本公司董事會及整體執(zhí)行董事確保本公告內(nèi)容不存在什么虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，并對信息的真實性、準(zhǔn)確性完好性依規(guī)負(fù)法律責(zé)任。

上海南方模式生物科技發(fā)展有限公司（下稱“企業(yè)”）于2023年5月29日接到上海交易所《關(guān)于上海南方模式生物科技股份有限公司2022年年度報告的信息披露監(jiān)管問詢函》（上證指數(shù)科技創(chuàng)新申請函【2023】0172號）（下稱“《問詢函》”），公司也信件關(guān)心的一些問題逐一展開了用心地審查貫徹落實，現(xiàn)將信件有關(guān)問題回復(fù)如下所示：

一、有關(guān)經(jīng)營效益

1、有關(guān)利潤率。年度報告表明，企業(yè)2022年完成歸母凈利-539.96萬余元，同比下降108.87%，綜合毛利率為41.72%，同比下降19％；在其中，規(guī)范化實體模型業(yè)務(wù)流程利潤率相比去年降低32％、實體模型繁殖業(yè)務(wù)流程降低15％、喂養(yǎng)服務(wù)業(yè)務(wù)降低21％。公司稱規(guī)范化實體模型業(yè)務(wù)流程毛利率下降會受到價格降低、顧客經(jīng)濟(jì)壓力、超期小白鼠處理等因素。麻煩你企業(yè)：（1）融合平均單價起伏、企業(yè)籠位成本費、小白鼠超期情況等，各自數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析價格降低、超期小白鼠處理、產(chǎn)能擴(kuò)張等多種因素對規(guī)范化實體模型業(yè)務(wù)流程利潤率的實際危害。（2）融合市場價轉(zhuǎn)變、料工費轉(zhuǎn)變等，詳細(xì)描述按籠*天收取費用的實體模型繁殖業(yè)務(wù)流程、喂養(yǎng)服務(wù)業(yè)務(wù)利潤率大幅下降具體原因。（3）相比同業(yè)競爭企業(yè)利潤率狀況，并根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)架構(gòu)、成本結(jié)構(gòu)等差別，表明企業(yè)利潤率明顯少于同業(yè)競爭可比公司的合理化。（4）融合行業(yè)競爭、成本、新簽署單、2023年第一季度銷售業(yè)績等狀況，補(bǔ)充披露企業(yè)存不存在不斷虧本風(fēng)險性，如果是，請充足提醒風(fēng)險性。

【回應(yīng)】：

（1）融合平均單價起伏、企業(yè)籠位成本費、小白鼠超期情況等，各自數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析價格降低、超期小白鼠處理、產(chǎn)能擴(kuò)張等多種因素對規(guī)范化實體模型業(yè)務(wù)流程利潤率的實際危害。

規(guī)范化分析中受價格降低影響大多為立足于科學(xué)研究顧客基因功能科學(xué)研究使用的育種實體模型業(yè)務(wù)流程，銷售額的漲幅不如新項目總數(shù)的漲幅，毛利率下降比較明顯。

1）因市場需求大跳水以及市場市場競爭激烈，2022年規(guī)范化實體模型里的育種實體模型業(yè)務(wù)流程工程項目的平均單價較2021年減幅大約為26%，經(jīng)計算，若價格不會改變將會增加銷售額1,080萬余元，將進(jìn)一步提升規(guī)范化實體模型業(yè)務(wù)利潤率5.05%，從45.64%提升到50.69%。

2）企業(yè)處在產(chǎn)能擴(kuò)張環(huán)節(jié)，2021年10月，企業(yè)募投項目天津產(chǎn)業(yè)基地投入運營，新增加約5萬籠位；2022年3月，廣東中山市產(chǎn)業(yè)基地建成投產(chǎn)，新增加約9千籠位；2022年10月，坐落于上海張江地域的布科路動物房宣布投入使用，新增加約2.8萬籠位。產(chǎn)能擴(kuò)張關(guān)鍵提升房租、物業(yè)管理、電力能源、折舊費用等產(chǎn)品成本，2022年公司規(guī)范化模型產(chǎn)品成本從1,295.44萬余元增加到3,178.88萬余元，經(jīng)計算，若產(chǎn)品成本減輕，與此同時假定收益不會改變，將進(jìn)一步提升規(guī)范化實體模型業(yè)務(wù)利潤率17.87%，從45.64%提升到63.51%。

3）超期小白鼠的處理及再次繁殖所消耗的料工費均記入到新項目相匹配生產(chǎn)成本中，項目結(jié)題時所有記入到主營業(yè)務(wù)收入中，經(jīng)計算，對利潤率產(chǎn)生的影響大約在5%上下。

（2）融合市場價轉(zhuǎn)變、料工費轉(zhuǎn)變等，詳細(xì)描述按籠*天收取費用的實體模型繁殖業(yè)務(wù)流程、喂養(yǎng)服務(wù)業(yè)務(wù)利潤率大幅下降具體原因。

2022年，企業(yè)實體模型繁殖業(yè)務(wù)及喂養(yǎng)服務(wù)業(yè)務(wù)的市場價格基本上保持一致，毛利率下降緣故大多為成本費上漲幅度比較大，而成本費上漲主要是因為籠位調(diào)節(jié)導(dǎo)致產(chǎn)品成本提升而致。給予實體模型繁殖及喂養(yǎng)提供服務(wù)的籠位中，因為所屬生產(chǎn)地的地區(qū)不一樣，包括了低、中、高不一樣產(chǎn)品成本的籠位設(shè)備。2022年，實體模型繁殖業(yè)務(wù)流程，伴隨著業(yè)務(wù)發(fā)展高投入產(chǎn)業(yè)基地籠位的使用量及占有率提升，整體籠位成本上漲，產(chǎn)品成本提升，毛利率下降；喂養(yǎng)服務(wù)業(yè)務(wù)，伴隨著降低成本產(chǎn)業(yè)基地對外開放租賃籠位降低、高投入產(chǎn)業(yè)基地對外開放租賃籠位提升，整體籠位成本費快速上漲，產(chǎn)品成本提升，毛利率下降。

（3）相比同業(yè)競爭企業(yè)利潤率狀況，并根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)架構(gòu)、成本結(jié)構(gòu)等差別，表明企業(yè)利潤率明顯少于同業(yè)競爭可比公司的合理化。

2022年，企業(yè)綜合毛利率總體小于同業(yè)競爭可比公司藥康生物，主要因素如下所示：

1）公司和藥康生物產(chǎn)品成本構(gòu)造有所差異。企業(yè)各生產(chǎn)地的維護(hù)成本大多采用市價的租金或小動物綜合性管理服務(wù)費方式付款，生產(chǎn)制造成本較高；而藥康生物關(guān)鍵生產(chǎn)地享有租金減免特惠，生產(chǎn)地維護(hù)成本小于企業(yè)，產(chǎn)品成本比較低。

2）公司和藥康生物的資產(chǎn)核算有所差異。因產(chǎn)品構(gòu)造和運營模式仍然存在一定差別，企業(yè)尚未開展生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和消耗性生物資產(chǎn)的計算，小白鼠有關(guān)的喂養(yǎng)繁殖成本費均核算至運營成本計算；而藥康生物將繁育種鼠和存欄量未售的庫存量鼠各自記入生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和消耗性生物資產(chǎn)，將生產(chǎn)性生物資產(chǎn)遞延所得稅時段后有關(guān)開支記入期間費用，并把消耗性生物資產(chǎn)資產(chǎn)減值記入資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并沒有核算至主營業(yè)務(wù)成本中。

3）2022年3月中下旬至5月底，受新冠影響，公司主要生產(chǎn)地所在城市上海市推行示范區(qū)靜態(tài)管理，對企業(yè)生產(chǎn)運營產(chǎn)生不利影響，本期新簽署單和確認(rèn)收入下降的與此同時，防治造成補(bǔ)貼、超期鼠再次繁殖等成本大幅上升。

