證券代碼：002470證券簡(jiǎn)稱：ST金正公示序號(hào)：2023-028

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深圳交易所：

金正大生態(tài)工程集團(tuán)股份有限公司（下稱“金正大”或“企業(yè)”）于2023年5月31日接到貴所下達(dá)的《關(guān)于對(duì)金正大生態(tài)工程集團(tuán)股份有限公司2022年年報(bào)的問詢函》（公司部年報(bào)問詢函〔2023〕第232號(hào)，下稱“問詢函”）。企業(yè)對(duì)問詢函提出的有關(guān)問題用心審查，現(xiàn)將貴提出的問題回復(fù)如下所示：

1、年度報(bào)告表明，企業(yè)報(bào)告期實(shí)現(xiàn)營(yíng)收99.77億人民幣，歸屬于上市公司股東的純利潤(rùn)（下稱“純利潤(rùn)”）-9.82億人民幣，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)羰找鏋?.59億人民幣。

（1）請(qǐng)結(jié)合業(yè)務(wù)開展情況、核心客戶轉(zhuǎn)變、行業(yè)發(fā)展前景及其同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)可比公司比照等狀況，表明純利潤(rùn)不斷小于零的原因和合理化，與行業(yè)發(fā)展前景是否一致，并告知企業(yè)持續(xù)盈利存不存在重要可變性及其擬所采取的應(yīng)對(duì)策略，存不存在根據(jù)不科學(xué)確定成本與資產(chǎn)減值等方式銷售業(yè)績(jī)調(diào)節(jié)的情況。

回應(yīng)：

一、公司凈利潤(rùn)不斷小于零的原因和合理化

2020年-2022年公司主要財(cái)務(wù)指標(biāo)

2020年-2022年同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)發(fā)售公司經(jīng)營(yíng)狀況比照

企業(yè)：億人民幣

2022年同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)上市企業(yè)分一季度銷售額比照

企業(yè)：億人民幣

2022年同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)上市企業(yè)分一季度利潤(rùn)率比照

2022本年度，企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)仍然為復(fù)合肥料、緩控釋肥、硝基肥、水溶性肥料、微生物菌肥、土壤調(diào)理劑等及其錳業(yè)新產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)銷售。復(fù)合肥料業(yè)務(wù)流程核心客戶仍采用傳統(tǒng)代理商、農(nóng)服、郵政快遞等途徑組成，錳業(yè)業(yè)務(wù)流程核心客戶為貿(mào)易公司及加工廠顧客，公司主要業(yè)務(wù)和核心客戶組成結(jié)構(gòu)和之前年度對(duì)比無(wú)明顯變化。公司和同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)上市企業(yè)2020年至2022年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入均呈上升趨勢(shì)。2022年分一季度銷售額均出現(xiàn)先升高后下滑趨勢(shì)，2022年毛利潤(rùn)都較同時(shí)期有比較明顯下降，企業(yè)收入和利潤(rùn)率變化趨勢(shì)與市場(chǎng)整體發(fā)展趨勢(shì)一致。2022年同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)所比照企業(yè)歸屬于上市公司股東的純利潤(rùn)較同時(shí)期均略微提高，企業(yè)近三年歸屬于母公司純利潤(rùn)不斷小于零，與市場(chǎng)整體發(fā)展趨勢(shì)不一致。

企業(yè)2020年至2022年凈利潤(rùn)不斷小于零，主要因素如下所示：

1、企業(yè)產(chǎn)品毛利率對(duì)比同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)比較低

（1）銷售量降低，生產(chǎn)流水線開機(jī)率不夠，造成固定不動(dòng)費(fèi)用分?jǐn)偺嵘?，毛利率下?/p>

自2019年4月30日公司財(cái)務(wù)報(bào)表被出示非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告意見和2020年9月被中國(guó)證監(jiān)會(huì)立案查處之后，企業(yè)曾遭遇退市風(fēng)險(xiǎn)警示及其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的行業(yè)品牌形象遭受很大影響，一部分供應(yīng)商和顧客降低了與企業(yè)的協(xié)作，企業(yè)的銷售量大幅度下降，生產(chǎn)流水線開機(jī)率不夠，折舊費(fèi)等總成本未同歩降低，造成商品企業(yè)總成本提升，企業(yè)產(chǎn)品與同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)比利潤(rùn)率比較低。

同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)上市企業(yè)總體財(cái)產(chǎn)資金投入及生產(chǎn)量狀況：

（2）2022年受復(fù)合肥料原材料市場(chǎng)行情變化危害，商品毛利率下降

2022年受全世界局部地區(qū)局勢(shì)緊張及國(guó)際財(cái)政政策危害，大宗原料價(jià)錢異常波動(dòng)，上半年度復(fù)合肥料關(guān)鍵原材料價(jià)格持續(xù)上升，三季度大幅度下挫，復(fù)合肥料銷售額在三季度明顯下降，市場(chǎng)整體以消化吸收庫(kù)存量為主導(dǎo)，受上半年度高價(jià)位原材料危害，后半年市場(chǎng)整體毛利率下降比較嚴(yán)重。

2022年中原地區(qū)地區(qū)復(fù)合肥料關(guān)鍵原材料價(jià)格數(shù)據(jù)圖

企業(yè)：元/噸

2022年同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)上市企業(yè)庫(kù)存商品數(shù)據(jù)圖

企業(yè)：億人民幣

如之上數(shù)據(jù)圖表所顯示，2022年復(fù)合肥料上下游原材料價(jià)格呈前高后低行情，企業(yè)暫時(shí)沒有無(wú)上下游原料礦物資源，在行情起伏時(shí)抗風(fēng)險(xiǎn)較同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)相比較差。上半年度，復(fù)合肥料產(chǎn)品和主要成分價(jià)格漲幅比較大，正常的年代三季度是復(fù)合肥料的旺季，企業(yè)二季度貯存了比較多的庫(kù)存量，上半年度庫(kù)存商品額度比較高，三季度原材料價(jià)格大幅度下降，企業(yè)在三季度記提了存貨跌價(jià)，盡管原材料價(jià)格在四季度略微回暖，但較二季度原材料價(jià)格依然比較低，庫(kù)存量原材料成本費(fèi)仍然比較高，年底企業(yè)整體庫(kù)存商品依然存在資產(chǎn)減值，企業(yè)產(chǎn)品毛利率下降比較嚴(yán)重。

