（上接B25版）

（2）浙江省普羅亭健康科技有限責任公司（下稱“普羅亭”）

注：之上財務報表為被投資企業給予，經會計事務所財務審計。

2022年，普羅亭純利潤為-2,445.58萬余元，主要系普羅亭還是處于技術沉淀環節，2022年科研投入比較大（包含運行及推動主打產品質譜分析流式細胞術的開發報證、診療檢測試劑盒新產品的申請注冊報證、新技術和產品的臨床治療開發設計等），主營業務收入無法充分遮蓋成本和花費。

普羅亭把握的質譜分析流式的技術性具有一定的先進性和市場優勢，與公司存在很強的業務聯動性，對普羅亭開展初期戰投，既契合企業在質譜分析中下游主要用途搶占先機的戰略發展規劃，又可為公司發展創造更多的長期投資室內空間。

質譜分析流式的項目研發具備時間長、投資大等優點，從關鍵技術研究到完成產業發展的各個階段均遭遇產品研發不成功的風險性，企業對普羅亭的項目投資可能出現因項目研發不成功導致不能徹底收回成本本金風險性，但企業投資前已開展足夠的可行性論證剖析，后面也會密切跟蹤普羅亭的發展狀況。

投資合同主要內容

招標方：這輪投資人（禾信為招標方2）

承包方：浙江省普羅亭健康科技有限責任公司

丙方：石宏宇、等創始股東

丁方：科發等前胎投資人

丙方與丁方統稱“股東”。

（一）投資方式

1、多方允許，招標方1向目標公司項目投資rmb21,500,000元（貳仟壹佰伍拾萬余元整），在其中rmb744,080元（柒拾肆萬肆仟零捌拾元整）記入總體目標公司注冊資金，其他rmb20,755,920元（貳仟零柒拾伍萬伍仟玖佰貳拾元整）記入目標公司資本公積金。招標方2向目標公司項目投資rmb19,995,000元（貳仟玖佰玖拾玖萬伍仟元整），在其中rmb691,994元（陸拾玖萬貳仟玖佰玖拾肆元整）記入總體目標公司注冊資金，其他rmb19,303,006元（貳仟玖佰叁拾萬叁仟零陸元整）記入目標公司資本公積金。招標方3向目標公司項目投資人民幣元10,406,000（貳仟零肆拾萬陸仟元整），在其中rmb360,135元（叁拾陸萬零壹佰叁拾伍元整）記入總體目標公司注冊資金，其他rmb10,045,865元（貳仟零肆萬伍仟捌佰陸拾伍元整）記入目標公司資本公積金。

2、投資人所有交貨增資擴股賬款后，即成為了總體目標自然人股東，具有相對應股東權益并承擔相應股東義務。

（二）注資及手續辦理

1、多方允許，投資人以銀行轉帳的形式對承包方增資擴股，股本金分兩次付款至承包方帳戶。

2、本協議簽署后及本協定所述必要條件所有達到且向投資商給予證明材料資料后10個工作日日內,投資人付款第一筆增資款。在其中，禾信向目標公司項目投資rmb9,997,500元（玖佰玖拾玖萬柒仟伍佰元整）；

3、多方承諾，承包方接到招標方第一筆增資款15個工作日日內，投資人付款第二筆增資款。在其中，禾信向目標公司項目投資rmb9,997,500元（玖佰玖拾玖萬柒仟伍佰元整）。

4、多方允許，承包方接到各投資人所有增資款10個工作日日內，委任相關人員申請辦理對應的工商變更登記辦理手續，包含但是不限于：企業章程、執行董事、公司監事的變動，將各個投資人做為總體目標自然人股東開展工商注冊等，并且在30個工作日日內，進行工商變更登記辦理手續。

（3）廣州市分子結構信息科技有限公司（下稱“分子結構信息內容”）

注：之上財務報表為被投資企業給予，沒有經過會計事務所財務審計。

投資合同主要內容

招標方（投資者）：廣州市禾信儀器有限責任公司

承包方（目標公司）：廣州市分子結構信息科技有限公司

丙方（創始股東）：張華俊

丁方（別的投資者）：劉連秀等

以上所有行為主體統稱“多方”。

（一）項目投資分配

1、投資額

1.1、在符合項目投資前提條件的情形下，招標方做為這輪項目投資的投資者擬通過如下所示方法對承包方（目標公司）來投資：招標方注資rmb（英文大寫）肆佰萬余元（￥4,000,000元），認繳制企業新增加注冊資金（英文大寫）rmb拾萬伍仟叁佰元（￥105,300元），全額的增資擴股合同款中105,300元記入公司注冊資金，其他部分將記入企業的資本公積金。在投后甲方持股比例為5%（百分之五）。

1.2、承包方目前公司股東丙方、丁方放棄企業以上新增加注冊資金的優先認購權。

（二）交收

1、交收程序流程

1.1、招標方應先第一輪增資擴股合同款（rmb400萬余元）于協議簽署后20個工作日日內結算到承包方公司銀行賬戶。

1.2、此次投入的工商變更登記辦理手續由乙方和丙方、丁方承擔申請辦理，招標方給予必須的相互配合。

1.3、承包方和丙方、丁方理應在協議書實施后3個工作日日內進行申請辦理有關此次投入的工商變更登記辦理手續，并應當于招標方繳納第一輪注資款之日后30個工作日日內進行工商變更登記辦理手續，獲得一個新的法人營業執照。

1.4、承包方應當申請辦理結束此次投入的工商變更登記辦理手續當日，將招標方備案于承包方股份公司章程。

2、股份獲得

2.1、多方允許，招標方自公司變更進行之日起即變成承包方公司股東，具有股東權益，擔負股東義務；股東權益依據出資具體及時狀況有所增加。

（二）逐一表明境外投資的原因和合理化，管理決策與審批流程，標底業務與公司主要業務是否具備聯動性。

企業回應：

目前，企業的境外投資主要基于對自身發展考慮到，緊緊圍繞質譜分析產業上下游以獲得技術性、方式為主要目的產業基金，投資方向與企業有業務聯動關聯。

公司已經創建完善的投資管理制度和投資決策流程。企業對安益譜、普羅亭和分子結構信息內容等企業的投入都已依照《公司章程》《投資管理辦法》的相關規定，依法履行對應的內部結構管理決策與審批流程。