（4）融合行業(yè)競爭、成本、新簽署單、2023年第一季度銷售業(yè)績等狀況，補(bǔ)充披露企業(yè)存不存在不斷虧本風(fēng)險性，如果是，請充足提醒風(fēng)險性。

1）企業(yè)所在基因修飾細(xì)胞模型領(lǐng)域，現(xiàn)階段歸屬于新型產(chǎn)業(yè)，運用市場前景廣闊，增長空間比較大，2022年，在多種不好外部環(huán)境推動下，公司新簽署單3.32億人民幣，新簽署單增長率為7.44%，訂單信息增長速度比較低。且隨著國內(nèi)市場競爭激烈，如果將來生物醫(yī)藥行業(yè)投資融資自然環(huán)境持續(xù)走低，銷售市場市場熱度降低，工業(yè)生產(chǎn)客戶銷售欠佳，訂單信息明顯降低，業(yè)績存有不斷虧錢的風(fēng)險性。

2）企業(yè)處在產(chǎn)能擴(kuò)張環(huán)節(jié)，又受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素，2022年營收較2021年度增長幅度比較小，而成本費大幅上升，毛利率下降顯著，凈資產(chǎn)為負(fù)，如果將來企業(yè)生產(chǎn)能力沒法靈活運用、成本控制的舉措執(zhí)行效果不佳，短時間公司將繼續(xù)受成本費要素牽制，營運能力可能會受到不良影響，業(yè)績存有不斷虧錢的風(fēng)險性。

3）2023年第一季度，企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入為8,730.48萬余元，同比增加20.08%，純利潤為-1,423.16萬余元，并未贏利，企業(yè)一季度的新簽署單同比增長率大約為20%，假如后面一季度工資增長速度不斷小于成本的增長速度，業(yè)績存有不斷虧錢的風(fēng)險性。

（5）承銷商審查狀況

1）審查程序流程

承銷商對于該事項展開了如下所示審查程序流程：

①采訪公司管理人員，掌握2022年公司運營基本概況；

②獲得公司出售大表、成本計算表、購置大表、工作人員薪資表、籠位應(yīng)用登記表等數(shù)據(jù)資料，剖析銷售端和開支端變化情況針對本期利潤率產(chǎn)生的影響；

③查看同行業(yè)可比公司年報披露數(shù)據(jù)信息，剖析利潤率差別緣故；

④獲得企業(yè)在手訂單狀況，融合市場情況及2023年一季度盈利情況，剖析存不存在不斷虧本風(fēng)險性。

2）審查建議

經(jīng)核實，承銷商覺得：

①規(guī)范化小白鼠利潤率受平均單價起伏降低、企業(yè)籠位成本上升、超期小白鼠成本費等因素的影響而下降；

②實體模型繁殖業(yè)務(wù)喂養(yǎng)業(yè)務(wù)流程本期開拓市場應(yīng)用生產(chǎn)基地固定不動費用較高，因而利潤率下降；

③企業(yè)利潤率小于藥康生物，主要系企業(yè)房租費用較高、微生物資產(chǎn)核算的方式和藥康生物有所差異，造成經(jīng)營費用較高，且因防治緣故帶來一定不良影響；

④公司存在不斷虧本風(fēng)險性，并且已經(jīng)開展風(fēng)險防范。

（6）會計的審查流程及審查結(jié)果

1）審查程序流程

①對于收益關(guān)鍵審查程序流程：a.掌握與評價高管與收入準(zhǔn)則有關(guān)的關(guān)鍵所在內(nèi)控制度設(shè)計和實行，并檢測其運作實效性；b.抽樣檢查實體模型引類型合同和協(xié)議，查驗育種實體模型市場價格價格是不是較之前年度降低；c.對今天記載的收益買賣選擇樣版，查驗收入準(zhǔn)則整合性直接證據(jù)，包含核查買賣合同、安排發(fā)貨簽收表、新項目確認(rèn)書、銷售清單等內(nèi)外部證據(jù)，點評相關(guān)收入確定是否符合公司會計制度；d.在今天的用戶中，選擇樣版，詢證其交易額，查驗收款記錄，點評銷售額的完整性和精確性；e.差別市場銷售類型、融合合同訂單，實行分析性復(fù)核程序流程，詳細(xì)分析分業(yè)務(wù)類別的銷售額、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、利潤率變化的合理化；f.對應(yīng)收帳款資金回籠進(jìn)行檢測，點評銷售額的完整性和精確性；g.對于資產(chǎn)負(fù)債表日前后左右確定的銷售額實行檢測，點評收益是不是在適當(dāng)?shù)钠趦?nèi)確定；h.按季剖析收益，并和競爭者進(jìn)行比較，進(jìn)一步分析合理化。

②對于產(chǎn)業(yè)基地成本上升的重要審查程序流程：a.獲得新增加基地租賃協(xié)議，逐一核查條文，依照新租賃準(zhǔn)則重算使用權(quán)資產(chǎn)確認(rèn)和折舊攤銷；b.獲得每個產(chǎn)業(yè)基地房屋裝修合同、清算票據(jù)、完工驗收等有關(guān)原始單據(jù)，審查進(jìn)賬準(zhǔn)確性；c.比照各產(chǎn)業(yè)基地裝修單位成本費，進(jìn)一步分析合理化；d.對今天超大金額工程及長期資產(chǎn)購置開展詢證；e.獲得工程項目、長期資產(chǎn)發(fā)票、支付等會計原始憑證核查其支付緣故、方法、額度等，通過分析與合同規(guī)定是否一致；f.期終對在建的裝飾裝修工程開展匯總，并拍攝紀(jì)錄；g.根據(jù)對每個產(chǎn)業(yè)基地庫存商品開展匯總，了解并觀查各產(chǎn)業(yè)基地室內(nèi)裝修狀況、籠盒狀況認(rèn)證財產(chǎn)信息真實性。

③對人工費用提升實施的審計證據(jù)：a.掌握公司工資、績效獎金現(xiàn)行政策，了解其內(nèi)部控制制度；b.獲得企業(yè)2年花名冊表格，比照工作人員調(diào)整變化情況，進(jìn)一步分析合理化；c.獲得企業(yè)工資明細(xì)表，與花名冊表格進(jìn)行確認(rèn)；d.依照成本費費用類別，剖析人力產(chǎn)品成本，并且于去年進(jìn)行對比，進(jìn)一步分析合理化；e.獲得公司社保申報單、個人公積金申報單，與工資條開展數(shù)據(jù)分析；f.比照2021年獎勵金與2022年獎金，進(jìn)一步分析合理化；g.查驗過后工資獎勵金付款狀況。

④將企業(yè)料工費組成占比本年度及與可比公司（藥康生物）進(jìn)行比較，進(jìn)一步分析合理化。

⑤剖析規(guī)范化業(yè)務(wù)流程、實體模型繁殖業(yè)務(wù)流程和籠位租賃服務(wù)，進(jìn)一步細(xì)分化項目進(jìn)行毛利率比照，進(jìn)一步分析降低的合理化。

⑥查詢公司過后訂單信息及第一季度盈利狀況。

2）審查結(jié)果

企業(yè)2022年完成歸母凈利-539.96萬余元，同比下降108.87%，綜合毛利率為41.72%，同比下降19％；在其中，規(guī)范化實體模型業(yè)務(wù)流程利潤率相比去年降低32％、實體模型繁殖業(yè)務(wù)流程降低15％、喂養(yǎng)服務(wù)業(yè)務(wù)降低21％。規(guī)范化實體模型業(yè)務(wù)流程毛利率下降會受到價格降低、超期小白鼠處理等因素。