（3）錳業(yè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域受產(chǎn)業(yè)鏈布局危害，錳業(yè)產(chǎn)品毛利率比較低

現(xiàn)階段行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)表明錳業(yè)業(yè)務(wù)產(chǎn)業(yè)鏈布局皆在向原材料端和新能源技術(shù)端延展，原材料占成本費(fèi)的比例在80%上下，產(chǎn)業(yè)供應(yīng)鏈合理布局取決于新產(chǎn)品的營(yíng)運(yùn)能力。當(dāng)前公司擁有的鐵礦網(wǎng)絡(luò)資源并未投入運(yùn)營(yíng)，企業(yè)需要錳礦石都應(yīng)外采，產(chǎn)業(yè)鏈布局僅延伸至鹽酸，與同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)比照，新洋豐原材料端延伸到了錳礦石、鹽酸、合成氨工藝，云圖控股延伸到了鹽酸、合成氨工藝，企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈布局尚未詳細(xì)，錳業(yè)產(chǎn)品毛利率比較低。2022年受錳礦石原材料漲價(jià)危害，企業(yè)磷汽車板塊利潤(rùn)率比較低，并且由于企業(yè)工業(yè)廢渣處置措施為清理解決，而同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)多見箱使解決，工業(yè)廢渣噸解決花費(fèi)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)公司盈利影響很大。

（4）產(chǎn)品報(bào)價(jià)調(diào)節(jié)相對(duì)滯后上下游原材料價(jià)格調(diào)整，商品毛利率下降

受企業(yè)曾遭遇退市風(fēng)險(xiǎn)警示及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)危害，企業(yè)市場(chǎng)費(fèi)用資金投入不夠，企業(yè)品牌知名度較前些年變?nèi)?，企業(yè)的價(jià)格策略較過(guò)去傳統(tǒng)，產(chǎn)品報(bào)價(jià)調(diào)節(jié)相對(duì)滯后上下游原材料價(jià)格調(diào)整，造成商品毛利率下降。

2、融資費(fèi)用提升，會(huì)計(jì)成本較高

同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)上市企業(yè)近三年銷售費(fèi)用比照

企業(yè)：萬(wàn)余元

受公司財(cái)務(wù)報(bào)表被出示非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告意見危害，金融企業(yè)減少了企業(yè)信用評(píng)級(jí)，企業(yè)一部分期滿貸款無(wú)法執(zhí)行貸款展期，導(dǎo)致欠款逾期，逾期利率一般在常規(guī)銀行貸款利率前提下上調(diào)50%，企業(yè)整體股權(quán)融資費(fèi)用較高，會(huì)計(jì)成本較高，對(duì)公司盈利影響很大。

3、各種資產(chǎn)減值及預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)提金額比較大

（1）各種減值計(jì)提

2020年-2022年公司減值計(jì)提狀況見下表所顯示

企業(yè)：萬(wàn)余元

同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)上市企業(yè)近三年資產(chǎn)減值準(zhǔn)備狀況比照

企業(yè)：萬(wàn)余元

企業(yè)2020至2022本年度分別從應(yīng)收賬款、庫(kù)存商品、固資等各種財(cái)產(chǎn)展開了減值測(cè)試，對(duì)應(yīng)收賬款回收利用的概率以及各類資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的概率展開了充足評(píng)估與分析，對(duì)可能會(huì)發(fā)生資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的有關(guān)資產(chǎn)計(jì)提了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，當(dāng)中2022年各種資產(chǎn)減值總共記提了29,740.21萬(wàn)余元，在信用減值損失及資產(chǎn)減值準(zhǔn)備學(xué)科稅前列支，對(duì)公司盈利影響很大。

（2）預(yù)計(jì)負(fù)債記提

在2022年底，企業(yè)聘用第三方對(duì)投資者起訴賠付信用額度展開了計(jì)算，記提了12,879.31萬(wàn)元預(yù)計(jì)負(fù)債，在營(yíng)業(yè)外收入學(xué)科稅前列支，對(duì)公司盈利影響很大。

綜上所述，公司和同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)上市企業(yè)對(duì)比，企業(yè)收入、利潤(rùn)率變化趨勢(shì)與行業(yè)發(fā)展前景一致。但鑒于產(chǎn)品毛利率比較低、會(huì)計(jì)費(fèi)用較高、計(jì)提減值額度比較大等因素的影響，企業(yè)近三年純利潤(rùn)不斷小于零。

二、公司現(xiàn)階段持續(xù)盈利情況和應(yīng)對(duì)策略

1、企業(yè)持續(xù)盈利不會(huì)有重要可變性

隨著市場(chǎng)各類風(fēng)險(xiǎn)性逐漸解決，企業(yè)的代理商自信心逐漸轉(zhuǎn)暖，企業(yè)銷售市場(chǎng)品牌形象正在逐漸修復(fù)，2022年，公司實(shí)現(xiàn)銷售額99.77億人民幣，同比上漲7%，中國(guó)銷售量較同時(shí)期提升6%，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量4.58億人民幣，與上一期4.87億人民幣相差不大，2023年一季度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量8,186萬(wàn)余元，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量大于零，能夠滿足企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)主題活動(dòng)必須?，F(xiàn)階段，企業(yè)各種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)順利開展，依然坐落于行業(yè)前沿，有較強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)能力。企業(yè)持續(xù)盈利不會(huì)有重要可變性。

2、企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的整改措施

企業(yè)明確將“營(yíng)銷突破、降低成本”做為圍繞不久將來(lái)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的工作主線，全力推動(dòng)化肥業(yè)務(wù)流程、錳業(yè)業(yè)務(wù)流程、農(nóng)業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)和離岸業(yè)務(wù)四大板塊高效協(xié)作發(fā)展趨勢(shì)。

