(上接D17版)

企業回應：

一、融合重慶江電2022年1月至4月主要財務指標、運營數據等，解釋說明企業對“重慶江電運營管理和利潤情況已經有大大提高”的分析根據，及與業績承諾有關的財務預測基本參數及根據。

（一）重慶江電主要財務指標、運營數據

依據中天運會計事務所（特殊普通合伙）開具的仿真模擬財務審計報告（中天運[2022]審字第90055號）及審查匯報（中天運[2022]閱字第00001號），重慶江電2020-2021年經審計的仿真模擬財務報表及2022年一季度財務指標分析如下所示：

企業：萬余元

表明：企業2022年第二次股東大會決議于2022年3月11日表決通過公司全資子公司回收關聯企業華北集團槽鋼所持有的重慶江電80%股份事宜，并且于2022年4月2日進行工商變更登記辦理手續。由于以上資產收購事項管理決策時段，本回應使用了重慶江電2022年1月至3月的關鍵指標及運營數據。

公司自2021年初接納華北集團槽鋼委托對重慶江電開展經營和管理，代管期內，企業對對于重慶江電能地區優勢，根據技術改造、改建工業廠房和更新機器設備、優化運營等舉措克服了生產效率提升發展瓶頸。2021年度、2022年1-3月重慶江電生產量、銷售量、新簽署單及在手訂單不斷提高。

1、技術改造層面：重慶江電對原來鍍鋅生產線開展技術改造，在其中重慶市工廠熱鍍鋅生產能力由5萬噸級/年提升到12萬噸級/年，江蘇省工廠熱鍍鋅生產能力由5萬噸級/年提升到12萬噸級/年，有效解決生產效率提升的發展瓶頸，同時為產能釋放打下基礎。

2、改建工業廠房及設備升級層面：對重慶江電一期工業廠房新改建1.8萬㎡，并對其進行更新換代，增強了2萬噸級產能的同時提升了生產率。

3、優化運營層面：企業對現有管理方案和流程進行改善，減少了人力成本。

企業：噸

2021年，重慶江電主營業務收入較去年同期提高17.90%，純利潤較去年同期提高128.58%，扣非后凈利潤較去年同期提高34.39%，運營管理和利潤情況已經有大大提高。根據在手訂單情況和對2022年及以后本年度預測分析狀況，企業預估生產能力將逐步提高，營運能力可能進一步提高。

（二）與業績承諾有關的財務預測基本參數及根據

1、主營業務收入的趨勢分析

企業收入為角鋼塔收益、鋼管塔收益、別的鋼架結構收入和營業外收入。歷史時間收益情況如下：

公司主要業務為角鋼塔、鋼管塔、別的鋼架結構及其它業務流程。2020-2021年主營業務收入逐年上升。

角鋼塔及鋼管塔價格：角鋼塔及鋼管塔價格受原料價格影響很大，2021年5月至評估基準日，原料價格大幅波動并出現下行趨勢。受原料價格產生的影響，高管預估2022年新增訂單價錢亦呈下行趨勢。

2021年12月31日重慶江電未下生產規劃在手訂單額度總共55,728.25萬余元，銷售量63,792.63噸，以下是主營產品手中訂單詳情：

角鋼塔銷售量：角鋼塔業務流程為重慶江電傳統式關鍵業務流程，銷售率都處于平衡狀態，依據公司經營計劃，預估2023年新增加工業廠房投入使用后，2023年角鋼塔生產能力將有非常大的提高。融合角鋼塔訂單信息的穩定和今后增加鋼管塔業務流程，預測分析2024-2026年，角鋼塔的銷售量均較上一年提高5%。

鋼管塔銷售量：2022年重慶江電加強了鋼管塔產能的資金投入，2022年鋼管塔銷售量較2021年有所上升。依據重慶江電歷史時間本年度中標量情況和營銷戰略，將來鋼管塔將維持比較高年增長率，2024年至2026年，鋼管塔資金投入較上一年各自提升20%、20%、12%，2027年較上一年提高5%后，做到平衡狀態。

