企業(yè)頻道
審計報告意見豈能“訂制”
熊錦秋（金融市場杰出科學研究人員）
近日，北京證監(jiān)局發(fā)布了對中天華茂會計所以及責任人員的行政處罰決定書，理由要在東方網(wǎng)力年度財務(wù)報表審計從業(yè)中，未盡職履責，違背有關(guān)法律法規(guī)；會計所被暫停從事證券產(chǎn)品業(yè)務(wù)6個月，會計所及3名責任者總計被罰沒款超百萬元。
經(jīng)查明,東方網(wǎng)力2020年年報存有虛假記載，涉及到虛報固資等情況。中天華茂為東方網(wǎng)力給予2020年年度財務(wù)報表審計服務(wù)項目,向其出具了含有長期運營重要可變性段落的無保留意見審計報告，監(jiān)理費為155萬余元。
值得注意的是，協(xié)議約定以中天華茂出示無保留意見審計報告為付款方式。中天華茂項目經(jīng)理在2021年4月28日規(guī)定東方網(wǎng)力出示承諾書,以補償中天華茂及cpa可能會受到處罰，但東方網(wǎng)力最后未出示承諾書。此外中天華茂項目經(jīng)理在2021年5月8日與東方網(wǎng)力當時任職老總交流中表明“冒著被處罰風險性”“了不起我這種小所閉店”。這種足以說明有關(guān)中介人員知曉有關(guān)違紀行為及后果。
《證券法》要求，證券服務(wù)機構(gòu)未盡職履責，所制做、開具的文檔有虛假陳述行為的，責改，收走經(jīng)營收入，并處罰款經(jīng)營收入1倍左右10倍以下的罰款；如果情節(jié)嚴重，處以中止或禁止從事證券產(chǎn)品業(yè)務(wù)。中介服務(wù)依據(jù)審計報告意見種類來收取審計費，歸屬于或者有收費標準；中介服務(wù)接納上市企業(yè)訂制公布存有虛假記載的財務(wù)審計報告，該類違紀行為顯而易見歸屬于情節(jié)惡劣，證監(jiān)單位對本案中介機構(gòu)的懲治合情合理。
非常值得深入分析是指，假如會計所因財務(wù)審計違規(guī)違紀遭受行政罰款，而上市企業(yè)實際上也付款會計所這一部分損害，有關(guān)各方還當怎樣對待？
從會計所角度來說，若上市企業(yè)向其托底行政罰款，那樣中介服務(wù)也不會因為違規(guī)違紀而產(chǎn)生財產(chǎn)損失，袒護作假的膽量就會更大。在筆者看來，盡管行政訴訟法明確了“一事不會再罰”標準，但中介服務(wù)被行政處分之后再接納上市企業(yè)對處罰的賠償，等同于因此筆業(yè)務(wù)收益有前后左右?guī)坠P，前一筆是正常的付款、后一筆是增加付款。上次證監(jiān)單位行政處分還只針對正常的付款收入，證監(jiān)單位還可以對于增加收取的經(jīng)營收入開展行政處分，作為上次行政處罰填補。
從上市企業(yè)角度來說，為了能賄賂會計所的審計報告意見，甘愿違反規(guī)定支付其行政罰款損害，這就需要追責決策者的義務(wù)；中小股東肯定不想要上市企業(yè)出具虛假財務(wù)報告騙自己，更不想因此自己掏錢向中介服務(wù)選購不真實的審計報告意見。《公司法》第149條的規(guī)定，董監(jiān)高實行公司職位時違反法律法規(guī)、行政法規(guī)或者公司章程的規(guī)定，給企業(yè)造成損害的，應(yīng)當承擔賠償責任。上市企業(yè)為中介服務(wù)付款行政罰款，簡直就是違規(guī)行為，適格公司股東可因此向相關(guān)執(zhí)行董事、管理層提出訴訟，為公司發(fā)展追回損失。
因為中介服務(wù)審計結(jié)論類型與上市公司退市有一定程度掛勾，例如創(chuàng)業(yè)板股票要求，近期一個會計年度的會計報表被出示無法表示意見，或是否認意見的審計報告時，要被執(zhí)行暫停上市，從而上市企業(yè)也很看重會計師的審計報告意見；特別是股票基本面較弱、或許已經(jīng)接觸股票退市底線上市公司，為了能裝飾財務(wù)報告甘愿作假，最終形成選購會計審計報告意見的需要。
現(xiàn)階段上市企業(yè)掌管聘用會計所選擇權(quán)，新《證券法》又把會計所等從事證券產(chǎn)品業(yè)務(wù)改成備案制，投入市場中介機構(gòu)參差不齊，因此應(yīng)堅決杜絕上市企業(yè)與會計所串通一氣、聯(lián)合造假行為。提議應(yīng)提升會計聘用體制，不僅容許供求雙方相互選擇、充足行業(yè)競爭，同時還要充分發(fā)揮相關(guān)部門的緩沖作用，適度限定某些上市公司聘用權(quán)、某些中介機構(gòu)的從業(yè)資質(zhì)，以引導(dǎo)市場相互合作。
報志愿專欄文章僅供參考作者個人觀點，所以。
大眾商報(大眾商業(yè)報告)所刊載信息，來源于網(wǎng)絡(luò)，并不代表本站觀點。本文所涉及的信息、數(shù)據(jù)和分析均來自公開渠道，如有任何不實之處、涉及版權(quán)問題，請聯(lián)系我們及時處理。大眾商報非新聞媒體，不提供任何互聯(lián)網(wǎng)新聞相關(guān)服務(wù)。本文僅供讀者參考，任何人不得將本文用于非法用途，由此產(chǎn)生的法律后果由使用者自負。
如因文章侵權(quán)、圖片版權(quán)和其它問題請郵件聯(lián)系，我們會及時處理：tousu_ts@sina.com。
打開微信，點擊底部的“發(fā)現(xiàn)”
使用“"掃—掃"即可將網(wǎng)頁分享至好友
舉報郵箱: Jubao@dzmg.cn 投稿郵箱：Tougao@dzmg.cn
未經(jīng)授權(quán)禁止建立鏡像，違者將依去追究法律責任
大眾商報(大眾商業(yè)報告)并非新聞媒體，不提供任何新聞采編等相關(guān)服務(wù)
Copyright ©2012-2023 dzmg.cn.All Rights Reserved
湘ICP備2023001087號-2