在營(yíng)銷突破層面，在商品產(chǎn)品升級(jí)、結(jié)構(gòu)調(diào)整的前提下，深耕方式，提高品牌知名度，完成水溶性肥料、液體肥、土壤調(diào)理劑及其大肥類銷售量持續(xù)增長(zhǎng)。一是要緊隨政府部門農(nóng)業(yè)政策，看準(zhǔn)種植戶面對(duì)田地、經(jīng)作、園藝花卉等農(nóng)作物，給予專享解決方案栽種服務(wù)項(xiàng)目，探尋農(nóng)業(yè)服務(wù)方式，向農(nóng)作物種植服務(wù)提供商轉(zhuǎn)型發(fā)展；二是要加強(qiáng)渠道營(yíng)銷，關(guān)鍵推進(jìn)藍(lán)海市場(chǎng)開發(fā)設(shè)計(jì)；三是團(tuán)隊(duì)文化建設(shè)，要搭建學(xué)習(xí)平臺(tái)和企業(yè)培訓(xùn)體系，不斷提高銷售人員專業(yè)技能，貫徹落實(shí)“業(yè)績(jī)?yōu)橥酢钡目?jī)效考核體制以及以“減負(fù)增效、對(duì)焦、抓執(zhí)行、看結(jié)果”為中心的全過(guò)程跟蹤體制，提高營(yíng)銷推廣執(zhí)行力，全方位助推“營(yíng)銷突破”。

在提質(zhì)增效這方面，全方位減少生產(chǎn)制造、運(yùn)營(yíng)及行政成本。依靠數(shù)字化賦能“產(chǎn)供銷”，提高服務(wù)營(yíng)銷策略效率，助力營(yíng)銷提升。在減少產(chǎn)品成本層面，一定要通過(guò)技術(shù)革新、加工工藝創(chuàng)新、秘方改善、業(yè)務(wù)流程優(yōu)化、節(jié)能減排等舉措，完成降低成本；在減少經(jīng)營(yíng)成本層面，降低成本；在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)領(lǐng)域，秉著“能省就省”的基本原則做好工作；在公司財(cái)務(wù)管理，依靠數(shù)字化工具，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展；在減少行政成本層面，進(jìn)行“精兵簡(jiǎn)政”，將節(jié)省出來(lái)的資金進(jìn)行營(yíng)銷突破和其它能帶來(lái)更多使用價(jià)值的行業(yè)。

在人才培養(yǎng)方面，平穩(wěn)促進(jìn)化肥技術(shù)和錳業(yè)技術(shù)革新提升。一方面，增加品牌推廣和新產(chǎn)品開發(fā)，將抗逆性技術(shù)以及提質(zhì)增效技術(shù)性全方位用于葉肥、液體肥、水溶性肥料、土壤調(diào)理劑、基本大肥等商品，打造產(chǎn)品對(duì)農(nóng)作物提質(zhì)增效、提高產(chǎn)量、抗逆性功效的標(biāo)準(zhǔn)及榜樣，開發(fā)設(shè)計(jì)高端品牌、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)布局，提高產(chǎn)品品牌效應(yīng)及競(jìng)爭(zhēng)能力。另一方面，推動(dòng)技術(shù)革新與更新改造，提升凈化處理硫酸銨品質(zhì)做到工業(yè)生產(chǎn)凈化處理規(guī)范；提升工業(yè)廢渣制酸加工工藝創(chuàng)新、硅鈣鉀鎂肥技術(shù)研發(fā)，全面提高工業(yè)廢渣開發(fā)利用。與此同時(shí)積極主動(dòng)執(zhí)行體制創(chuàng)新，提升人才團(tuán)隊(duì)構(gòu)造，激活團(tuán)隊(duì)，提高人均效能。

在產(chǎn)業(yè)鏈延伸層面，隨著市場(chǎng)各類風(fēng)險(xiǎn)性逐漸解決，生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)逐漸保持穩(wěn)定，企業(yè)將加快全產(chǎn)業(yè)鏈前面大馬路槽鐵礦的工程建設(shè)，搭建全產(chǎn)業(yè)鏈垂直一體化優(yōu)點(diǎn)。大馬路槽鐵礦項(xiàng)目開工建設(shè)，將確保原料供應(yīng)，處理上下游錳礦石購(gòu)置艱難、質(zhì)量低等難題。與此同時(shí)，自采錳礦石生產(chǎn)量質(zhì)量平穩(wěn)，能提高錳業(yè)設(shè)備生產(chǎn)制造的持續(xù)和可靠性，可以有效降低成本，進(jìn)一步增強(qiáng)公司抵擋銷售市場(chǎng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，提高公司效益，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展觀保駕護(hù)航、打下基礎(chǔ)。

總的來(lái)說(shuō)，企業(yè)的各種生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)已穩(wěn)定修復(fù)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事宜得到進(jìn)一步解決，企業(yè)持續(xù)盈利不會(huì)有重要可變性。

三、企業(yè)成本確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和減值計(jì)提的合理化

1、企業(yè)成本確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：

公司使用加權(quán)平均法明確庫(kù)存商品結(jié)轉(zhuǎn)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本金額，包括企業(yè)生產(chǎn)銷售與主營(yíng)相關(guān)的產(chǎn)品和服務(wù)所需要花費(fèi)的直接費(fèi)用，主要包含直接材料成本、人力成本和累計(jì)折舊以及各類產(chǎn)品成本等。今天內(nèi)商品產(chǎn)品成本較同時(shí)期增漲主要因素系原材料漲價(jià)危害。

2、信用減值損失記提根據(jù)：

企業(yè)對(duì)往來(lái)賬款計(jì)提壞賬主要基于賬款的攤余性與預(yù)期信用損失率；

我們公司應(yīng)收帳款和應(yīng)付賬款的預(yù)期信用損失的明確方式及會(huì)計(jì)處理方法：

依據(jù)信貸風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)將應(yīng)收帳款和其他應(yīng)付款劃分成多個(gè)組成，在組成前提下測(cè)算預(yù)期信用損失，明確組合根據(jù)如下所示：

應(yīng)收帳款/其他應(yīng)付款組成1、針對(duì)劃分成賬齡分析組合應(yīng)收帳款/其他應(yīng)付款，我們公司參照歷史時(shí)間信用損失工作經(jīng)驗(yàn)，融合當(dāng)前情況以及對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)情況預(yù)測(cè)，編寫其他應(yīng)付款賬齡分析和整體的持有期預(yù)期信用損失率一覽表，測(cè)算預(yù)期信用損失。

賬齡分析組成預(yù)期信用損失率：

應(yīng)收帳款/其他應(yīng)付款組成2、針對(duì)劃分成合并范圍內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)組成應(yīng)收帳款/其他應(yīng)付款，除有客觀證據(jù)說(shuō)明其出現(xiàn)了資產(chǎn)減值外，我們公司分辨不會(huì)有預(yù)期信用損失，不記提信用損失準(zhǔn)備。