根據對于未來本年度角鋼塔、鋼管塔業務流程的銷售量、價格開展趨勢分析，最終決定了以上業務流程將來年度的收益。

別的鋼架結構業務流程包含別的鋼架結構業務流程照明燈具類及其它鋼架結構產品。2021年，因為原料價格變化危害造成利潤率太低，且依據高管預測分析，將來本年度業務流程重心點坐落于角鋼塔及鋼管塔，也會減少別的鋼架結構業務流程，故預測分析2022年的經營收入降低比較大，中后期不精準預測。

營業外收入：營業外收入有外鍍鋅加工收益、廢棄物銷售額及其它收益。

主營業務收入實際預測分析如下所示：

2、主營業務成本的趨勢分析

企業主營業務成本依照業務種類，主要分角鋼塔營運成本、鋼管塔營運成本、別的鋼架結構營運成本及其他業務成本。各類費用清單如下所示：

企業：萬余元

主營業務成本大多為角鋼塔成本費、鋼管塔成本費、別的鋼架結構成本和其他業務成本等，企業2019年利潤率比較高，2020年因為新冠肺炎疫情的影響，利潤率較上一年度明顯下降。

角鋼塔成本和鋼管塔成本費預測：2020年四季度起，角鐵、厚鋼板等原料漲價比較快，目前為止，原料價格還是處于不穩定狀態，鋼鐵價格呈周期時間起伏，依照2020-2021年平均毛利率精準預測能夠體現將來三年的利潤率水準。充分考慮將來本年度鋼鐵價格保持穩定，且企業招標投標認同度提高，規模效益及人力、產品成本等占對比的降低，利潤率會逐漸接近于上市企業水準，故2024年至2025年利潤率逐年上升，2026年及穩定型維持在2025年毛利率水準。

別的鋼架結構成本費：2021年，因為原料價格變化危害造成利潤率太低，依據高管預測分析，將來本年度會減少該類業務流程，預測分析2022年的經營收入降低比較大，故利潤率依照10%來計算。

其他業務成本，其他業務成本從外鍍鋅加工成本費、廢棄物成本費及其它成本結構。

主營業務成本實際預測分析如下所示：

企業：萬余元

3、純利潤預測分析

企業：萬余元

企業根據歷史時間生產經營情況，融合取得的關鍵合同和協議、客戶渠道展開分析產生以上財務預測狀況。

二、補充披露重慶江電2021年、2022年本年利潤關鍵數據以及同比變動狀況，同時結合主營產品市場價、銷售量、利潤率及其成本率變化情況，表明重慶江電銷售業績轉變及無法進行業績承諾的主要原因，具體生產經營情況與回收時段假定預估存有的差別，以及企業前后左右信息公開存不存在不一致情況。

（一）重慶江電2021年、2022年本年利潤關鍵數據以及同比變動狀況

企業：萬余元

2022年度，主營業務收入、主營業務成本各自較2021年度提高28.78%、29.61%，市場銷售毛利率下降由12.06%下降到11.50%，降低0.56％；研發與銷售費用較2021年度增長幅度比較大，進而導致純利潤降低20.31%，為1,180.45萬余元。

（二）重慶江電2022年具體經營效益與預測分析較為比較分析

1、主營產品市場價、銷售量、利潤率的具體情況與預測分析比照狀況

角鋼塔：根據數據分析，2022年角鋼塔商品收益進行預測分析總體目標，因為銷售單價較預測分析升高，角鋼塔銷售額較預測分析升高1.74%。但是由于生產制造費用較高，造成角鋼塔毛利率降低比較大，利潤率較預測分析減少了4.28％。

鋼管塔：根據數據分析，2022年鋼管塔商品收益進行預測分析總體目標，因為銷售單價和銷售量均較預測分析升高，鋼管塔銷售額較預測分析升高33.06%。鋼管塔銷售單價增長幅度超過成本費增長幅度，鋼管塔利潤率提升了2.81％。但是由于鋼管塔占主打產品占比比較小，并沒有扭曲主打產品總體毛利率下滑趨勢。