1、安益譜（蘇州市）診療科技公司

安益譜定位于根據四極桿科技的質譜儀器產品研發、生產和銷售公司，在四極桿技術層面有一定的優點，與公司具有業務聯動性。此次理財是企業在安全、醫學領域的重要戰略合理布局，將有利于擴大新產品系列，提高資源整合能力，安益譜與企業在氣場新產品的業務拓展、硬件升級等方面都已開展協作，有較高的協同價值，符合公司在主營等方面的規劃布局戰略規劃方位。

2022年1月6日，經公司決策聯合會表決通過，企業對安益譜開展戰投，投資額1,000.00萬余元，相匹配獲得安益譜企業6.25%股份。

2、浙江省普羅亭健康科技有限責任公司

普羅亭致力于單細胞生物精確研究和剖析，其業務覆蓋高檔儀器設備生產制造、臨床治療商品、科學研究測試服務等，與公司具有業務聯動性。此次理財是企業在質譜分析應用領域初期戰投，有利于提升企業在質譜分析中下游運用領域的布局，擴張業務領域，通過此次項目投資，牢固彼此戰略伙伴關系，合乎公司戰略規劃方位。

2022年6月5日，經公司決策聯合會表決通過，對普羅亭開展戰投，投資額1,999.50萬余元，相匹配獲得普羅亭企業4.65%股份。

3、廣州市分子結構信息科技有限公司

分子結構數據的主營業務為質譜分析解譜手機軟件的研發、銷售等提供一些測試服務，與此同時，運用質譜檢測軟件解譜，給予純糧酒配制、中藥材規范化、香料配制等服務，與公司具有業務聯動性。此次增資擴股成為公司在解譜手機軟件領域開展的產業基金，分子結構信息內容的解譜手機軟件將有利于提升質譜儀器的分析水平、拓展應用情景，提高市場競爭力，符合公司以自己的戰略規劃為主要目的產業鏈投資建議。

2022年6月19日，經公司決策聯合會表決通過，企業對分子結構數據進行戰投，投資額400.00萬余元，相匹配獲得分子結構信息公司5.00%股份。

（三）補充披露以上股權投資基金市場估值和定價原則、價格是不是公允價值。

企業回應：

目前企業的境外投資主要基于對自身發展考慮到，緊緊圍繞質譜分析產業上下游以獲得技術性、方式為主要目的產業基金。公司估值和標價系充分考慮被投資企業所在行業特性、業務聯動性、先進性、將來成長型、被投資企業上次融資情況等多種因素，根據市場化交易標準協商談判明確，詳細如下：

1、安益譜（蘇州市）診療科技公司

2022年2月，充分考慮安益譜將來盈利能力、經營情況、業務聯動性、上次融資估值狀況（2021年4月，元生創投等機構投資安益譜后公司估值為11,600.00萬余元）等多種因素，多方根據市場化交易標準協商談判，依照安益譜的總體投后估值16,000.00萬余元明確此次成交價。禾信儀器現錢增資擴股1,000.00萬余元，相匹配增資擴股后擁有安益譜6.2500%股份。本次交易標價具備公允性。

2、浙江省普羅亭健康科技有限責任公司

2022年6月，充分考慮普羅亭的將來盈利能力、經營情況、很強的領域市場競爭力、業務聯動性、上次融資估值狀況（2020年7月，浙商創投、科發資本等機構投資普羅亭時公司估值為23,000.00萬余元）等多種因素，多方根據市場化交易標準協商談判，依照普羅亭的總體投后估值43,000.00萬余元明確此次成交價。禾信儀器現錢增資擴股1,999.50萬余元，相匹配增資擴股后擁有普羅亭企業4.65%股份。

此次對普羅亭的增資擴股是禾信與此外倆家風險投資機構：觀邸創業投資、杭州市盈普一同所進行的，三方所取得的增資價格一致，充分考慮此次增資入股的投資人包括社會化風險投資機構，具備較強的公司估值定價能力，并且與企業都不存有關聯性，此次增資擴股標價具備公允性。

3、廣州市分子結構信息科技有限公司

2022年7月，充分考慮分子結構信息內容未來的發展盈利能力、具體經營情況、業務聯動等性能要素，多方根據市場化交易標準協商談判，依照分子結構信息內容的總體投后估值8,000.00萬余元明確此次成交價。禾信儀器增資擴股400.00萬余元，增資擴股結束后，禾信儀器擁有分子結構信息內容5.00%股份。本次交易標價具備公允性。

【中介服務審查建議】

（一）審查全過程

承銷商及會計審查全過程如下所示：

1、獲得安益譜、普羅亭、分子結構信息內容2022年的財務報告或財務報表，了解公司最近一本年度關鍵財務報表；

2、獲得安益譜、普羅亭、分子結構信息內容企業征信報告，掌握企業基本情況；

3、獲得安益譜、普羅亭、分子結構信息內容決策與審批流程有關文件，掌握企業融資原因和投資背景；

4、獲得公司開具的關于合作預研項目的解釋，了解公司協同配合狀況。

（二）審查建議

經核實，承銷商及會計覺得：

1、公司對外投資具備合理化，且依法履行有關管理決策與審批流程，標底業務與公司主要業務具備聯動性；

2、公司對外投資市場估值和標價系充分考慮被投資企業所在行業特性、業務聯動性、先進性、將來成長型、被投資企業上次融資情況等多種因素，根據市場化交易標準協商談判明確，買賣標價具備公允性。

三、有關別的會計分錄

難題6 有關庫存商品

2020年-2022年，企業庫存商品期末數分別是10,176.09萬余元、13,668.48萬余元、16,437.42萬余元，2023年一季度，企業存貨余額為19,547.35萬余元，存貨余額不斷增加。請企業：(1)融合近三年企業主營業務收入趨勢分析、同業競爭可比公司狀況，剖析企業庫存商品逐年遞增的原因和合理化；(2)融合庫存商品的種類、主要用途、庫存報表、產品的市場價格及過后交貨狀況、超過預訂可銷售狀態所發生的成本及相關計算全過程等，解釋說明企業計提存貨跌價提前準備資產減值準備是不是充足。

【回應】

（一）融合近三年企業主營業務收入趨勢分析、同業競爭可比公司狀況，剖析企業庫存商品逐年遞增的原因和合理化。

企業回應：

1、2020年末-2021年末庫存商品提高的原因和合理化

2020年-2021年，公司及同業競爭可比公司主營業務收入、庫存商品變化情況如下所示：

企業：萬余元

2020年-2021年，根據環保監測服務項目市場容量的上升以及公司在環境檢測行業很強的核心競爭力，企業主營業務收入有所增加，庫存商品經營規模相對應有所上升，同業競爭可比公司主營業務收入、庫存商品經營規模整體亦有所增加。