3、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備記提根據(jù)：

企業(yè)庫(kù)存商品依照成本和可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提存貨跌價(jià)提前準(zhǔn)備；今天依照單獨(dú)存貨的成本高過(guò)可變現(xiàn)凈值的差值計(jì)提存貨跌價(jià)提前準(zhǔn)備，計(jì)入；之前減記存貨價(jià)值影響因素已經(jīng)消失的，減記金額應(yīng)予以修復(fù)，并在原有已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備額度內(nèi)轉(zhuǎn)到，轉(zhuǎn)到金額計(jì)入。

庫(kù)存商品可變現(xiàn)凈值的確認(rèn)重要依據(jù)：①成品可變現(xiàn)凈值為可能市場(chǎng)價(jià)減掉可能的營(yíng)業(yè)費(fèi)用和相關(guān)費(fèi)用后額度；②為企業(yè)的發(fā)展而所持有的材料及，當(dāng)用之生產(chǎn)的產(chǎn)成品可變現(xiàn)凈值高過(guò)成本費(fèi)時(shí)依照成本費(fèi)計(jì)量檢定；當(dāng)原材料價(jià)格降低說(shuō)明成品的可變現(xiàn)凈值小于成本費(fèi)時(shí)，可變現(xiàn)凈值為可能市場(chǎng)價(jià)減掉至竣工時(shí)可能即將產(chǎn)生成本、可能的營(yíng)業(yè)費(fèi)用及其相關(guān)費(fèi)用后金額明確；③持有待售的原材料等，可變現(xiàn)凈值給市場(chǎng)市場(chǎng)價(jià)。

企業(yè)各年度的成本確認(rèn)和信用減值損失與資產(chǎn)減值損失的記提符合公司具體情況和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等有關(guān)規(guī)定的需求，公允價(jià)值體現(xiàn)了財(cái)務(wù)狀況及其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，不會(huì)有根據(jù)不科學(xué)確定成本與資產(chǎn)減值等方式銷售業(yè)績(jī)調(diào)節(jié)的情況。

（2）表明報(bào)告期運(yùn)營(yíng)現(xiàn)金流量與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、純利潤(rùn)變化趨勢(shì)不一致的原因及合理化，相關(guān)業(yè)務(wù)的銷售方案、授信政策等是不是產(chǎn)生變化，是不是和同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)可比公司存在一定差別，如果是，請(qǐng)解釋說(shuō)明主要原因及合理化。

回應(yīng)：

一、運(yùn)營(yíng)現(xiàn)金流量變化的原因和合理化

企業(yè)2022年度現(xiàn)金流補(bǔ)充信息如下所示：

企業(yè)：萬(wàn)余元

企業(yè)2022年度純利潤(rùn)為-98,581.03萬(wàn)余元，在其中計(jì)提減值損失29,740.21萬(wàn)余元，該虧損的記提不受影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，此外非付現(xiàn)的折舊率與攤銷費(fèi)用61,615.12萬(wàn)余元，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收新項(xiàng)目降低19,053.83萬(wàn)余元，營(yíng)業(yè)性應(yīng)對(duì)新項(xiàng)目提升27,042.24萬(wàn)余元，以上原因造成企業(yè)2022年度純利潤(rùn)虧本，但經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量為45,862.84萬(wàn)余元。

二、公司及同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)各公司的銷售方案、授信政策現(xiàn)狀分析

同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)上市企業(yè)營(yíng)銷模式狀況

結(jié)合公司潛客授信政策的差異，關(guān)鍵分為兩種：傳統(tǒng)式磷復(fù)肥代理商、農(nóng)服方式及其磷汽車板塊預(yù)收賬款方式、郵政快遞方式肥料銷售應(yīng)收款方式。預(yù)收賬款分銷策略下，企業(yè)在財(cái)務(wù)部接到代理商收取的錢款后，向代理商安排發(fā)貨，商品運(yùn)輸進(jìn)行離職時(shí)企業(yè)確認(rèn)收入完成。郵政快遞方式化肥應(yīng)收款方式核心客戶為中國(guó)郵政快遞下級(jí)全國(guó)各地子公司，信譽(yù)等級(jí)高，企業(yè)以省為基準(zhǔn)向郵政快遞全國(guó)各地子公司給予一定授信額度，在授信額度內(nèi)，可以從確認(rèn)收貨后的承諾回款內(nèi)向型企業(yè)付貨款，一般全年度資金回籠模板周轉(zhuǎn)次數(shù)不少于3次?；市袠I(yè)主要是以代理商分銷商預(yù)收貨款為主導(dǎo)，企業(yè)近些年?duì)I銷模式、授信政策總體無(wú)明顯變化，與市場(chǎng)整體狀況基本一致。

2、有關(guān)債務(wù)。年度報(bào)告表明，貴公司報(bào)告期末歸屬于上市公司股東的資產(chǎn)總額（下稱“資產(chǎn)總額”）29.64億人民幣，負(fù)債率為77.43%，已逾期不還款的短期貸款總額為21.4億人民幣，短期內(nèi)欠款逾期應(yīng)付利息額度3.7億人民幣，本期未已期滿未付款的應(yīng)收票據(jù)總額為3.5億人民幣。企業(yè)流動(dòng)資金61.9億人民幣，流動(dòng)負(fù)債合計(jì)91.7億人民幣，凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)29.8億人民幣

（1）請(qǐng)列報(bào)有息債務(wù)的債務(wù)種類、實(shí)際額度、期滿日、年利率、償還分配，并針對(duì)當(dāng)前有息債務(wù)及期滿狀況、可自由選擇流動(dòng)資產(chǎn)、預(yù)估運(yùn)營(yíng)現(xiàn)金流量、資產(chǎn)盤活水平、股權(quán)融資分配等，表明利率風(fēng)險(xiǎn)會(huì)不會(huì)進(jìn)一步加劇。與此同時(shí)，請(qǐng)說(shuō)明截止到回復(fù)函日的逾期借款狀況，是不是立即執(zhí)行臨時(shí)性信息披露義務(wù)。