危害產品成本上升的重要因素：2021年末重慶江電高管分辨上下游原料價格將保持穩定，為保證在手訂單的按期履行合同，加強了原材料庫存總數。2022年的采購策略和實際市場行情走勢出現了偏移，導致企業庫存量原料成本較高，進而導致2022年度本期所耗費的原料價格超出預測分析。

2、成本率的具體情況與預測分析比照狀況

企業：萬余元

（1）營業費用

2022年度具體進行與預測分析差別如下所示：

企業：萬余元

營業費用實際數比預測分析數少，通常是工資薪金、因中下游銷售訂單配對大跳水造成中標服務費與預測數據差異較大。

（2）期間費用

企業：萬余元

實際數比預測分析數降低，通常是工資薪金、折舊費、服務費與預測分析數差異較大。

企業收購完畢之后，根據業務融合，減少了營業費用和期間費用，最大程度彰顯了業務協同效應。

（3）研發支出

研發支出2022年具體與預測分析差別如下所示：

企業：萬余元

實際數比預測分析數提升，通常是原材料、工資薪金與預測分析數差異較大。

企業收購完畢之后，為擴展重慶江電能經營規模，提升產品系列，企業增強了產品研發上的投入。

（4）銷售費用

利息費用2022年度具體進行與預測分析差別如下所示：

企業：萬余元

實際數比預測分析數提高1,233.41萬余元，通常是2022年度融資額提升而致。

危害融資額的重要因素如下所示：

企業：萬余元

2022年末，應收帳款新項目比預測分析提升2,657.45萬余元；預付款項及合同資產新項目比預測分析降低3,250.32萬余元；庫存商品新項目比預測分析提升25,233.75萬余元；固資及在建工程項目比預測分析提升7,545.34萬余元；應交賬款新項目比預測分析降低24,146.16萬余元。以上原因造成2022年末具體比預測分析多占款為56,332.37萬余元，重慶江電全年度權重計算平均融資成本為4.2%，進而導致全年度利息費用比預測分析多1,233.41萬余元。

綜上所述，2022年度重慶江電主打產品所耗費原料價格與去年同比增加高位運行，造成今天主營業務成本費超出預測分析；生產能力處在爬坡期造成企業折舊及攤銷成本增加；為了應對原料價格起伏帶來的損失，重慶江電提升庫存量擁有量，并根據整體生產計劃，增強了固定投資，造成重慶江電有息債務提升，財務費用增加比較大，造成重慶江電沒完成2022年度業績承諾。

（三）具體生產經營情況與回收時段假定預估存有的差別，企業前后左右信息公開存不存在不一致情況

回收時段對重慶江電財務預測一是根據對行業發展前景的分析，市場前景豐厚，長遠來看具有較平穩未來發展趨勢，二是根據對公司發展史數據統計分析及高管對于未來運營預測分辨。但是隨著領域市場競爭加重累加成本費壓力上升等原因造成重慶江電2022年度具體生產經營情況與預測分析存在一定差別。回收時段假定預估為依據那時具體情況剖析作出預測，不會有企業前后左右信息公開不一致的情況。

三、列報2021年至2022年重慶江電前五大客戶及經銷商狀況，包含但是不限于實際名字、關聯性、是否屬于今年新增加、具體市場銷售或采購內容、交易額、期終應收款、應付賬款賬戶余額狀況，表明是不是可能出現資金回籠等運營風險。

（一）前五大顧客狀況

1、2021年度

企業：元

2、2022年度

企業：元

企業近些年核心客戶為國網、南方電網公司等中央企業、國營企業，核心客戶資信情況優良，資金回籠風險性比較低。

（二）前五大經銷商

1、2021年度

企業：元

2、2022年度

企業：元

會計建議：

（一）審查程序流程

1、大家核查了重慶江電電氣設備有限責任公司2022年1-3月的財務報告，闡述了主要財務指標、運營數據；核查了重慶江電與業績承諾有關的財務預測基本參數及根據。

2、大家核查了重慶江電電氣設備有限責任公司2021年、2022年本年利潤關鍵數據信息，闡述了本年利潤的變化情況；采訪重慶江電管理者，掌握重慶江電領域情況、經營情況及其和業務服務承諾相關事宜，掌握重慶江電沒完成業績承諾的主要原因。