具體來說，2020年末-2021年末，企業庫存商品規模擴張主要系原料、庫存產品額度有所上升，2020年末及2021年末，企業庫存商品清單組成如下所示：

企業：萬余元

原料層面，2020年末-2021年末，企業原料總金額3,353.49萬元和4,475.26萬余元，隨著市場產品種類不斷增長和營銷額增長，企業有所增加了原料的補貨。

庫存產品層面，2020年末-2021年末，企業庫存產品總金額1,699.54萬元和4,922.88萬余元，庫存產品額度有所上升，主要系：①企業以環保監測行業為切入點，根據不同主要用途不斷深化新產品線的產品研發貯備、品牌推廣、產業發展運用，積極布局健康養老行業、實驗室分析行業等，CMI等商品相繼調產，新產品種類不斷完善，企業進行必要的補貨，導致庫存產品額度有所增加；②2020年-2021年，根據企業積淀的技術實力、產品優勢，企業環保監測類質譜儀器產供銷經營規模整體有所上升，企業適度增強了環保監測類質譜儀器新產品的制成品補貨。

2、2021年末-2022年末庫存商品提高的原因和合理化

2021年-2022年，公司及同業競爭可比公司主營業務收入、庫存商品變化情況如下所示：

企業：萬余元

2022年，受經濟下滑、環境監測財政收支分階段調節、交通出行與物流相對性不方便等因素的影響，企業主營業務收入明顯下降，而公司庫存商品額度提高主要系受新產品開發資金投入、第四季度新簽署單比較多、儀器設備工程驗收進展有一定的延遲時間等因素，促使原料和發出商品有所上升。同業競爭可比公司中，天瑞儀器、力合科技主營業務收入變化趨勢、庫存商品變化趨勢與企業比較一致，別的同業競爭可比公司因為產品特征或細分行業與公司存在一定差別，導致變化趨勢各有不同。

2021年末及2022年末，企業庫存商品清單組成如下所示：

企業：萬余元

原料層面，2021年末-2022年末，企業原料總金額4,475.26萬元和5,672.41萬余元，2022年，企業關鍵資金投入試驗室、醫學領域，對LC-TQ、Q-TOF等新品資金投入持續加大，企業有所增加原料的補貨，導致2022年末原料額度有所上升。

發出商品層面，2021年末-2022年末，企業發出商品總金額1,926.52萬元和3,368.43萬余元，發出商品額度有所上升，主要系：①企業2022年第四季度新簽署單23,694.77萬余元，與去年同期相比提高136.84%，第四季度商品安排發貨有所增加；②受2022年貨運物流受阻和管理外出不方便等因素，企業質譜儀器市場銷售工程驗收進展有一定的延遲時間。

（二）融合庫存商品的種類、主要用途、庫存報表、產品的市場價格及過后交貨狀況、超過預訂可銷售狀態所發生的成本及相關計算全過程等，解釋說明企業計提存貨跌價提前準備資產減值準備是不是充足。

企業回應：

1、庫存商品種類和主要用途狀況

企業庫存商品分成原料、在商品、庫存產品、發出商品和合同履約成本。

原料就是指購入已入庫原材料。企業原料主要包含為企業的發展而所持有的材料及可以直接售賣或配套設施主儀器銷售的原材料。

在是指生產線已領使用的用以商品再次加工制作材料與并未竣工的成品。

庫存產品是已完工進庫的商品。企業庫存產品通常是企業在售的流行適銷對路儀器設備。

發出商品是已傳出并未做到收入確認條件的商品。

合同履約成本是企業為合同履行產生成本，產生的時候在 “庫存商品-合同履約成本”學科列報，在工程合同簽署后依據合同條款按時確認收入，并把對應的“庫存商品-合同履約成本”結轉成本至“主營業務收入”學科。

2、庫存的庫齡狀況

2020年末-2022年末，企業庫存的庫存報表情況如下：

企業：萬余元

2020年末-2022年末，庫存報表1年之內庫存商品占有率分別是86.42%、86.10%和81.19%，企業庫存商品庫存報表整體都集中在1年之內。

3、庫存商品過后交貨/結轉成本狀況

2020年-2022年，企業庫存商品過后交貨/結轉成本情況如下：

企業：萬余元

2020年末-2022年末，企業庫存商品過后結轉成本占比分別是93.89%、78.86%和19.75%。

2021年末庫存商品過后結轉成本占比較低，主要系：①2022年，受經濟形勢及訂單信息危害，企業適度操縱經營規模，原料生產制造申領有所放緩，促使2021年末原料過后結轉成本占比較低；②2022年，受經濟下滑、國家對環保類設備招標花費的調節等因素的影響，企業環境保護行業商品銷售降低，促使2021年末庫存產品過后結轉成本占比較低。

2022年末庫存商品過后結轉成本占比僅歷時后三個月的結轉成本狀況，因此結轉成本占比較低。

4、企業資產減值準備計算狀況

企業期終資產減值準備計提方式：在負債表日，庫存商品選用成本和可變現凈值孰低計量，依照單獨存貨的成本高過可變現凈值的差值計提存貨跌價提前準備。實際計算流程如下所示：

2020年末-2022年末，企業庫存商品按類型記提降價情況如下：

企業：萬余元

總的來說，當年度各期末存貨大多為庫存報表一年以內庫存商品，庫存報表較短；庫存商品總體過后結轉成本占比也較高，企業資產減值準備記提比較充足。

【中介服務審查建議】

（一）審查全過程

承銷商及會計審查全過程如下所示：

1、獲得企業庫存商品清單組成，采訪公司管理人員，了解和剖析主營業務收入變化的緣故及其庫存商品額度提高的主要原因；

2、查詢同業競爭相比上市公司主營業務收入、庫存商品變化情況，并和企業的變化趨勢開展對比分析；

3、獲得2020年末-2022年末庫存商品庫存報表統計表、過后結轉成本額度及在手訂單狀況，了解產品資產減值準備的記提現行政策及其存貨跌價計算全過程，對存貨減值實驗過程開展核查，同時結合庫存商品庫存報表、過后結轉成本、同業競爭資產減值準備的記提等狀況，剖析企業資產減值準備計提無偏性。

（二）審查建議

經核實，承銷商及會計覺得：

1、2020年末-2022年末，受企業規模擴張、產品系列擴大、2022年第四季度新簽署單及2022年質譜儀器工程驗收進展有一定的延遲時間等因素的影響，企業庫存商品額度逐年遞增，具備合理化；