回應(yīng)：

一、企業(yè)有息債務(wù)狀況

二、企業(yè)利率風(fēng)險(xiǎn)剖析

企業(yè)近三年關(guān)鍵經(jīng)濟(jì)情況

企業(yè)：萬(wàn)余元

如前表所顯示，企業(yè)近三年流動(dòng)資產(chǎn)和債務(wù)經(jīng)營(yíng)規(guī)?；颈３址€(wěn)定，有息債務(wù)持續(xù)下降，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量近些年無(wú)很大起伏，可自由選擇流動(dòng)資產(chǎn)可以滿足正常運(yùn)營(yíng)主題活動(dòng)必須，資產(chǎn)構(gòu)成中流動(dòng)資金占有率有效，轉(zhuǎn)現(xiàn)能力很強(qiáng)。企業(yè)未來(lái)股權(quán)融資分配為積極與金融企業(yè)商議，將短期貸款調(diào)節(jié)是中長(zhǎng)期貸款，對(duì)逾期債務(wù)開展資產(chǎn)重組，達(dá)到長(zhǎng)期性還款協(xié)議書，減少債務(wù)危機(jī)風(fēng)險(xiǎn)性。

總的來(lái)說(shuō)，公司的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量不斷注入，流動(dòng)資產(chǎn)穩(wěn)步增長(zhǎng)增，有息債務(wù)回落，貸款逾期債務(wù)已經(jīng)商議妥善處置，債務(wù)結(jié)構(gòu)逐步完善，企業(yè)利率風(fēng)險(xiǎn)不容易進(jìn)一步加劇。

三、截止到回復(fù)函日的逾期借款及披露狀況

（2）依照將來(lái)負(fù)債到期日期，以目錄方式補(bǔ)充披露將來(lái)3年全部債務(wù)額度狀況。

回應(yīng)：

截至2022年末，企業(yè)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)91.74億人民幣，在其中已期滿逾期債務(wù)額度30.86億人民幣。在未來(lái)三年全部債務(wù)額度45.97億人民幣，2023年全部債務(wù)額度42.3億人民幣，2024年全部債務(wù)額度1.57億人民幣，2025年全部債務(wù)額度2.1億人民幣，還有另外未決訴訟所形成的無(wú)固定期限負(fù)債1.53億人民幣。主要清單如下所示：

企業(yè)：萬(wàn)余元

（3）融合短期內(nèi)和長(zhǎng)期負(fù)債水準(zhǔn)、貸幣余額、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)可比公司等狀況，表明負(fù)債率太高的緣故，存不存在利率風(fēng)險(xiǎn)及債務(wù)危機(jī)風(fēng)險(xiǎn)性。

回應(yīng)：

同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)上市企業(yè)比照狀況

企業(yè)：億人民幣

積極與同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)上市企業(yè)比照，企業(yè)負(fù)債率較高，根本原因是債權(quán)債務(wù)規(guī)模龐大，2022年末企業(yè)的有息債務(wù)總金額56.97億人民幣，有息負(fù)債率為42.25%。

公司現(xiàn)階段存有債務(wù)危機(jī)情況，有一定的利率風(fēng)險(xiǎn)，但多方努力下，各金融企業(yè)并沒有采用偏激對(duì)策，企業(yè)的債務(wù)金融機(jī)構(gòu)建立了債權(quán)人委員會(huì)，采用一致行動(dòng)，產(chǎn)生政監(jiān)銀企合作工作合力，幫助商家擺脫困境。企業(yè)整體授信額度經(jīng)營(yíng)規(guī)模已長(zhǎng)期保持，公司和債務(wù)金融機(jī)構(gòu)有較好的多邊合作和多邊協(xié)調(diào)機(jī)制，一部分合作金融機(jī)構(gòu)早已給予企業(yè)很大的適用，減少了企業(yè)的銀行貸款利率。公司正在與金融企業(yè)商議，將短期貸款調(diào)節(jié)是中長(zhǎng)期貸款，對(duì)逾期債務(wù)與金融企業(yè)商議開展資產(chǎn)重組，達(dá)到長(zhǎng)期性還款協(xié)議書，減少債務(wù)危機(jī)風(fēng)險(xiǎn)性，減少利率風(fēng)險(xiǎn)。

3、有關(guān)壞賬損失。2022年度，中興華會(huì)計(jì)事務(wù)所給你企業(yè)出具了審計(jì)報(bào)告意見的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告意見涉及事宜為截止到2022年12月31日，你企業(yè)因出示承兌和推進(jìn)商業(yè)保理及保兌倉(cāng)業(yè)務(wù)流程而擔(dān)負(fù)支付義務(wù)產(chǎn)生其他應(yīng)付款16.96億人民幣，對(duì)于該等賬款總計(jì)記提了6.82億人民幣壞賬損失。與此同時(shí)，貴公司對(duì)于逾期單據(jù)及保理，確定預(yù)計(jì)負(fù)債7.75億。

（1）請(qǐng)解釋出示承兌和推進(jìn)商業(yè)保理及保兌倉(cāng)業(yè)務(wù)流程，與此同時(shí)產(chǎn)生其他應(yīng)付款和預(yù)計(jì)負(fù)債的合理化，及其產(chǎn)生的實(shí)際全過(guò)程，并排示有關(guān)賬務(wù)處理會(huì)計(jì)分錄，表明賬務(wù)處理是不是適當(dāng)。

回應(yīng)：

1、商業(yè)匯票業(yè)務(wù)流程

2019年出票人臨沂市新世界農(nóng)牧業(yè)化工廠有限公司、山東省奧格尼綠色生態(tài)科技有限公司出具了54,536.00萬(wàn)元商業(yè)匯票，以上單據(jù)到期時(shí)，出票人無(wú)法按時(shí)支付，公司為商業(yè)匯票的承兌人，對(duì)相對(duì)應(yīng)單據(jù)承擔(dān)著支付義務(wù)。2020年10月28日，民生工程銀行股份有限公司臨沂市支行向山東臨沂中級(jí)法院提出訴訟，對(duì)企業(yè)開展連同追索，要求其還款民生工程銀行股份有限公司臨沂市支行墊付本錢54,523.86萬(wàn)余元及利息。企業(yè)根據(jù)謹(jǐn)慎原則，依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)-或有事項(xiàng)》要求，在2020年末將以上金額為預(yù)計(jì)負(fù)債和其他應(yīng)付款開展列示。有關(guān)賬務(wù)處理如下所示：