2023年第一季度，企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入為8,730.48萬余元，同比增加20.08%，純利潤為-1,423.16萬余元，并未贏利，企業(yè)一季度的新簽署單同比增長率大約為20%，假如后面一季度工資增長速度不斷小于成本的增長速度，業(yè)績存有不斷虧錢的風(fēng)險性。

2、有關(guān)產(chǎn)能擴(kuò)張。年度報告表明，2021年10月至2022年10月期內(nèi)，上海金山產(chǎn)業(yè)基地、廣東中山市產(chǎn)業(yè)基地、北京市北辰路產(chǎn)業(yè)基地、上海上科路產(chǎn)業(yè)基地相繼投入使用，報告期末企業(yè)生產(chǎn)能力總計為14.14萬籠，同比增長38.63%。麻煩你企業(yè)：（1）根據(jù)企業(yè)在手訂單、下游企業(yè)要求、生產(chǎn)量等，表明報告期生產(chǎn)能力大幅度擴(kuò)張重要性和合理化。（2）補(bǔ)充披露公司具有籠位生產(chǎn)量及同比變化狀況、轉(zhuǎn)變緣故，如存有大幅度下降，表明早期產(chǎn)能擴(kuò)張計劃是否有效謹(jǐn)慎。（3）依照不一樣生產(chǎn)地，補(bǔ)充披露2022年各產(chǎn)業(yè)基地相對應(yīng)的主營業(yè)務(wù)、房租花費、折舊攤銷花費、水電工程能源消耗量等，并告知2022年企業(yè)需水量及價格較2021年大幅上升具體原因。（4）根據(jù)企業(yè)后面固定投資方案，計算并公布未來一定期內(nèi)有關(guān)折舊攤銷對業(yè)績產(chǎn)生的影響，如存有深遠(yuǎn)影響，請充足提醒風(fēng)險性。

【回應(yīng)】：

（1）根據(jù)企業(yè)在手訂單、下游企業(yè)要求、生產(chǎn)量等，表明報告期生產(chǎn)能力大幅度擴(kuò)張重要性和合理化。

2021年，企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入同比增加40.31%，營業(yè)收入不斷持續(xù)增長，在其中規(guī)范化實體模型收益同比增加77.59%，藥效評價及基因型剖析業(yè)務(wù)收入同比增加111.05%，另國外市場主營業(yè)務(wù)收入同比增加80.68%，同時公司持續(xù)加大市場拓展幅度，科學(xué)研究用戶和工業(yè)生產(chǎn)用戶對企業(yè)基因修飾細(xì)胞模型以及相關(guān)技術(shù)咨詢的需要持續(xù)上升，訂單數(shù)量完成較快增長，2021年度公司新簽署單3.09億人民幣，新簽署單年增長率達(dá)38.87%，伴隨著募投新增加5萬籠位交付使用，動物房、試驗室生產(chǎn)能力仍然慢慢飽和狀態(tài)。

2021年底，企業(yè)制訂2022年全年度運營計劃時，根據(jù)2021年度經(jīng)濟(jì)形勢、市場的需求、在手訂單、經(jīng)營效益、生產(chǎn)量、經(jīng)營規(guī)劃等充分考慮，為確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展觀而增加經(jīng)營規(guī)模，合理布局中國生物醫(yī)藥研發(fā)和生物研究集中化區(qū)域的臨床實驗設(shè)備，加強(qiáng)供貨能力；擴(kuò)展國外為主體的國外市場，創(chuàng)建全世界基因修飾模式動物供貨管理體系。此系在那個年代時段所做出的科學(xué)合理謹(jǐn)慎的有效分辨，產(chǎn)能擴(kuò)張具備其重要性和合理化。

2022年，全世界灰犀牛事件高發(fā)，俄烏沖突、上海新冠、中美貿(mào)易戰(zhàn)、全球貨幣政策收緊、國際局勢矛盾加重等環(huán)境因素突發(fā)性轉(zhuǎn)變，該等轉(zhuǎn)變具備不可預(yù)測性，在與此同時遭受新冠肺炎、生物醫(yī)藥行業(yè)投資融資收緊、環(huán)境分析轉(zhuǎn)變等諸多要素累加產(chǎn)生的影響后，企業(yè)收入跟新簽署單增速回落，加上企業(yè)處在產(chǎn)能擴(kuò)張環(huán)節(jié)，產(chǎn)品成本大幅上升，導(dǎo)致短期內(nèi)盈利大幅度下降。企業(yè)積極主動作出應(yīng)對措施，積極降低一部分費用較高的籠位設(shè)備，操縱人才招聘，并繼續(xù)加強(qiáng)成本管控、優(yōu)化效率配備，以可持續(xù)發(fā)展觀為原則，根據(jù)企業(yè)長期性戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，謹(jǐn)慎開展生產(chǎn)能力區(qū)域業(yè)務(wù)調(diào)整，持續(xù)進(jìn)行一部分較高投入的籠位設(shè)備向降低成本籠位設(shè)施設(shè)備調(diào)節(jié)遷移，以切合市場的發(fā)展和市場發(fā)展趨勢，提高企業(yè)的營運能力。

（2）補(bǔ)充披露公司具有籠位生產(chǎn)量及同比變化狀況、轉(zhuǎn)變緣故，如存有大幅度下降，表明早期產(chǎn)能擴(kuò)張整體規(guī)劃是否可行謹(jǐn)慎。

注：企業(yè)的生產(chǎn)量就可以解讀為籠位利用率。列出各產(chǎn)業(yè)基地已經(jīng)所有投入生產(chǎn)應(yīng)用，伴隨著生產(chǎn)運營需要實際應(yīng)用籠位將持續(xù)調(diào)節(jié)，且在具體的籠位使用中各產(chǎn)業(yè)基地務(wù)必留出一定的資金周轉(zhuǎn)容量，具體籠位利用率大約在80%-90%中間即是做到滿產(chǎn)情況。

2022年度末，企業(yè)一共有14.14萬籠位，2023年預(yù)估生產(chǎn)能力為13.91萬籠，系伴隨企業(yè)成本控制的持續(xù)推進(jìn)，企業(yè)積極降低一部分費用較高的籠位設(shè)備，2023年生產(chǎn)能力將維持在14萬籠位上下，能夠滿足企業(yè)現(xiàn)階段的生產(chǎn)制造研發(fā)需求。因為上科路、北京市北辰路、廣東中山市等產(chǎn)業(yè)基地交付使用時間很短，籠位利用率暫處在中等水平，與此同時一部分產(chǎn)業(yè)基地會因為業(yè)務(wù)調(diào)整、小鼠模型拆遷發(fā)生籠位利用率忽然減少或增高的狀況，2022年度因新增加籠位比較多，籠位利用率較2021年度有所下降，當(dāng)前公司的籠位利用率仍然處于逐漸抬升環(huán)節(jié)中。

2022年，與此同時受新冠肺炎及生物醫(yī)藥行業(yè)投資融資收緊產(chǎn)生的影響，企業(yè)收入跟新簽署單增速回落，加上企業(yè)處在產(chǎn)能擴(kuò)張環(huán)節(jié)，產(chǎn)品成本大幅上升，導(dǎo)致短期內(nèi)盈利大幅度下降。企業(yè)將繼續(xù)加強(qiáng)成本管控、優(yōu)化效率配備，在綜合考慮經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場情況、行業(yè)發(fā)展前景以及公司具體經(jīng)營情況等問題的與此同時，相互配合企業(yè)拓展免疫功能低下鼠和基本品種的經(jīng)營模式，企業(yè)未來將謹(jǐn)慎開展生產(chǎn)能力地區(qū)調(diào)節(jié)，選擇長三角藥業(yè)園區(qū)降低成本新基地承攬上海市一部分高投入產(chǎn)業(yè)基地，在生產(chǎn)能力總產(chǎn)量有所增加的前提下不容易顯著增加總成本工作壓力，提高營運能力。