2、2020年末-2022年末，經對庫存商品庫存報表、過后交貨/結轉成本狀況、資產減值準備計算全過程等全面分析，企業存貨跌價記提比較充足。

難題7 有關應收帳款

2020年-2022年，企業應收帳款期末數分別是8,101.20萬余元、10,946.93萬余元、11,519.39萬余元，2023年一季度，企業應收賬款余額為13,045.56萬余元，應收賬款余額不斷增加。在其中，今天應收款政府機關單位計提比例10.22%，應收款企事業單位計提比例21.67%，上一期對應的計提比例分別是7.09%、16.14%。請企業：(1)根據企業近三年主營業務收入的趨勢分析、同業競爭可比公司狀況，剖析企業應收賬款余額逐年遞增的原因和合理化；(2)解釋說明近三年應收帳款前五大顧客、賬齡分析、授信政策、過后資金回籠狀況，報告期末關鍵貸款逾期顧客、額度、賬齡分析及緣故；(3)融合行業特性、同業競爭可比公司狀況，表明企業應收賬款壞賬提前準備計提比例同比增速比較大的緣故、計算步驟、根據預期信用損失實體模型確立的參數合理化，后面存不存在轉到的可能性。

【回應】

（一）根據企業近三年主營業務收入的趨勢分析、同業競爭可比公司狀況，剖析企業應收賬款余額逐年遞增的原因和合理化。

企業回應：

2020年末-2022年末，企業應收帳款及主營業務收入的變化趨勢見下表所顯示：

企業：萬余元

2020年末至2022年末，企業應收帳款分別是8,101.20萬余元、10,946.93萬元和11,519.39萬余元，企業應收帳款占主營業務收入比例分別是25.94%、23.58%和41.10%。2021年末，企業應收賬款余額提高主要系營銷額提高而致。2022年，企業應收賬款余額有所增加，且應收帳款占本期主營業務收入比例提高比較多，主要系受社會經濟環境危害，企業中下游政府部門顧客環境保護采購預算產生分階段調節，導致企業本期主營業務收入降低比較多且中下游政府部門顧客支付進展有一定的推遲，促使期終應收帳款仍較2021年末略微提高，進而導致企業應收帳款占本期主營業務收入比例提高。

2020年至2022年，公司和同業競爭上市企業應收帳款帳面價值占營收占比比照情況如下：

2020年至2021年，企業應收帳款帳面價值占本期主營業務收入比例較同業競爭上市企業較低，主要因素系企業所賣質譜儀器價格比較高，在和顧客簽合同時關鍵按合同約定節點付貨款，在儀器設備檢驗合格確認收入時，企業一般可以取回絕大多數合同書賬款，因而期終應收帳款帳面價值占本期主營業務收入比例較低，具備合理化。

2022年，受環境分析原因造成政府機構支付進展推遲危害，同業競爭可比公司應收帳款占營收占比亦總體有所增加，變化趨勢與企業比較一致。

總的來說，2021年末企業應收賬款余額提高主要系企業營銷額提高而致，2022年末企業應收賬款余額提高主要系政府部門顧客受環境分析因素的影響支付進展有一定的推遲而致，具備合理化。

（二）解釋說明近三年應收帳款前五大顧客、賬齡分析、授信政策、過后資金回籠狀況，報告期末關鍵貸款逾期顧客、額度、賬齡分析及緣故。

企業回應：

1、解釋說明近三年應收帳款前五大顧客、賬齡分析、授信政策、過后資金回籠狀況

2020年-2022年，企業歷期應收帳款前五大情況如下：

報告期各期未，前五大顧客的應收帳款賬面凈值總計分別是4,024.44萬余元、3,849.96萬元和3,481.10萬余元，占公司各期終應收賬款余額比例分別是43.90%、31.06%和25.22%，該等客戶大多為政府機關單位，信譽度優良，過后資金回籠狀況亦總體比較優良。

2、報告期末關鍵貸款逾期顧客、額度、賬齡分析及緣故

2022年末，企業前五大貸款逾期顧客情況如下：

2022年末，企業逾期應收賬款前五大顧客賬戶余額總計1,919.60萬余元，貸款逾期緣故主要系受（終端設備）政府部門等客戶資金分配、付款流程審批進展、預算調整等因素的影響。

（三）融合行業特性、同業競爭可比公司狀況，表明企業應收賬款壞賬提前準備計提比例同比增速比較大的緣故、計算步驟、根據預期信用損失實體模型確立的參數合理化，后面存不存在轉到的可能性。

企業回應：

1、融合行業特性、同業競爭可比公司狀況，表明企業應收賬款壞賬提前準備計提比例同比增速比較大的緣故

2021年-2022年，公司和同業競爭可比公司應收賬款壞賬提前準備計提比例情況如下：

報告期，公司主營產品與服務廣泛應用于環保監測行業，中下游銷售市場由國家環保局核心，銷售回款受中下游（終端設備）政府部門環保局顧客的部門預算、資產申請流程等因素的影響比較大。2022年末，企業同業競爭可比公司應收賬款壞賬計提比例亦總體較2021年末亦有所增加，變化趨勢與企業比較一致。

總的來說，企業應收賬款壞賬提前準備計提比例同比增速比較大具備合理化。

2、應收賬款壞賬記提計算步驟、根據預期信用損失實體模型確立的參數合理化，后面存不存在轉到的可能性

企業根據《企業會計準則第22號一金融工具確認和計量》對應收賬款計提壞賬，依照資產持有期內預期信用損失金額計量檢定其損害提前準備。企業根據信貸風險特點對應收帳款區劃組成，在組成前提下測算預期信用損失，明確組合根據如下所示：（1）應收款政府機關單位；（2）應收款企事業單位。針對劃分成組合應收帳款，選用預期信用損失實體模型，依照等同于全部持有期內預期信用損失金額計量檢定應收帳款損失提前準備。企業以賬齡分析為基礎區劃應收帳款組成，同樣賬齡分析的用戶具備相近信貸風險，融合上一年度的應收賬款在年度取回的現象，測算三年均值遷徙率、歷史時間損率和今年預期信用損失率，計算步驟詳細如下：