借貸方：其他應(yīng)付款

借貸方：預(yù)計(jì)負(fù)債

2、保理

2020年度，公司和臨沂市凡高農(nóng)資銷售有限責(zé)任公司、臨沂市迭香農(nóng)資銷售有限責(zé)任公司、臨沂市海連農(nóng)資銷售有限責(zé)任公司、臨沂市尼奧貿(mào)易有限公司、臨沂市米萊貿(mào)易有限公司簽署采購(gòu)合同范本，以上賣家以對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款分別往海爾金融保理（重慶市）有限責(zé)任公司（下稱“海爾金融保理”）、交行濰坊支行總計(jì)借款30,500萬(wàn)余元（到目前為止賬戶余額20,851.53萬(wàn)余元），簽署《有追索權(quán)快捷保理合同》。企業(yè)無(wú)法于合同約定的支付日全額償還以上應(yīng)交賬款，海爾金融保理依據(jù)合作協(xié)議書，向以上賣家以及公司開展追索。2021年11月19日海爾金融保理向山東省青島中級(jí)法院提出訴訟，對(duì)企業(yè)開展連同追索，要求其還款海爾金融保理本錢28,000萬(wàn)余元及利息；2021年11月1日交行濰坊支行向山東臨沂市蘭山區(qū)公證機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理，山東臨沂市蘭山區(qū)公證機(jī)關(guān)出示執(zhí)行證書，企業(yè)還款交行濰坊支行借款本金2,500萬(wàn)余元及利息。公司存在代為清償風(fēng)險(xiǎn)，要承擔(dān)還貸義務(wù)，根據(jù)謹(jǐn)慎原則，公司在2021年末對(duì)于該額度記提預(yù)計(jì)負(fù)債，另外在預(yù)計(jì)負(fù)債和其他應(yīng)付款學(xué)科開展列示。有關(guān)賬務(wù)處理如下所示：

借貸方：其他應(yīng)付款

借貸方：預(yù)計(jì)負(fù)債

2022年2月，海爾金融保理協(xié)議書多方早已就以上事宜達(dá)成協(xié)議，賣家已依照和解書分期支付賬款。結(jié)合公司接收到的還貸通告對(duì)賣家早已還款的一部分賬款回沖其他應(yīng)付款及預(yù)計(jì)負(fù)債，有關(guān)賬務(wù)處理如下所示：

借：預(yù)計(jì)負(fù)債

貸：其他應(yīng)付款

3、保兌倉(cāng)業(yè)務(wù)流程

2020年，臨沂市樂豐農(nóng)資產(chǎn)品有限責(zé)任公司、臨沂市尼奧貿(mào)易有限公司因其對(duì)企業(yè)的將來(lái)取貨權(quán)做為標(biāo)底向光大銀行青島市支行貸款3400萬(wàn)余元（到目前為止賬戶余額2,183.53萬(wàn)余元），預(yù)付款給公司為錢款，公司為供貨方，對(duì)未發(fā)貨預(yù)付款項(xiàng)承擔(dān)著退錢義務(wù)，截至2021年末，以上貸款已經(jīng)全部貸款逾期。2021年10月31日光大銀行青島市支行向青島市市南區(qū)法院提出訴訟，對(duì)企業(yè)開展法律責(zé)任追索，要求其還款光大銀行青島市支行本錢3,400萬(wàn)余元及利息。根據(jù)謹(jǐn)慎原則，公司在2021年末對(duì)于該賬款記提預(yù)計(jì)負(fù)債，另外在預(yù)計(jì)負(fù)債和其他應(yīng)付款學(xué)科開展列示。有關(guān)賬務(wù)處理如下所示：

借：其他應(yīng)付款

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債

依據(jù)法院判決書，法院企業(yè)賬款開展劃款，企業(yè)代貸款人償還欠款，有關(guān)賬務(wù)處理：

借：預(yù)計(jì)負(fù)債

貸：存款

（2）請(qǐng)說(shuō)明貴公司出示承兌和推進(jìn)商業(yè)保理及保兌倉(cāng)業(yè)務(wù)流程的相關(guān)情況，及其保理的敵人方名稱和實(shí)際業(yè)務(wù)，表明是否屬于別的第三方負(fù)責(zé)資產(chǎn)或公司擔(dān)保。

回應(yīng)：

一、電子商業(yè)匯票有關(guān)情況

二、保理有關(guān)情況

三、保兌倉(cāng)業(yè)務(wù)流程有關(guān)情況

以上商業(yè)承兌及商業(yè)保理、保兌倉(cāng)業(yè)務(wù)流程系別的利益相關(guān)方實(shí)施的股權(quán)融資個(gè)人行為，公司表示不會(huì)有給其他第三方負(fù)責(zé)資產(chǎn)或公司擔(dān)保的情況。

（3）請(qǐng)列報(bào)其他應(yīng)付款關(guān)鍵組成，并告知以上其他應(yīng)付款具體內(nèi)容、產(chǎn)生原因、銷售對(duì)象及額度，借款方是不是和你公司存在關(guān)聯(lián)性，其變化是否滿足行業(yè)特性，業(yè)務(wù)是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

回應(yīng)：

一、期終其他應(yīng)付款關(guān)鍵組成

企業(yè)：萬(wàn)余元

截至2022年年底，其他應(yīng)付款前10名詳情如下：

企業(yè)：萬(wàn)余元

2022年末，企業(yè)其他應(yīng)付款期末數(shù)為19.49億人民幣，壞賬損失賬戶余額為7.63億人民幣，帳面價(jià)值11.86億人民幣。其他應(yīng)付款前十名占其他應(yīng)付款總額94.82%，除臨沂市金朗化工有限公司的往來(lái)賬外，別的大多為商業(yè)承兌及保理所形成，以上客戶和企業(yè)都不存有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

除商業(yè)承兌及保理外，剩下其他應(yīng)收款項(xiàng)大多為應(yīng)收款外界企業(yè)保證金擔(dān)保金、職工備付金等，均是企業(yè)正常的業(yè)務(wù)流程造成。

二、其他應(yīng)付款領(lǐng)域變化特性

與同行上市企業(yè)比照

企業(yè)：萬(wàn)余元

根據(jù)以上，同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)上市企業(yè)其他應(yīng)付款變化幅度沒有明顯規(guī)律性，各本年度均波動(dòng)較大，不具有明顯行業(yè)特性，對(duì)比性比較小。

（4）請(qǐng)年檢會(huì)計(jì)表明未獲取充足、適度的審計(jì)程序的主要原因，及其早已所采取的替代程序，并進(jìn)一步表明以上應(yīng)收賬款的可收回性、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的無(wú)偏性以及對(duì)年度財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生的影響。