充分考慮產(chǎn)能擴(kuò)張需要一定的時間周期時間，企業(yè)在應(yīng)對早期籠位網(wǎng)絡(luò)資源比較焦慮不安的情形下，融合那時候經(jīng)濟(jì)形勢、市場的需求、在手訂單、經(jīng)營效益、生產(chǎn)量、經(jīng)營規(guī)劃和企業(yè)未來長遠(yuǎn)發(fā)展還要等充分考慮，作出了產(chǎn)能擴(kuò)張整體規(guī)劃決策，此系在那個年代時段展開了審慎評估后有效分辨，2022年的突發(fā)性外在因素轉(zhuǎn)變具備不可預(yù)測性。

（3）依照不一樣生產(chǎn)地，補(bǔ)充披露2022年各產(chǎn)業(yè)基地相對應(yīng)的主營業(yè)務(wù)、房租花費、折舊攤銷花費、水電工程能源消耗量等，并告知2022年企業(yè)需水量及價格較2021年大幅上升具體原因。

1）2022年各生產(chǎn)地相對應(yīng)的主營業(yè)務(wù)、房租花費、折舊攤銷花費

注1：金科路、北京市北辰路基地所有權(quán)即為企業(yè)提供動物房以及相關(guān)管理方法一站式服務(wù)，企業(yè)向付款服務(wù)費用，未列入使用權(quán)資產(chǎn)計算，服務(wù)費用直接進(jìn)本期成本。

注2：哈雷摩托路租賃協(xié)議簽訂的租賃期限比較短，未列入使用權(quán)資產(chǎn)計算，房租直接進(jìn)本期成本。

注3：以上中沒有列報僅限于辦公場地的租金花費、折舊攤銷花費，以及企業(yè)2022年列入合并報表范圍的過程當(dāng)中營健的土地使用權(quán)證的攤銷費。

2）2022年各產(chǎn)業(yè)基地水電工程能耗狀況

注：1、北京市北辰路基地所有權(quán)即為企業(yè)提供動物房以及相關(guān)管理方法一站式服務(wù)，企業(yè)向付款服務(wù)費用，電力能源費由所有權(quán)方擔(dān)負(fù)，企業(yè)不用再行付款。

2、天津II期產(chǎn)業(yè)基地2022年并未交付使用。

3）2022年企業(yè)需水量及價格較2021年大幅上升具體原因：企業(yè)2022年新增加上科路生產(chǎn)地，該基地的能源利用設(shè)備及別的產(chǎn)業(yè)基地各有不同，其日常運營耗費水包含一般性水、軟化水處理、中央空調(diào)開水及冷凍水等，采用歸類計價的計量方式，且劑量比較大，造成需水量較2021年提升比較多，平均單價與去年同期相比存在一定差別。扣減上科路生產(chǎn)地，企業(yè)2022年別的生產(chǎn)地的自來水大多為一般性地水，且需水量和平均單價較2021年轉(zhuǎn)變比較小。

（4）根據(jù)企業(yè)后面固定投資方案，計算并公布未來一定期內(nèi)有關(guān)折舊攤銷對業(yè)績產(chǎn)生的影響，如存有深遠(yuǎn)影響，請充足提醒風(fēng)險性。

1）琥鉑路：2022年度，企業(yè)收購了上海中營健健康科技有限責(zé)任公司100%股份，獲得了其坐落于上海張江科學(xué)城琥鉑路63弄1-9號有關(guān)工業(yè)級土地資源及房地產(chǎn)設(shè)備，該次回收導(dǎo)致企業(yè)的在建項目和無形資產(chǎn)攤銷經(jīng)營規(guī)模大幅上升，現(xiàn)在中營健的多幢房子各自在家裝、設(shè)計方案、審核等各個階段，將在不久的將來階段性交付使用，資金投入后中營健的房子土地資源等資產(chǎn)和評估增值部分折舊攤銷將對企業(yè)合并后純利潤造成一定影響，與此同時亦能夠為企業(yè)產(chǎn)生對應(yīng)的年產(chǎn)值收入增長。在其中，中營健1棟樓正在裝修時，計劃于2023年10月投入使用，投入使用一部分將在本期逐漸記提折舊攤銷；別的樓幢涉及到審批事項，若審核順利完成后改造裝修工程項目計劃于2025年底完畢，假定有關(guān)房地產(chǎn)設(shè)備一次性所有投入使用，所以該一部分折舊攤銷將在2026年逐漸記提，經(jīng)初步計算，2026年及以后預(yù)計每一年額外增加固資－房子的折舊攤銷約2,400萬余元，但企業(yè)也會退房一部分租用生產(chǎn)基地從而降低總成本開支。

不久將來，伴隨著改造裝修后琥鉑路房地產(chǎn)設(shè)備階段性交付使用，其折舊攤銷可能對企業(yè)的純利潤造成很大影響，假如到時候市場的需求乏力，企業(yè)對有關(guān)生產(chǎn)能力沒法靈活運用以實現(xiàn)對應(yīng)的年產(chǎn)值收入增長，公司將繼續(xù)受成本費要素牽制，營運能力可能會受到不良影響，業(yè)績可能出現(xiàn)不斷虧錢的風(fēng)險性。

2）國外設(shè)備建設(shè)：2022年度，企業(yè)請來了資深的馮東曉醫(yī)生作為美國子公司CEO，并擬以自籌資金對美國分公司開展增資擴(kuò)股3,000 萬美金，方案根據(jù)借助國外分公司在國外創(chuàng)建小動物設(shè)備和小動物實驗技術(shù)服務(wù)精英團(tuán)隊，進(jìn)一步深化與國際國外顧客的協(xié)作。企業(yè)向美國分公司增資擴(kuò)股已經(jīng)取得上海浦東新區(qū)國家發(fā)改委開具的境外投資項目備案通知書和上海市商務(wù)委員會發(fā)放的企業(yè)境外投資資格證書，美國生產(chǎn)產(chǎn)業(yè)基地目前仍在開店選址中，相對應(yīng)資產(chǎn)可能隨著美國生產(chǎn)產(chǎn)業(yè)基地的計劃過程持續(xù)投入。

2022年度，國外市場收益3,269.27萬余元，與去年同期相比提高68.19%，增長速度比較快，2023年一季度，國外營收占比不斷加大，國外的增長速度高過中國的增長速度。隨著美國分公司在美國的小動物設(shè)備完工，企業(yè)將就近原則為中國和歐洲的用戶提供活物基因修飾小鼠模型和臨床前基因型分析與藥理學(xué)藥效評價服務(wù)項目，提升美歐為主體的海外市場拓展幅度服務(wù)能力，有希望獲得更多的國際業(yè)務(wù)訂單信息，從而增加國外收益。

不久將來，企業(yè)對國外子公司資金分配比較大，若國際市場的要求增長速度無法匹配公司固定資產(chǎn)和經(jīng)營成本投入，國外分公司可能面臨超大金額虧錢的風(fēng)險性。

（5）承銷商審查狀況

1）審查程序流程

承銷商對于該事項展開了如下所示審查程序流程：

①查看行業(yè)研報，采訪公司管理人員，了解市場發(fā)展?fàn)顩r和今后趨勢分析；

②獲得企業(yè)籠位應(yīng)用登記表，了解產(chǎn)品生產(chǎn)能力運用狀況，剖析企業(yè)產(chǎn)能擴(kuò)張是否可行；

③獲得公司主要生產(chǎn)地租賃協(xié)議、機(jī)器設(shè)備資產(chǎn)折舊計算表、水電能源費收支明細(xì)，剖析電力能源損耗量及電力能源費變化的合理化；