注：企業根據謹慎性原則、簡便性標準，沒有對歷史時間損率開展創新性調節。

企業充分考慮經濟發展、管控、行業現狀、外部環境轉變以及用戶經營情況等多種因素，同時結合謹慎原則，企業預估賬齡分析3年及以上應收帳款的預期信用損失率是100%，企業分辨后面不會有轉到的概率。賬齡分析3年以內應收賬款壞賬計提比例根據預期信用損失實體模型，在于歷史時間均值遷徙率水準。因而，根據預期信用損失實體模型明確參數值可以反映企業應收賬款的具體可利用率，合乎政府會計準則的需求。

【中介服務審查建議】

（一）審查全過程

承銷商及會計審查全過程如下所示：

1、對核心客戶的項目合同文本、往來賬戶賬戶余額、交易額和資金回籠問題進行詢證，評定應收帳款確定信息真實性、完好性等；

2、查看核心客戶的工商登記信息及公布財務報表，審查核心客戶的背景資料，評定顧客的信貸風險；

3、獲得2020年-2022年應收帳款前五大顧客的買賣合同及資金回籠狀況，審查有關應收帳款的賬齡分析、授信政策、過后資金回籠狀況；

4、對比合同履行情況剖析關鍵應收帳款是不是貸款逾期；對公司管理人員及部分貸款逾期客戶進行采訪，掌握貸款逾期賬款相對應的客戶資料及借款的主要原因；

5、獲得應收帳款壞賬準備計提表，融合信貸風險特點及賬齡分析表，點評壞賬準備計提的合理化、無偏性；

6、與同業競爭相比上市企業統計數據進行比較，包含應收帳款和主營業務收入變化情況、應收賬款壞賬提前準備計提比例等，剖析企業應收賬款余額提高的原因和合理化、壞賬計提比例提高的原因和合理化。

（二）審查建議

經核實，承銷商及會計覺得：

1、2021年末企業應收賬款余額提高主要系企業業務規模擴張而致，2022年末企業應收賬款余額提高主要系政府部門顧客受環境分析因素的影響支付進展有一定的推遲而致，具備合理化；

2、2022年企業應收賬款壞賬計提比例增長幅度比較大，主要系2022年受宏觀經濟環境因素，環境保護行業中下游（終端設備）政府部門顧客支付進展有一定的推遲，促使企業應收帳款回款總體有一定的增加而致，具備合理化；企業根據預期信用損失實體模型明確參數值可以反映企業應收賬款的具體可利用率，具備合理化，合乎政府會計準則的需求。

難題8 關于企業長短期貸款

報告期末，企業貸幣余額26,166.87萬余元。企業短期貸款賬戶余額18,463.92萬余元，同比增長152.91%。長期貸款賬戶余額5,389.13萬余元，同比增長53.97%。請企業：(1)解釋說明在流動資產相對性充足的情形下，企業長短期貸款同期相比大幅上升的原因和合理化；(2)融合有關貸款用途、銀行信貸狀況、現金流量情況、日常運營流動資金要求、還貸分配等，剖析企業存不存在短期內償債風險及擬所采取的解決對策。

【回應】

（一）解釋說明在流動資產相對性充足的情形下，企業長短期貸款同期相比大幅上升的原因和合理化

企業回應：

2022年末，企業貸幣余額為26,166.87萬余元，主要清單如下所示：

企業：萬余元

截止到2022年12月31日，企業的貸幣余額為26,166.87萬余元，在其中銀行存款余額為25,489.39萬余元，存款中：募資重點帳戶余額為7,315.57萬余元（財政性資金，僅適合于募資特定主要用途賬款開支）；政府采購項目余額1,356.06萬余元（財政性資金，僅適合于特定主要用途賬款開支）；剩下可以隨時掌控的存款額度僅是16,817.76萬余元。企業需要享有一定的營運資本以保證日常生產運營需要，與此同時公司現階段大力開拓診療、試驗室等行業，必須貯備一定資金容量，確保新新產品研發投入和品牌推廣資金投入。

截止到2022年12月31日，企業銀行貸款詳情如下：

企業：萬余元

企業短期貸款提升主要系：一方面，受新春佳節節日等因素的影響，企業一季度銷售回款一般偏少，而日常剛性支出也較大，企業通過獲得銀行貸款用于達到企業的日常運營需要。2021年至2023年一季度，企業經營活動產生的凈現金流量情況如下：

企業：萬余元

另一方面，企業為了保持競爭能力和品牌推廣資金投入，營業費用與科研投入逐漸增加，為確保財務穩健性，結合公司本年度資金分配，必須貯備全額營運資本以保證公司運營發展趨勢，保證企業在外部環境自然環境變化時可以具備一定的風險承受度。

企業長期貸款提升關鍵系為達到深圳產業基地高檔質譜儀器產業化項目標準化廠房需要，企業2022年度自農業銀行有限責任公司深圳支行共獲得長期性銀行借款1,620.66萬余元資金投入深圳產業園建設。

總的來說，2022年末企業流動資產相對性充足，在其中可以隨時掌控的存款額度比較有限，為了滿足生產運營里的流動資金要求、確保新品的持續投入及其達到深圳產業基地項目的實施融資需求，企業適度增強了長短期借款額度，具備合理化。

（二）融合有關貸款用途、銀行信貸狀況、現金流量情況、日常運營流動資金要求、還貸分配等，剖析企業存不存在短期內償債風險及擬所采取的解決對策。

企業回應：

截止到2022年12月31日，企業銀行貸款及授信額度狀況清單如下所示：

企業：萬余元

如前表所顯示，企業的具體借款額度都未超出銀行授信和保障信用額度。

企業2022年末銀行貸款在2023年的還款明細如下所示：

企業：萬余元

截止到2023年3月31日，目前已經還款的借款額度為6,098.25萬余元，2023年方案本期剩下必須還款的借款額度為13,723.91萬余元。

2022年，受主營業務收入下降等因素的影響，企業經營活動產生的凈現金流量為-8,458.08萬余元。截止到2022年12月31日，企業在手訂單總金額28,676.20萬余元，伴隨著在手訂單的不斷轉換，生產經營現金流量將有所上升，現金流量情況將有所改善。截止到2022年12月31日，企業負債率為47.46%，現金比率為1.64，流動比率為1.19，企業償債能力不錯。與此同時，一方面，企業融資方式順暢，各金融企業信用額度相對性充裕，且公司為上市企業也可以可向特定對象發行新股等股權融資方法獲得股權融資。另一方面，公司將繼續根據積極主動獲得新簽署單、提升授信政策回收利用應收帳款、嚴格把控成本費耗費及日常花費支出從而降低營運資本的需要等形式提高企業的償債能力指標。企業主動探索大量融資方式，提升資金實力，為企業發展日后平穩、長遠發展奠定基礎。