回應(yīng)：

年檢會(huì)計(jì)審查建議：

對(duì)于以上其他應(yīng)付款，大家實(shí)施了下列審計(jì)證據(jù)：

1、了解公司管理人員，查驗(yàn)相關(guān)信息，掌握其他應(yīng)收款項(xiàng)的產(chǎn)生原因及后續(xù)解決方法；

2、獲得期終余額明細(xì)，給對(duì)方部門進(jìn)行詢證，核查應(yīng)收賬款賬戶余額；

3、查驗(yàn)本期發(fā)生額，核查今天還錢的真實(shí)有效。

我們已經(jīng)給對(duì)方企業(yè)詢證往來(lái)賬賬戶余額，同時(shí)向高管掌握后面擬執(zhí)行解決方案，但以上往來(lái)賬額度重要、賬齡分析很長(zhǎng)，資金回籠有待觀察，大家無(wú)法斷定以上其他應(yīng)付款是否能取回，也無(wú)法斷定企業(yè)根據(jù)賬齡分析計(jì)提壞賬損失是不是充足。

4、有關(guān)重大訴訟。年度報(bào)告表明，貴公司報(bào)告期末重大訴訟、訴訟事宜受賄金額總計(jì)為24.12億人民幣。麻煩你企業(yè)以目錄方式補(bǔ)充披露截止到回復(fù)函日的起訴狀況，包含但是不限于起訴基本概況、受賄金額、起訴進(jìn)度、起訴案件審理結(jié)論及危害、起訴判決執(zhí)行狀況、公布日期（如可用），并解釋說(shuō)明對(duì)于各類起訴事宜記提預(yù)計(jì)負(fù)債的情況和記提根據(jù)，是否滿足謹(jǐn)慎原則，是否滿足政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。請(qǐng)年檢會(huì)計(jì)、獨(dú)董審查并表達(dá)意見。

回應(yīng)：

一、企業(yè)截止到回復(fù)函日的起訴情況如下：

對(duì)于逾期借款的起訴，依據(jù)法院判決書結(jié)論，將借款本金在短期貸款列報(bào)，將貸款利息、逾期利息及利滾利記入應(yīng)付利息。

對(duì)于企業(yè)因出示承兌和推進(jìn)商業(yè)保理及保兌倉(cāng)業(yè)務(wù)流程所形成的支付義務(wù)，結(jié)合公司法院判決書結(jié)論，將償還本錢一部分在預(yù)計(jì)負(fù)債列報(bào)，將貸款利息、逾期利息及利滾利記入應(yīng)付利息。

對(duì)于投資人案件，企業(yè)聘用第三方機(jī)構(gòu)對(duì)很有可能所形成的賠償責(zé)任開展計(jì)算，并依據(jù)計(jì)算結(jié)論記提預(yù)計(jì)負(fù)債1.48億人民幣。

綜上所述，企業(yè)對(duì)于各類起訴事宜計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債合乎謹(jǐn)慎原則，合乎政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。

二、獨(dú)董自主的建議

依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等有關(guān)規(guī)定，大家對(duì)企業(yè)涉及到訴訟仲裁的事宜和對(duì)于訴訟仲裁事宜記提預(yù)計(jì)負(fù)債的情況和記提根據(jù)展開了審查，我們可以通過(guò)獲得起訴明細(xì)及預(yù)計(jì)負(fù)債清單等有關(guān)文件了解產(chǎn)品各案件的預(yù)計(jì)負(fù)債記提狀況，并和高管及相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行聯(lián)系，用心查看企業(yè)相關(guān)重大訴訟的信息披露狀況，獲知企業(yè)的起訴應(yīng)對(duì)策略及其起訴、調(diào)解的推進(jìn)情況，同時(shí)結(jié)合起訴進(jìn)度，逐一分辨企業(yè)對(duì)各案件計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債是不是充足適當(dāng)，對(duì)于我們來(lái)說(shuō)，企業(yè)根據(jù)現(xiàn)階段事實(shí)認(rèn)定及訴訟仲裁工作進(jìn)展，在和有關(guān)案子辯護(hù)律師和公司年審會(huì)計(jì)溝通交流并征詢技術(shù)專業(yè)意見后對(duì)于各類起訴事宜計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債合乎謹(jǐn)慎原則，合乎《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定。

三、年檢會(huì)計(jì)審查建議

對(duì)于企業(yè)恢復(fù)狀況，融合年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作中，執(zhí)行如下所示審查程序流程：

1、獲得起訴明細(xì)及預(yù)計(jì)負(fù)債清單，掌握各案件預(yù)計(jì)負(fù)債記提狀況；

2、查看企業(yè)有關(guān)重大訴訟的信息披露狀況，與高管進(jìn)行交流，掌握起訴應(yīng)對(duì)策略及其起訴、調(diào)解的推進(jìn)情況；

3、與企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人探討起訴實(shí)際情況，融合起訴工作進(jìn)展，逐一分辨高管對(duì)各個(gè)案件計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債是不是充足適當(dāng)。

根據(jù)審查，對(duì)于我們來(lái)說(shuō)企業(yè)對(duì)于各類起訴事宜計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債合乎謹(jǐn)慎原則，合乎政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。

5、有關(guān)放入財(cái)產(chǎn)。報(bào)告期，你公司關(guān)聯(lián)方諾貝豐（我國(guó)）農(nóng)業(yè)有限公司以資抵債償還借款而放入合并范圍兩家企業(yè)貴州省諾依特租賃有限公司和山東豐倍得生物科技有限公司，取得成本分別是2.5億和1.35億，造成信譽(yù)0和-27萬(wàn)。請(qǐng)說(shuō)明以上兩家公司的具體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，包含但是不限于商品銷售、運(yùn)營(yíng)管理、核心客戶及其經(jīng)銷商等狀況，及其列入合并范圍的財(cái)產(chǎn)存不存在資產(chǎn)減值征兆。

回應(yīng)：

一、貴州省諾依特租賃有限公司關(guān)鍵生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況

貴州省諾依特租賃有限公司（下稱“諾依特租用”）2022年實(shí)現(xiàn)營(yíng)收978.51萬(wàn)余元，營(yíng)業(yè)總成本1,269.04萬(wàn)余元，純利潤(rùn)-356.44萬(wàn)余元。