④獲得企業(yè)后面固資資金投入方案，計算剖析折舊攤銷對于未來經(jīng)營效益產(chǎn)生的影響。

2）審查建議

經(jīng)核實，承銷商覺得：

①企業(yè)擴(kuò)張經(jīng)營規(guī)模，是為了合理布局中國生物醫(yī)藥研發(fā)和生物研究集中化區(qū)域的臨床實驗設(shè)備，加強(qiáng)供貨能力；并擴(kuò)展國外為主體的國外市場，創(chuàng)建全世界基因修飾模式動物供貨管理體系。產(chǎn)能擴(kuò)張具備其重要性和合理化；

②企業(yè)籠位網(wǎng)絡(luò)資源系依據(jù)生產(chǎn)與研發(fā)項目的需要明確，公司現(xiàn)階段籠位利用率大約為75%，企業(yè)將聯(lián)系實際要求動態(tài)管理企業(yè)籠位網(wǎng)絡(luò)資源，早期產(chǎn)能擴(kuò)張整體規(guī)劃有效謹(jǐn)慎；

③企業(yè)2022年新增加上科路生產(chǎn)地，該基地的能源利用設(shè)備及別的產(chǎn)業(yè)基地各有不同，其日常運營耗費水包含一般性水、軟化水處理、中央空調(diào)開水及冷凍水等，采用歸類計價的計量方式，且劑量比較大，造成需水量較2021年提升比較多，平均單價與去年同期相比存在一定差別；

④企業(yè)未來固定投資所產(chǎn)生的折舊攤銷花費將會對業(yè)績造成影響，公司已經(jīng)對其進(jìn)行風(fēng)險防范。

二、有關(guān)關(guān)鍵會計分錄

3、有關(guān)應(yīng)收帳款。年度報告表明，2022年末企業(yè)應(yīng)收賬款余額為10,391.60萬余元，同比增長66.29%，占本期主營業(yè)務(wù)收入比例為34.30%，會受到新冠肺炎及生物醫(yī)藥行業(yè)投資融資收緊產(chǎn)生的影響，顧客資金回籠效率變緩。麻煩你企業(yè)：（1）補(bǔ)充披露應(yīng)收帳款個人信用期限內(nèi)賬款、貸款逾期賬款金額及占有率，以及主要貸款逾期顧客以及還款金額、貸款逾期緣故、貸款逾期時間、存不存在資金回籠風(fēng)險性。（2）補(bǔ)充披露今天銷賬壞賬損失168.73萬余元相對應(yīng)的應(yīng)收帳款產(chǎn)生原因、形成時間、客戶資料、是否屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)、早期壞賬準(zhǔn)備計提狀況及已所采取的催款對策，表明今天銷賬的原因和根據(jù)。（3）融合授信政策、賬齡分析構(gòu)造、過后資金回籠、顧客資信情況等，表明企業(yè)應(yīng)收帳款壞賬準(zhǔn)備計提是不是充足，與同業(yè)競爭可比公司存不存在重要差別。

【回應(yīng)】：

（1）補(bǔ)充披露應(yīng)收帳款個人信用期限內(nèi)賬款、貸款逾期賬款金額及占有率，以及主要貸款逾期顧客以及還款金額、貸款逾期緣故、貸款逾期時間、存不存在資金回籠風(fēng)險性。

1）企業(yè)授信政策

企業(yè)應(yīng)收帳款主要是以科學(xué)研究顧客為主導(dǎo)。科學(xué)研究顧客長期存在內(nèi)部結(jié)構(gòu)申請流程繁雜、資金回籠進(jìn)展比較慢之狀況。顧客一般在確定企業(yè)交貨的產(chǎn)品和服務(wù)，且與此同時接到相對應(yīng)稅票后運行內(nèi)部結(jié)構(gòu)付款申請、結(jié)算流程，至具體資金回籠時長一般在用戶核實后6個月，故從當(dāng)前客戶關(guān)系管理角度考慮，企業(yè)對于不同業(yè)務(wù)種類以及不同顧客統(tǒng)一以6月為準(zhǔn)開展還款周期管理方法。企業(yè)本年度的授信政策和以往本年度比照未產(chǎn)生變化。

2）企業(yè)應(yīng)收帳款貸款逾期狀況

企業(yè)應(yīng)收賬款余額賬齡分析和貸款逾期情況如下：

企業(yè)：萬余元

因公司應(yīng)收帳款依照6個月還款周期進(jìn)行監(jiān)管，所以就讓6個月之上應(yīng)收帳款做為逾期應(yīng)收賬款。

3）前五名貸款逾期顧客以及還款金額情況如下：

企業(yè)：萬余元

4）貸款逾期緣故

企業(yè)貸款逾期顧客主要系科學(xué)研究顧客，科學(xué)研究顧客資金回籠比較慢關(guān)鍵系教授根據(jù)院校、等場所科研院所申請經(jīng)費的形式付款賬款，審核和報銷制度繁雜、費時間而致。

5）資金回籠風(fēng)險評估

企業(yè)對于應(yīng)收帳款設(shè)立了健全的管理體系，應(yīng)收帳款的建立、催款、資金回籠等環(huán)節(jié)都有不同的審批規(guī)章制度。結(jié)合公司應(yīng)收帳款資金回籠狀況把客戶依照信用等級歸類，根據(jù)不同的信用等級催收手段不一樣，企業(yè)通過不斷催款給予提升資金回籠。

企業(yè)貸款逾期賬款沒法取回風(fēng)險比較低。工業(yè)生產(chǎn)顧客層面，深化合作關(guān)聯(lián)優(yōu)良，賬款回收利用速度很快；科學(xué)研究顧客層面，雖受制于經(jīng)費預(yù)算報銷制度限定，資金回籠比較慢，但客戶和外國投資者中間合作伙伴關(guān)系持續(xù)穩(wěn)定，且顧客信譽(yù)度度很高，歷史時間資金回籠狀況良好。

（2）補(bǔ)充披露今天銷賬壞賬損失168.73萬余元相對應(yīng)的應(yīng)收帳款產(chǎn)生原因、形成時間、客戶資料、是否屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)、早期壞賬準(zhǔn)備計提狀況及已所采取的催款對策，表明今天銷賬的原因和根據(jù)。

今天銷賬壞賬損失168.73萬余元，主要系企業(yè)一部分科學(xué)研究顧客借款托欠時間比較長，多見2年及以上借款，在企業(yè)通過向PI數(shù)次催款、向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)干部意見反饋、發(fā)律師函等催款對策后確定其PI科研費確實焦慮不安，全額的取回賬款存在一定艱難，一部分沒法收回賬款產(chǎn)生壞賬損失銷賬，相對應(yīng)的顧客均是企業(yè)非關(guān)聯(lián)方，均已經(jīng)在之前會計期間及本期按單項工程計提壞賬展開了充足記提。

（3）融合授信政策、賬齡分析構(gòu)造、過后資金回籠、顧客資信情況等，表明企業(yè)應(yīng)收帳款壞賬準(zhǔn)備計提是不是充足，與同業(yè)競爭可比公司存不存在重要差別。

1）企業(yè)授信政策

企業(yè)應(yīng)收帳款主要是以科學(xué)研究顧客為主導(dǎo)。科學(xué)研究顧客長期存在內(nèi)部結(jié)構(gòu)申請流程繁雜、資金回籠進(jìn)展比較慢之狀況。顧客一般在確定企業(yè)交貨的產(chǎn)品和服務(wù)，且與此同時接到相對應(yīng)稅票后運行內(nèi)部結(jié)構(gòu)付款申請、結(jié)算流程，至具體資金回籠時長一般在用戶核實后6個月內(nèi)，故從當(dāng)前客戶關(guān)系管理角度考慮，企業(yè)對于不同業(yè)務(wù)種類以及不同顧客統(tǒng)一以6個月為準(zhǔn)開展還款周期管理方法。企業(yè)本年度的授信政策和以往本年度比照未產(chǎn)生變化。