總的來說，企業不會有重大短期內償債風險。

【中介服務審查建議】

（一）審查全過程

承銷商及會計審查全過程如下所示：

1、獲得報告期企業的借款協議及相應的授信額度、擔保合同，對借款額度、授信額度及確保額度、貸款用途等開展安全檢查，核查銀行貸款信息真實性；

2、獲得企業個人征信報告，對銀行貸款、貸款擔保事項展開查驗，核查銀行貸款準確性；

3、獲得公司銀行賬戶銀行對賬單，將銀行對賬單額度與企業賬面金額進行確認，核查存款準確性；

4、對公司管理人員開展采訪，掌握公司借款原因和主要用途，后面還款協議。

（二）審查建議

經核實，承銷商及會計覺得：

1、企業在流動資產相對性充足的情形下長短期貸款提升主要系企業可自由選擇資產沒法充分滿足日常生產運營及其產業園項目基本建設需要，具備合理化；

2、企業具體借款額度不得超過銀行授信和保障信用額度，且企業融資方式順暢，不會有重大短期內償債風險。

難題9有關營業費用

報告期末，企業營業費用11,747.03萬余元，同比增長21.84%。在其中工資薪金6,825.94萬余元，同比上漲30.76%，固定資產折舊與攤銷費1,279.24萬余元，同比上漲55.84%，服務費用587.51萬余元，同比上漲308.39%。請企業：(1)根據企業營銷模式、業務員構造、平均薪資轉變等狀況，表明企業在報告期主營業務收入與工資薪金、服務費用等營業費用增長態勢不一致的原因和合理化，是不是和同業競爭可比公司存在一定差別；(2)融合業務員總數提高狀況、平均薪酬轉變，表明營業費用中工資薪金大幅上升的原因和合理化。

【回應】

（一）根據企業營銷模式、業務員構造、平均薪資轉變等狀況，表明企業在報告期主營業務收入與工資薪金、服務費用等營業費用增長態勢不一致的原因和合理化，是不是和同業競爭可比公司存在一定差別。

企業回應：

1、報告期企業營銷模式

企業的營銷模式主要包含自產自用和間接地市場銷售兩種形式，尤其以自產自用為主導，間接性市場銷售輔助。在立即營銷模式下，顧客以自購為主要目的采購公司儀器設備，企業立即和客戶溝通推廣銷售。企業的銷售顧客主要包含政府部門環保監測單位、機關事業單位、科研單位等。在間接性營銷模式下，與公司簽訂買賣合同的用戶并不是終端用戶，顧客根據自己的業務開展情況與企業進行商務溝通之后直接簽署買賣合同。報告期，企業不一樣運營模式下市場銷售收益占營業收入比例情況如下：

企業：萬余元

2022年企業不一樣運營模式銷售業務營收占比與2021年基本一致，營銷模式相比2021年不存在一定差別，亦沒有因營銷模式轉變造成報告期主營業務收入與營業費用增長態勢不一致的情況。

2、業務員結構與平均薪資變化趨勢

報告期，企業記入營業費用工資薪金的職工關鍵歸屬于商業中心、運營中心和營銷中心，在其中商業中心、運營中心主要從事項目招投標、部門監管、宣傳營銷、市場銷售擴展等服務，其薪水本年利潤全額的記入營業費用；營銷中心主要從事為用戶提供品牌推廣環節有關的使用服務和對于已簽訂合同的履行服務項目，在其中為項目推廣產生薪水記入營業費用，針對執行已簽署合同的責任義務環節造成薪水記入主營業務收入。

企業：人，萬余元

注：各核心總人數年平均總數。

2022年企業營銷中心工作人員平均薪酬較2021年基本一致，運營中心、商業中心工作人員平均薪酬較2021年略微降低，主要系2022年業績較2021年存在一定下降而致。2022年企業“營業費用-工資薪金”較2021年提高比較多，主要系業務員總數提高而致，2022年企業營銷中心年平均總數及其營銷推廣、商業中心年平均較2021年有所增加，主要原因剖析詳細“難題9（二）融合業務員總數提高狀況、平均薪酬轉變，表明營業費用中工資薪金大幅上升的原因和合理化”。

3、融合上述所說情況表明企業在報告期主營業務收入與工資薪金、服務費用等營業費用增長態勢不一致的原因和合理化

2022年企業主營業務收入、營業費用-工資薪金、營業費用-服務費用的變化情況如下所示：

2022年，企業實現營收28,025.68萬余元，同比減少39.63%，而工資薪金、服務費用等營業費用較2021年有所增加，營業費用同比增加21.84%，二者存有增長態勢不一致的情況。主要原因如下所示：

（1）主營業務收入下降的緣故

如前文提到的，2022年企業主營業務收入較2021年明顯下降主要系經濟下滑、國家對大氣環保類行業財政收支分階段調節、環境保護行業VOCs走航監測機器設備要求增長速度較早期趨于穩定、領域市場競爭激烈，集成化類項目收入降低，訂單信息構造變化及其2022年我國一部分地區物流受阻、工作人員外出不方便促使部分項目的竣工驗收時長有一定的延遲時間而致。

（2）“營業費用-工資薪金”提高的主要原因

2022年企業營銷中心工作人員平均薪酬較2021年基本一致，運營中心、商業中心工作人員平均薪酬較2021年略微降低，企業“營業費用-工資薪金”較2021年提高比較多，主要系業務員總數提高而致。具體來說：

一方面，2022年，隨著市場產品品種愈來愈多、行業競爭逐步增加，在產品宣傳環節立項的新項目總數日益增多，營銷中心實行項目總數由2021年的386個增長到2022年的573個，所需要的人數日益增多，促使營銷中心員工數量增漲。

另一方面，運營中心主要從事宣傳營銷、市場銷售擴展等服務，是業務流程洽談、市場拓展、訂單信息獲得的核心崗位，商業中心主要從事項目招投標、單位等方面的工作，為運營中心的整合性單位。企業積極主動拓展銷售渠道，與此同時持續研發新產品，由專注于環保類機器設備的服務商向實驗室分析、健康養老等行業拓展業務，逐漸覆蓋大氣檢測、水質監測、化工園檢驗等多個方面的客戶滿意度。2022年企業增加市場開拓幅度，在平穩環境保護行業核心競爭力的與此同時積極主動給新商品進行宣傳，因此對營銷推廣及商務團隊展開了填補。