諾依特租用無(wú)已有營(yíng)銷團(tuán)隊(duì)，諾依特租用以資抵債后，目前生產(chǎn)流水線所有租用給公司全資子公司金正大諾依特化學(xué)有限公司應(yīng)用，由金正大諾依特化學(xué)有限公司開展生產(chǎn)銷售，現(xiàn)階段各生產(chǎn)流水線產(chǎn)銷率平穩(wěn)。

二、山東省豐倍得生物技術(shù)關(guān)鍵生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況

山東省豐倍得生物科技有限公司（下稱“山東省豐倍得”）2022年實(shí)現(xiàn)營(yíng)收0元，營(yíng)業(yè)總成本1,765.88萬(wàn)余元，純利潤(rùn)-1,765.88萬(wàn)余元。

山東省豐倍得無(wú)單獨(dú)的營(yíng)銷團(tuán)隊(duì)，產(chǎn)品主要由企業(yè)及分公司推廣銷售。2022年山東省豐倍得抵債資產(chǎn)全程未啟動(dòng)，主要原因是各種抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)到山東省豐倍得后，必須山東省豐倍得從新申請(qǐng)辦理各種生產(chǎn)許可證?，F(xiàn)階段，液體肥、葉肥和水溶性肥料生產(chǎn)流水線已正常的啟動(dòng)。

三、列入合并范圍的財(cái)產(chǎn)存不存在資產(chǎn)減值征兆

諾依特租用和山東豐倍得2022年度虧本會(huì)受到各種辦理手續(xù)變動(dòng)、技術(shù)改造維修和市場(chǎng)走勢(shì)因素的影響，全年度開機(jī)率不夠造成。企業(yè)在2022年末聘用第三方評(píng)估部門對(duì)相關(guān)資產(chǎn)展開了資產(chǎn)減值評(píng)定檢測(cè)，并沒有產(chǎn)生資產(chǎn)減值，同時(shí)隨著各類相關(guān)手續(xù)結(jié)束，以上企業(yè)機(jī)器設(shè)備已正常的啟動(dòng)。

6、有關(guān)研發(fā)支出。年度報(bào)告表明，貴公司報(bào)告期研發(fā)支出為1.41億人民幣，同比增加21.64%，研發(fā)團(tuán)隊(duì)為229人。請(qǐng)說(shuō)明貴公司科研投入的賬務(wù)處理、研發(fā)團(tuán)隊(duì)薪資的賬務(wù)處理及合理化。請(qǐng)年檢會(huì)計(jì)對(duì)于該事宜審查并表達(dá)意見，與此同時(shí)表明對(duì)預(yù)研項(xiàng)目真實(shí)有效實(shí)施的審計(jì)證據(jù)、獲得的審計(jì)程序及是不是充足。

回應(yīng)：

一、科研投入的賬務(wù)處理、研發(fā)團(tuán)隊(duì)薪資的賬務(wù)處理及合理化

企業(yè)預(yù)研項(xiàng)目配有職業(yè)研發(fā)團(tuán)隊(duì)，預(yù)研項(xiàng)目從項(xiàng)目立項(xiàng)到工程驗(yàn)收均通過(guò)流程審批，總分類賬開設(shè)產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用科目，內(nèi)設(shè)研發(fā)支出項(xiàng)目明細(xì)，財(cái)務(wù)部依照實(shí)際業(yè)務(wù)范疇開展分類計(jì)算，核算有關(guān)研發(fā)費(fèi)用。詳細(xì)如下：

1、研發(fā)支出-立即資金投入，該學(xué)科主要運(yùn)用于計(jì)算各分部具體研究過(guò)程中損耗的原材料、原材料、外包裝、動(dòng)力能源等開支。

2、研發(fā)支出-人工費(fèi)用，該學(xué)科主要運(yùn)用于核算項(xiàng)目項(xiàng)目立項(xiàng)單位、研發(fā)部、生產(chǎn)制造小試環(huán)節(jié)中生產(chǎn)車間工作人員薪水、個(gè)人社保、褔?yán)嚓P(guān)費(fèi)用。

3、研發(fā)支出-折舊費(fèi)，該學(xué)科主要運(yùn)用于計(jì)算研發(fā)部檢樣環(huán)節(jié)中有關(guān)固資含房子、機(jī)器設(shè)備、器材、專用工具、電子產(chǎn)品等折舊率，各分部在有關(guān)生產(chǎn)車間小試過(guò)程的固資攤到產(chǎn)品研發(fā)有關(guān)的折舊率。

4、研發(fā)支出-其它雜費(fèi)，該學(xué)科主要運(yùn)用于計(jì)算項(xiàng)目立項(xiàng)單位、研發(fā)部的招待費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)報(bào)銷、研發(fā)團(tuán)隊(duì)培訓(xùn)費(fèi)用、專家咨詢費(fèi)、服務(wù)費(fèi)用、郵寄費(fèi)用等。

5、研發(fā)支出-廢棄物收益，該學(xué)科主要運(yùn)用于計(jì)算產(chǎn)品研發(fā)中產(chǎn)生的新品、半成品加工、瑕疵品等對(duì)外銷售、營(yíng)銷推廣收入，來(lái)抵減本期等研發(fā)支出。

綜上所述，企業(yè)研發(fā)支出依照預(yù)研項(xiàng)目開展核算，對(duì)研發(fā)支出的賬務(wù)處理合乎政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及相關(guān)制度的規(guī)定，有關(guān)賬務(wù)處理是合理的。

二、年檢會(huì)計(jì)審查建議

對(duì)于企業(yè)恢復(fù)狀況，融合年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作中，執(zhí)行如下所示審查程序流程：

1、了解公司管理人員，掌握預(yù)研項(xiàng)目推進(jìn)情況；

2、獲得研發(fā)立項(xiàng)材料，掌握預(yù)研項(xiàng)目具體內(nèi)容；

3、獲得產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用明細(xì)賬及研發(fā)支出賬表，查驗(yàn)研發(fā)支出的核算是否屬實(shí)、有效；

4、與上一期研發(fā)支出進(jìn)行對(duì)比，剖析起伏緣故。

根據(jù)審查，對(duì)于我們來(lái)說(shuō)企業(yè)研發(fā)支出的賬務(wù)處理合乎政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的需求，研發(fā)支出真正、有效，大家實(shí)施的審計(jì)證據(jù)和獲得的審計(jì)程序是全面且適度的。

專此回應(yīng)。

金正大生態(tài)工程集團(tuán)股份有限公司股東會(huì)

二二三年六月十三日