2）顧客資信情況

工業(yè)生產(chǎn)顧客層面，深化合作關(guān)聯(lián)優(yōu)良，賬款回收利用速度很快；科學(xué)研究顧客層面，雖受制于經(jīng)費預(yù)算報銷制度限定，資金回籠比較慢，但客戶和外國投資者中間合作伙伴關(guān)系持續(xù)穩(wěn)定，且顧客信譽(yù)度度很高，歷史時間資金回籠狀況良好。

3）企業(yè)壞賬計提政策與可比公司的比較

企業(yè)1年之內(nèi)應(yīng)收賬款壞賬計提比例和可比公司基本一致，1年以上應(yīng)收賬款壞賬提前準(zhǔn)備計提比例明顯高于可比公司。企業(yè)應(yīng)付賬款管理嚴(yán)苛，記提標(biāo)準(zhǔn)更加慎重。

4）壞賬準(zhǔn)備計提情況和可比公司的比較

企業(yè)：萬余元

依據(jù)以上，企業(yè)的壞賬損失整體計提比例與藥康生物基本一致。

企業(yè)依照單項工程和風(fēng)險組合歸類計提壞賬準(zhǔn)備，在其中按賬齡分析組成計提壞賬時，各賬齡分析階段的計提比例較競爭者企業(yè)更加慎重，總的來說，企業(yè)應(yīng)收帳款壞賬準(zhǔn)備計提充足。

5）企業(yè)近期五年均值遷徙率測算歷史時間損率

根據(jù)以上能夠得知，近期五年均值遷徙率計算出來的歷史時間損率遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于公司使用的預(yù)期信用損失率（壞賬計提比例），企業(yè)的壞賬準(zhǔn)備計提比較充足。

6）企業(yè)應(yīng)收帳款過后資金回籠狀況

企業(yè)：萬余元

注：回款金額統(tǒng)計分析狀況截止到2023年4月30日。

總的來說，企業(yè)應(yīng)收帳款壞賬準(zhǔn)備計提充足，與同業(yè)競爭可比公司不會有重要差別。

（4）承銷商審查狀況

1）審查程序流程

承銷商對于該事項展開了如下所示審查程序流程：

①獲得企業(yè)收入準(zhǔn)則和應(yīng)收帳款賬表，掌握應(yīng)收帳款貸款逾期狀況，剖析關(guān)鍵貸款逾期顧客以及還款金額、貸款逾期緣故、貸款逾期時間、存不存在資金回籠風(fēng)險性；

②采訪公司管理人員，掌握今天壞賬損失銷賬實際情況；

③獲得企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡、過后資金回籠及核心客戶個人信用狀況，剖析企業(yè)應(yīng)收帳款壞賬準(zhǔn)備計提是不是充足，與同業(yè)競爭可比公司存不存在重要差別。

2）審查建議

經(jīng)核實，承銷商覺得：

①企業(yè)貸款逾期賬款沒法取回風(fēng)險比較低。工業(yè)生產(chǎn)顧客層面，深化合作關(guān)聯(lián)優(yōu)良，賬款回收利用速度很快；科學(xué)研究顧客層面，雖受制于經(jīng)費預(yù)算報銷制度限定，資金回籠比較慢，但客戶和外國投資者中間合作伙伴關(guān)系持續(xù)穩(wěn)定，且顧客信譽(yù)度度很高，歷史時間資金回籠狀況良好；

②今天銷賬的壞賬損失額度比較小，系因托欠時間比較長，且數(shù)次催款未果，資金回籠存在較大可變性，沒法收回應(yīng)收帳款給予銷賬；

③企業(yè)應(yīng)收帳款壞賬準(zhǔn)備計提充足，與同業(yè)競爭可比公司不會有重要差別。

（5）會計的審查流程及審查結(jié)果

1）審查程序流程

①掌握高管與個人信用操縱、應(yīng)收款回收利用和評估應(yīng)收賬款資產(chǎn)減值準(zhǔn)備有關(guān)的關(guān)鍵所在財務(wù)報告內(nèi)部控制，并點評這種內(nèi)控制度設(shè)計和運作實效性；

②剖析南模生物企業(yè)應(yīng)收帳款壞賬準(zhǔn)備計提制度的合理化，包含明確應(yīng)收帳款組合根據(jù)、明確預(yù)期信用損失的辦法、測算遷徙率認(rèn)證信用減值損失計提比例的有效性等；

③點評按賬齡分析組成計提壞賬的應(yīng)收帳款的賬齡分析區(qū)段區(qū)劃是不是適當(dāng)，融合顧客特性、個人信用狀況、歷史時間毀約直接證據(jù)及歷史時間資金回籠狀況綜合評定應(yīng)收帳款的生物降解性，關(guān)心賬齡分析很長賬款的特性及存不存在起訴等狀況，并實施應(yīng)收帳款函證程序。對于未回復(fù)函的用戶根據(jù)過后資金回籠等替代程序確認(rèn)期末數(shù)信息真實性；

④獲得南模生物企業(yè)的應(yīng)收帳款壞賬準(zhǔn)備計提表，查驗記提方式是不是依照壞賬準(zhǔn)備計提政策實施，并重算壞賬準(zhǔn)備金額；

⑤按季剖析應(yīng)收帳款資金回籠狀況，并和去年作比較，進(jìn)一步分析合理化；

⑥獲得企業(yè)銷賬壞賬損失明細(xì)，了解其銷賬緣故、銷賬步驟、銷賬的賬務(wù)處理等是否滿足有關(guān)要求。

2）審查結(jié)果

通過上述審查程序流程，企業(yè)應(yīng)收帳款壞賬準(zhǔn)備計提充足，壞賬損失銷賬程序流程符合公司有關(guān)流程制度。

4、有關(guān)在建項目。年度報告表明，2022年末企業(yè)在建項目賬戶余額為15,524.49萬余元，同比增長668.83%，主要系中營健房地產(chǎn)改造裝修工程項目由固資轉(zhuǎn)到在建項目13,707.76萬余元。麻煩你企業(yè)：補(bǔ)充披露該事項的產(chǎn)生原因、項目建設(shè)進(jìn)度、預(yù)估竣工時間及對企業(yè)折舊計提的實際危害，并告知有關(guān)賬務(wù)處理是否滿足政府會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。

【回應(yīng)】：

（1）產(chǎn)生原因、項目建設(shè)進(jìn)度、預(yù)估竣工時間及對企業(yè)折舊計提的實際危害

2022年度，企業(yè)收購上海中營健健康科技有限責(zé)任公司100%股份，新增加13,707.76萬余元固資，在并購結(jié)束后逐漸改造裝修有關(guān)工作，把它轉(zhuǎn)到在建項目。

現(xiàn)在中營健的多幢房子各自在家裝、設(shè)計方案、審核等各個階段，將在不久的將來階段性交付使用，資金投入后中營健的房子土地資源等資產(chǎn)和評估增值部分折舊攤銷將對企業(yè)合并后純利潤造成一定影響，與此同時亦能夠為企業(yè)產(chǎn)生對應(yīng)的年產(chǎn)值收入增長。在其中，中營健1棟樓正在裝修時，計劃于2023年10月投入使用，投入使用一部分將在本期逐漸記提折舊攤銷；別的樓幢涉及到審批事項，若審核順利完成后改造裝修工程項目計劃于2025年底完畢，假定有關(guān)房地產(chǎn)設(shè)備一次性所有投入使用，所以該一部分折舊攤銷將在2026年逐漸記提，經(jīng)初步計算，2026年及以后預(yù)計每一年額外增加固資－房子的折舊攤銷約2,400萬余元，但企業(yè)也會退房一部分租用生產(chǎn)基地從而降低總成本開支。