（3）“營業費用-服務費用”提高的主要原因

企業營業費用-服務費用關鍵計算為市場推廣而造成的購入服務費用、招投標流程中所發生的招標會/中標服務費及銷售人員人力資源等費用。2022年企業營業費用中服務費用較2021年同比增加比較多，關鍵系為市場推廣而造成的購入服務費用提高比較多而致。具體來說：2022年，企業為了應對環保企業銷售市場市場競爭激烈、提升市場占有率，企業增加市場推廣投資力度，品牌推廣環節立項的新項目總數日益增多，促使市場推廣環節所發生的購入服務費有所增加從而促使營業費用-服務費用同期相比有所增加。

總的來說，企業2022年的營業費用增漲主要系企業根據業務流程本質、發展戰略規劃等各項要素考慮到，運營團隊數量和市場推廣資金投入較2021年提升，促使營業費用中工資薪金和服務費用提高比較多而致。而因為領域原有特點以及行業競爭日益猛烈，企業需要提供更加足夠的營銷推廣服務以精準獲客，其從營銷推廣、認證、出單到確認收入需要一定的周期時間，累加2022年企業收入受政府機構環境保護行業財政收支分階段調節危害明顯下降，導致企業在報告期主營業務收入與工資薪金、服務費用等營業費用增長態勢存有不一致的情況，具備合理化。

4、是不是和同業競爭可比公司存在一定差別

報告期企業同業競爭可比公司主營業務收入與營業費用的變化趨勢如下所示：

企業：萬余元

報告期，企業同業競爭可比公司主營業務收入和營業費用總體變化趨勢與企業比較一致。

（二）融合業務員總數提高狀況、平均薪酬轉變，表明營業費用中工資薪金大幅上升的原因和合理化。

企業回應：

報告期，企業記入營業費用工資薪金的職工關鍵歸屬于商業中心、運營中心和營銷中心，在其中商業中心、運營中心主要從事項目招投標、部門監管、宣傳營銷、市場銷售擴展等服務，其薪水本年利潤全額的記入營業費用；營銷中心主要從事為用戶提供品牌推廣環節有關的使用服務和對于已簽訂合同的履行服務項目，在其中為項目推廣產生薪水記入營業費用，針對執行已簽署合同的責任義務環節造成薪水記入主營業務收入。

企業2021年和2022年記入營業費用-工資薪金的情況如下：

企業：萬余元

注：營銷中心及售后中心薪水根據其提供服務特性各自記入營業費用及其主營業務收入。

2022年全年度記入營業費用的工資薪金為6,825.94萬余元，較2021年增漲1,595.08萬余元，主要由于商業中心、運營中心及其營銷中心所發生的工資薪金增漲造成。在其中，營銷中心2022年度工資薪金為3,144.38萬余元，較2021年增漲1,196.15萬余元，商業中心、運營中心2022年度工資薪金為3,283.65萬余元，較2021年增漲310.75萬余元，是營業費用-工資薪金增漲的重要原因。

報告期，企業營銷中心及其商務接待、運營中心的員工人數及平均薪資情況如下：

企業：人，萬余元

注：各核心總人數年平均總數。

2022年企業營銷中心工作人員平均薪酬較2021年基本一致，運營中心、商業中心工作人員平均薪酬較2021年略微降低，主要系2022年業績較2021年存在一定下降而致。2022年企業“營業費用-工資薪金”較2021年提高比較多，主要系業務員總數提高而致，2022年企業營銷中心年平均總數及其營銷推廣、商業中心年平均較2021年有所增加，深入分析如下所示：

1、營銷中心人數增漲造成營業費用提升

報告期，結合公司企業現階段新項目總數、在未來業務發展的人員缺口及其預估銷售市場資金投入等多個方面要素充分考慮對運營策劃開展人才招聘。公司運營部門有企業每個新項目的具體執行器，包含未出單時期的營銷推廣服務項目以及已出單后新項目，這兩種情況下運營團隊工作職責基本一致，包含給予數據分析服務、系統運維等，是銷售部門和客戶基本取得聯系后向顧客展示商品、論述產品特性及服務水平的項目執行相關部門。2021年和2022年營銷中心工作人員總數及其平均薪資情況如下：

企業：萬余元

注：營銷中心總人數年均總數，相同；

2022年度營銷中心年均總人數331人，較上一年度年平均總數增漲34.55%，平均薪資和上本年度基本一致，營銷中心記入營業費用工資薪金金額增漲主要系營銷中心參加企業品牌宣傳人職工時增漲。2022年，隨著市場產品品種愈來愈多、行業競爭逐步增加，在產品宣傳環節立項的新項目總數日益增多，必須工作的人員日益增多。企業運營團隊總數與其說年之內參加的新項目總數的配對情況如下：

企業：人

2022年由企業運營部門實行項目數量為573.00個，較2021年增漲48.45%。平均項目數為1.73個，較2021年度1.57個增漲10.33%，運營部門總數增漲主要系年之內實行新項目總數增加造成，運營團隊的提高和項目數量具備適配性。企業現階段收益主要來自環保企業，伴隨著產業市場市場競爭激烈，為了配合銷售部門的市場拓展，向顧客認證質譜儀器國產化替代的性能和效率，企業必須通過提供更好的初期認證及其營銷推廣服務以爭得客戶認可，造成記入營業費用的工資薪金提升。對營銷推廣服務投入增加將有利于依據客戶需求對產品質量逐步完善迭代更新，在產品外觀設計、質量領域會更貼合市場的需求，提升競爭能力。

2、營銷推廣及商業中心工作人員總數增漲造成營業費用提升

2022年全年度商業中心、運營中心所發生的薪資為3,283.65萬余元，較2021年度增漲310.75萬余元，主要由于商業中心、運營中心年均員工人數由2021年106增漲至2022年133人，平均薪資與2021年度不會有重要差別。營銷推廣及商業中心平均人數提升主要系企業增加市場開拓幅度，在平穩環境保護行業核心競爭力的與此同時積極主動給新商品進行宣傳，因此對營銷推廣及商務團隊展開了填補。

企業運營中心主要從事宣傳營銷、市場銷售擴展等服務，是業務流程洽談、市場拓展、訂單信息獲得的核心崗位，商業中心主要從事項目招投標、單位等方面的工作，為運營中心的整合性單位。企業積極主動拓展銷售渠道，與此同時持續研發新產品，由專注于環保類機器設備的服務商向實驗室分析、健康養老等行業拓展業務，逐漸覆蓋大氣檢測、水質監測、化工園檢驗等多個方面的客戶滿意度，2022年新簽付款金額較上一年度有所回升。2021年到2022年本年度出單狀況和營銷及商業中心工作人員配對情況如下：