（2）政府會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定

《企業(yè)會計準(zhǔn)則一一應(yīng)用指南》附則“會計分錄與關(guān)鍵會計賬務(wù)處理”（財務(wù)會計18號）中有關(guān)建工程項目學(xué)科，系用以計算公司基本建設(shè)、升級改造等在建項目所發(fā)生的開支，期終貸方余額，反應(yīng)公司并未做到預(yù)訂可使用狀態(tài)的在建項目成本。

中營健被企業(yè)收購前，有關(guān)房地產(chǎn)列報為固資的主要原因系：最先，有關(guān)房屋建造工程項目早已工程驗收；次之，中營健沒有對房地產(chǎn)主要用途做好規(guī)劃，未設(shè)計裝修。

企業(yè)收購中營健的效果系得到有關(guān)土地資源房地產(chǎn)，2022年6月企業(yè)委派外界部門對建筑結(jié)構(gòu)、構(gòu)造布局（構(gòu)造軸線、樓高、節(jié)點等）混泥土抗拉強(qiáng)度等有關(guān)房地產(chǎn)依照后續(xù)更新改造規(guī)定進(jìn)行檢驗，2022年8月公司開會明確方案改造裝修中營健房地產(chǎn)，并且聘用有關(guān)外界組織出示基本設(shè)計圖。

綜上所述，因為中營健房地產(chǎn)未設(shè)計裝修，不符合公司使用規(guī)范，即沒有達(dá)到預(yù)訂可使用狀態(tài)，企業(yè)在獲得中營健管控權(quán)后對心營健房地產(chǎn)開展改造裝修，故2022年9月公司賬務(wù)處理將中營健房產(chǎn)轉(zhuǎn)到在建項目，合乎政府會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。

（3）承銷商審查狀況

1）審查程序流程

承銷商對于該事項展開了如下所示審查程序流程：

①采訪公司管理人員，掌握在建項目產(chǎn)生原因、項目建設(shè)進(jìn)度、預(yù)期竣工時長，并計算折舊攤銷花費對于未來經(jīng)營效益產(chǎn)生的影響；

②查看《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，剖析外國投資者賬務(wù)處理是不是符合要求。

2）審查建議

經(jīng)核實，承銷商覺得：

①企業(yè)新建工程學(xué)院回收中營健獲得，1棟樓目前正處室內(nèi)裝修情況，計劃于2023年10月投入使用，別的樓幢涉及到審批事項，若審核順利完成后改造裝修工程項目計劃于2025年底完畢。折舊攤銷費約為2,400.00萬余元/年；

②企業(yè)賬務(wù)處理合乎《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定。

（5）會計的審查流程及審查結(jié)果

1）審查程序流程

①查詢企業(yè)收購中營健有關(guān)內(nèi)部控制制度、會議紀(jì)要、收購協(xié)議、金融機(jī)構(gòu)支付對賬單等原始單據(jù)；

②查驗企業(yè)關(guān)于中營健工程建設(shè)布局的會議記錄、有關(guān)決策制度；

③獲得中營健的房子的檢測計算匯報、基本建設(shè)規(guī)劃方案狀況；

④實地檢查中營健的房子及房屋建筑狀況，仍然處于未室內(nèi)裝修情況。

2）審查結(jié)果

通過上述審查程序流程，中營健房地產(chǎn)改造裝修工程項目由固資轉(zhuǎn)到在建項目合乎政府會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。

5、有關(guān)長期貸款。年度報告表明，2022年末企業(yè)1年之內(nèi)到期長期貸款賬戶余額為1,365萬余元，長期貸款賬戶余額為1,155萬余元。結(jié)合公司早期公示，公司在2022年8月收購上海中營健健康科技有限責(zé)任公司（下稱中營健）存有抵押貸款3,695.00萬余元，買賣約定書，中營運動健將在接到上海市海華環(huán)保工程有限責(zé)任公司、上海威理消毒液有限責(zé)任公司以及關(guān)聯(lián)企業(yè)企業(yè)全額的償還的5,367.77萬余元借款后用以償還銀行借款和其他應(yīng)收款。麻煩你企業(yè)：（1）補(bǔ)充披露上述情況長期貸款的產(chǎn)生原因及詳細(xì)情況，是不是和企業(yè)收購中營健相關(guān)，如否，請公布企業(yè)在流動資產(chǎn)充足前提下新增加長期貸款的合理化。（2）補(bǔ)充披露上海市海華環(huán)保工程有限責(zé)任公司、上海威理消毒液有限公司等利益相關(guān)方對心營健借款的償還進(jìn)度，如進(jìn)度大跳水，表明擬采取措施。

【回應(yīng)】：

（1）補(bǔ)充披露上述情況長期貸款的產(chǎn)生原因及詳細(xì)情況，是不是和企業(yè)收購中營健相關(guān)，如否，請公布企業(yè)在流動資產(chǎn)充足前提下新增加長期貸款的合理化。

2022年度資產(chǎn)負(fù)債表中公布了一年內(nèi)到期長期應(yīng)付款及長期貸款總計2,523.62萬余元，系2022年8月31日列入合拼范圍之內(nèi)分公司上海中營健健康科技有限公司的遺留下貸款，此筆貸款系向建行的固定利率貸款貸款，企業(yè)已經(jīng)在2023年4月償還此筆貸款。

（2）補(bǔ)充披露上海市海華環(huán)保工程有限責(zé)任公司、上海威理消毒液有限公司等利益相關(guān)方對心營健借款的償還進(jìn)度，如進(jìn)度大跳水，表明擬采取措施。

上海市海華環(huán)保工程有限責(zé)任公司、上海威理消毒液有限公司等利益相關(guān)方對心營健的借款在2022年已經(jīng)全部償還。

（3）承銷商審查狀況

1）審查程序流程

承銷商對于該事項展開了如下所示審查程序流程：

①采訪公司管理人員，掌握長期貸款產(chǎn)生原因；

②查詢公司交易流水，掌握償還進(jìn)展。

2）審查建議

經(jīng)核實，承銷商覺得：

①該長期貸款系回收中營健而產(chǎn)生；

②該貸款已經(jīng)在2022年所有還款。

三、別的

6、有關(guān)年報披露時間及季度總結(jié)報告更改。公司在2023年2月28日公布《2022年年度業(yè)績預(yù)告更正公告》并且于4月28日公布《關(guān)于2022年第三季度報告的更正公告》，更改緣故通常是早期企業(yè)將回收中營健做為根據(jù)非同一控制下公司合并開展賬務(wù)處理存有會計差錯，現(xiàn)更改為做為換股并購開展計算。麻煩你企業(yè)：（1）補(bǔ)充披露企業(yè)將回收中營健做為換股并購并非公司合并開展核算實際根據(jù)，詳細(xì)描述此次會計差錯更正金額的明確根據(jù)和計算步驟，表明賬務(wù)處理是否滿足政府會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。（2）補(bǔ)充披露企業(yè)財務(wù)制度、內(nèi)控制度是不是是有風(fēng)險的或缺點，表明企業(yè)董事會審計委員會、內(nèi)審機(jī)構(gòu)、財務(wù)部擬所采取的健全財務(wù)制度、內(nèi)控制度的具體辦法。

【回應(yīng)】：

（1）補(bǔ)充披露企業(yè)將回收中營健做為換股并購并非公司合并開展核算實際根據(jù)，詳細(xì)描述此次會計差錯更正金額的明確根據(jù)和計算步驟，表明賬務(wù)處理是否滿足政府會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。

1）賬務(wù)處理的重要依據(jù)

《企業(yè)會計準(zhǔn)則講解2010版》中有關(guān)公司合并的概念是把兩個以上之上獨立的公司合并形成一個報告主體的交易或事項。組成公司合并最少包含2層含意：一是獲得對另一個或多個公司（或業(yè)務(wù)流程）控制權(quán)；二是所合拼的企業(yè)應(yīng)該構(gòu)成業(yè)務(wù)。公司獲得不會產(chǎn)生業(yè)務(wù)流程的一組財產(chǎn)或者資產(chǎn)總額時，應(yīng)先選購成本費按選購日所獲得各類可辨認(rèn)資產(chǎn)、債務(wù)相對性投資性房地產(chǎn)基本進(jìn)行分割，沒有按照公司合并規(guī)則予以處理。

企業(yè)收購的目的是為了得到中營健的優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，即上海張江科學(xué)城琥鉑路63弄1-9號有關(guān)工業(yè)級土地資源及房地產(chǎn)設(shè)備，除擁有以上土地資源及房地產(chǎn)設(shè)備外，中營健沒有進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)生產(chǎn)經(jīng)營，不符合有關(guān)公司合并的需求，依照之上規(guī)則要求，企業(yè)收購中營健應(yīng)當(dāng)按照財產(chǎn)合拼開展賬務(wù)處理。

2）更改金額的實際計算步驟

2022年7月，企業(yè)使用超募資金19,970.39萬余元回收上海中營健健康科技有限責(zé)任公司（下稱“中營健”或“標(biāo)的公司”）100%股份，一起使用超募資金19,695.29萬余元對心營健開展增資擴(kuò)股用以還款標(biāo)的公司對股東債務(wù)。本次交易為承債式回收，買賣總合同款金額為39,665.68萬余元，交易完成后，南模生物將擁有中營健100%股份。

更改前：

企業(yè)將此次收購定性為非同一控制下公司合并，開展成本核算時把收取的合并對價19,970.39萬余元與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)20,757.15萬元差值確定為負(fù)商譽(yù)，產(chǎn)生其他業(yè)務(wù)收入786.76萬余元。具體計算流程如下所示：

2023年4月，企業(yè)財務(wù)在核查時和年檢注冊會計展開了溝通協(xié)商，覺得先前將此次回收做為根據(jù)非同一控制下公司合并開展賬務(wù)處理存有會計差錯，現(xiàn)更改為做為換股并購開展計算，選購成本費按購買日所獲得的各類可辨認(rèn)資產(chǎn)、債務(wù)的相對性投資性房地產(chǎn)基本進(jìn)行分割，需核減其他業(yè)務(wù)收入786.76萬余元，因而純利潤降低786.09萬余元。此次會計差錯更正危害企業(yè)《2022年第三季度報告》里的合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表、合并現(xiàn)金流量表以及相關(guān)具體內(nèi)容。

更改后：

換股并購的賬務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)為把選購成本費按選購日所獲得各類可辨認(rèn)資產(chǎn)、債務(wù)相對性投資性房地產(chǎn)基本進(jìn)行分割，不確定信譽(yù)和遞延所得稅。實際計算步驟如下所示：

企業(yè)：萬余元

依照有關(guān)企業(yè)會計準(zhǔn)則要求，選購成本費依照選購日所獲得各類可辨認(rèn)資產(chǎn)、債務(wù)相對性投資性房地產(chǎn)基本進(jìn)行分割，公司財產(chǎn)主要系房地產(chǎn)和土地，分析報告中房地產(chǎn)土地資源為關(guān)聯(lián)評定，因為升值一部分大多為土地資源，所以將升值一部分均確定為無形資產(chǎn)攤銷升值。

綜上所述，依照財產(chǎn)合拼開展賬務(wù)處理更加符合企業(yè)收購中營健的具體情況，更容易如實反映報表數(shù)據(jù)，依照有關(guān)政府會計準(zhǔn)則和實質(zhì)重于形式的會計核算原則依照財產(chǎn)合拼開展賬務(wù)處理更科學(xué)。

（2）補(bǔ)充披露企業(yè)財務(wù)制度、內(nèi)控制度是不是是有風(fēng)險的或缺點，表明企業(yè)董事會審計委員會、內(nèi)審機(jī)構(gòu)、財務(wù)部擬所采取的健全財務(wù)制度、內(nèi)控制度的具體辦法。

報告期，企業(yè)財務(wù)制度、內(nèi)控制度存有一般缺點，不會有重大隱患或缺點，企業(yè)對一般偏差的業(yè)務(wù)管理制度和程序進(jìn)行重新定位，并已經(jīng)完成整頓。

針對此次會計差錯企業(yè)將以此為戒，在以后的工作中，企業(yè)董事會審計委員會密切關(guān)注上市公司財務(wù)匯報的重要會計和審計難題；審查內(nèi)審工作匯報，具體指導(dǎo)公司內(nèi)部審計部合理運行；監(jiān)管和評定審計工作組織是不是盡職履責(zé)。

為保證財務(wù)工作的順利進(jìn)行，公司新請來了具有執(zhí)行企業(yè)財務(wù)總監(jiān)職責(zé)所必須理論知識和上市企業(yè)工作經(jīng)歷的財務(wù)經(jīng)理；并且對公司審計部、財務(wù)部工作人員開展培訓(xùn)，加強(qiáng)財會人員的專業(yè)素養(yǎng)；對公司具有財務(wù)管理制度開展修改完善財務(wù)工作；貫徹落實內(nèi)控制度，在財務(wù)核算工作中謹(jǐn)慎分辨，提升財務(wù)數(shù)據(jù)品質(zhì)，加強(qiáng)與年檢注冊會計的交流，堅持不懈謹(jǐn)慎原則，最大限度防止類似事件產(chǎn)生。

（3）承銷商審查狀況

1）審查程序流程

承銷商對于該事項展開了如下所示審查程序流程：

①采訪公司管理人員，掌握差錯更正的原因和對財務(wù)報告的實際危害，通過分析賬務(wù)處理是否滿足政府會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定；

②查看企業(yè)各類管理方案，通過分析是不是運作合理，整改措施是不是健全。

2）審查建議

經(jīng)核實，承銷商覺得：

①該差錯更正事宜系財產(chǎn)或業(yè)務(wù)流程收購分辨差別而致，更改狀況已經(jīng)與會計溝通協(xié)商，依照財產(chǎn)合拼開展賬務(wù)處理更加符合企業(yè)收購中營健的具體情況，更容易如實反映報表數(shù)據(jù)，依照有關(guān)政府會計準(zhǔn)則和實質(zhì)重于形式的會計核算原則依照財產(chǎn)合拼開展賬務(wù)處理更科學(xué)；

②公司已經(jīng)積極主動采取有效措施健全企業(yè)財務(wù)制度和內(nèi)控制度。

（4）會計的審查流程及審查結(jié)果

1）對于企業(yè)年報披露時間及季度總結(jié)報告更改會計實施的審計證據(jù)如下所示：

①查詢企業(yè)收購中營健有關(guān)內(nèi)部控制制度、會議紀(jì)要、收購協(xié)議、金融機(jī)構(gòu)支付對賬單等原始單據(jù)；

②獲得中營健財務(wù)報告、銀行流水賬單，審查股權(quán)交割時段是不是依然存在業(yè)務(wù)運營，是不是承接了業(yè)務(wù)流程并非僅承接了房地產(chǎn)和土地，并對比企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定剖析是否屬于業(yè)務(wù)合并；

2）審查結(jié)果

企業(yè)收購中營健是為了獲得土地資源工業(yè)廠房，不構(gòu)成業(yè)務(wù)合并，合乎政府會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。

特此公告。

上海南方模式生物科技發(fā)展有限公司

董 事 會

2023年6月12日