企業：萬余元，人

注：營銷推廣及商業中心總人數年平均總數。

2022年度營銷推廣及商業中心平均薪資與2021年度未發生變化，其職工薪酬增漲主要系營銷推廣及商業中心平均人數增漲造成。2021年度及2022年度，本年度新簽付款金額分別是43,532.70萬余元及51,391.03萬余元，平均訂單信息獲得額度比較穩定，和營銷及商業中心的人數增長總體比較配對，營銷推廣及商業中心工作人員的提高具備合理化。

總的來說，企業2022年營業費用中工資薪金大幅上升具備合理化。

【中介服務審查建議】

（一）審查全過程

承銷商及會計審查全過程如下所示：

1、獲得了員工檔案表及其工資條，剖析企業業務員構造、平均薪資的改變，表明營業費用大幅上升的合理化，同時結合收益變化情況表明營業費用和主營業務收入變化趨勢不一致的原因及合理化；

2、查詢同業競爭相比上市公司主營業務收入、營業費用變化情況，并和企業的變化趨勢開展對比分析。

（二）審查結果

經核實，承銷商及會計覺得：

1、企業在報告期主營業務收入與工資薪金、服務費用等營業費用增長態勢存有不一致情況，主要系企業根據業務流程本質、發展戰略規劃等各項要素考慮到，運營團隊數量和市場推廣資金投入較2021年提升，促使營業費用中工資薪金和服務費用提高比較多；并且由于領域原有特點以及行業競爭日益猛烈，企業需要提供更加足夠的營銷推廣服務以精準獲客，其從營銷推廣、認證、出單到確認收入需要一定的周期時間，累加2022年企業收入受政府機構環境保護行業財政收支分階段調節危害明顯下降，具備合理化。企業2022年主營業務收入與營業費用變化趨勢與同業競爭可比公司總體比較一致；

2、隨著市場產品線的豐富多彩、商品領域內的不斷創新，對市場拓展幅度的持續加大及其市場競爭加重，企業傾注了更多運營團隊，營銷推廣、業務人員，導致營業費用中工資薪金大幅上升。

難題10有關研發支出

報告期末，企業研發支出7,770.49萬余元在其中工資薪金4,726.48萬余元，同比上漲59.71%，工費1,827.57萬余元，同比上漲46.39%。請企業：(1)融合報告期研發團隊構造、平均薪資轉變等狀況，表明研發支出中工資薪金大幅上升的合理化；(2)融合研發支出原材料有關的內控制度，表明產品研發原材料的出入庫、申領及其結轉成本流程和相對應的預研項目，各項費用是不是系因研發項目造成。

【回應】

（一）融合報告期研發團隊構造、平均薪資轉變等狀況，表明研發支出中工資薪金大幅上升的合理化。

企業回應：

為了增加企業在質譜儀器行業技術實力和完善企業產品系列，同時也為夯實研發部門的穩定，吸引住更加出色的研發團隊。2022年企業適度擴大研發部門并提升了研發團隊薪資，2021年和2022年研發人員工資狀況如下所示：

企業：萬余元，人

注1：研發團隊總人數年底平均人數；

注2：研發團隊中參加訂制類設備開發市場銷售產生薪水記入主營業務收入。

2022年，研發支出工資薪金增漲主要因素系一方面，企業研發團隊年均總數由2021年151人上升到2022年184人，提升工作人員主要系企業為豐富產品線，提高整體產品研發能力，因而適度擴大相關行業研發團隊研發能量。

另一方面，研發團隊均值工資上漲，2021年和2022年研發團隊人均工資分別是21.68萬元和25.00萬余元，研發人員工資與標準工資及項目鼓勵有關。為確保企業可以招騁并保留高效率的開發優秀人才，公司在2021年7月及其2022年初2次加薪以確保為研發團隊給予頗具核心競爭力的工資待遇。研發部門的增加和平均薪酬提高造成了研發支出中工資薪金上漲。

（二）融合研發支出原材料有關的內控制度，表明產品研發原材料的出入庫、申領及其結轉成本流程和相對應的預研項目，各項費用是不是系因研發項目造成。

企業回應：

1、產品研發原材料的出入庫、申領與結轉成本

企業制訂《研發物料管理細則》對產品研發資料進行內控制度，內部控制實施細則規定研發團隊依據開發進度必須，在財務軟件中填寫原材料申領審批單，公司內控有關要求領料單審批單須根據新項目申領，原材料申領審批單經過產品運營、單位倉庫管理技術工程師審核，倉儲物流機構對經審核物料入庫單開展材料準備，依據入庫單里的工程信息形成原材料出入庫單，出入庫形式為產品研發領料單。財務部按實際出入庫單帶出來的工程信息開展原材料費用歸集入預研項目，依據出入庫單里的具體領料總數、物料信息及時會計賬務處理，記入“研發支出-工費”。

針對無法確切區別新項目的原材料損耗，申領的時候選擇綜合性新項目，月底財務部結轉損益時按各預研項目施工時間占有率開展平攤，記入“研發支出-工費”。

2、報告期公司主要預研項目工費資金投入

企業：萬余元

結合公司預研項目實際需求領料單，領使用的材料和預研項目具備關聯性，各項費用系因研發項目造成。

【中介服務審查建議】

（一）審查全過程

承銷商及會計審查全過程如下所示：

1、掌握及評價了與研發支出、樣品管理方法與銷售相關的內控制度設計，并且對重要控制程序的運轉實效性展開了檢測；

2、獲得產品研發員工花名冊及薪資狀況，剖析研發團隊結構與平均薪資轉變的主要原因；

3、獲得產品研發項目臺賬及研發支出明細表，取樣獲得了項目備案原材料、入庫單據、研發團隊施工時間紀錄，核查新項目領料單是不是和賬表信息內容一致，核查人力費用歸集準確性和合理化，核查各項費用產生信息真實性、精確性。

（二）審查結果

經核實，承銷商及會計覺得：

1、為了增加企業在質譜儀器行業技術實力和完善企業產品系列，與此同時夯實研發部門的穩定，2022年企業適度擴大研發部門并提升了研發團隊薪資，促使研發支出中工資薪金大幅上升；

2、企業研發支出原材料有關的內部控制設計有效，企業產品研發原材料的出入庫、申領及其結轉成本全過程符合規定要求，各項費用均系研發項目造成。

特此公告。

廣州市禾信儀器有限責任公司股東會

2023年6月22日