3、大家查詢了2021年至2022年重慶江電前五大客戶及供應商工商資料，獲得業務的合同開展安全檢查，包含查驗銷售出庫單據、驗收報告單據，查驗潛客與供應商的帳務清單，查驗收付款與支付狀況，向顧客與供應商開展詢證，核查有關往來賬齡狀況，計算壞賬損失的記提情況等。

（二）審查建議

經核實，對于我們來說：

1、企業補充披露的重慶江電主要財務指標、運營數據，及與業績承諾有關的財務預測基本參數及根據與也了解的現象一致。

2、企業補充披露的重慶江電2021年、2022年本年利潤關鍵數據以及同比變動情況和也了解的現象一致，不會有前后左右信息公開不一致的情況。

3、企業填補列報的2021年至2022年重慶江電前五大客戶及經銷商情況和也了解的現象一致，重慶江電關鍵應收帳款單位是國網、南方電網公司等資信狀況不錯的大企業，資金回籠等運營風險比較小。

四、融合領域變化趨勢、重慶江電往日生產經營情況及發展等，表明重慶江電2023年、2024年業績承諾的可實現性，并進行相應的風險防范。

（一）行業發展前景剖析

我國經濟發展的長期穩定穩步發展將推動電力企業未來投資維持長期性提高，逐年遞增的電力需求為電力投資產生相對穩定的內生需求，龐大電力投資為輸電線路鐵塔領域長期性可持續發展觀打下扎實的銷售市場基本；雙碳戰略總體目標下，新型基建之特高壓輸電整體規劃超過預期，為輸電線路鐵塔行業帶來重要重大機遇；一帶一路建設中的深入推進，為輸電線路鐵塔出口給予極大市場潛力。“十四五”期內，國網方案資金投入3500億美金（折合2.23萬億rmb），推動電力網轉型發展，整體規劃特高壓工程“24交14直”，涉及到配電線路3萬余公里，變電器換流器容積3.4億KVA，項目總投資3,800億人民幣。

在政府雙碳戰略環境與保增長總體目標下，在我國用電需求不斷剛性增長，2022年電網投資再創佳績，但是隨著領域市場競爭加重累加成本費壓力上升等原因造成領域毛利率分階段承受壓力，市場發展挑戰和機遇共存。領域贏利低潮期將加速行業格局的重新構建，領域集中趨勢明顯，頭部企業憑著規模經濟效應、區位優勢、市場優勢、組織效率等，將擁有比較強市場競爭力，有希望得益于領域市場需求及市場占有率雙向提高。企業聚焦主業，保持戰略定力，抓管理、煉武學，在這個市場贏利低潮期進行區域分布和生產能力貯備，為公司發展不久的將來緊抓發展機遇存款了充裕機械能及市場優勢，2022年市場地位和人才吸引力獲得進一步提升。

（二）重慶江電2023年、2024年業績承諾的可實現性

依據中天運會計事務所（特殊普通合伙）開具的《重慶江電電力設備有限公司2022年度審計報告》（中天運[2023]審字第00848號），重慶江電2022年完成歸屬于母公司所有者純利潤1,180.45萬余元，扣非206.83萬余元后2022本年度歸屬于母公司所有者純利潤為973.62萬余元，業績承諾進行值為973.62萬余元，小于當初業績承諾2,268.82萬余元，具體進行當初業績承諾的30.03%。業績承諾累計完成值為973.62萬余元，進行業績承諾總計11,161.67萬元8.72%。

由于重慶江電在2022本年度經審的純利潤沒有達到業績承諾，企業將催促重慶江電高管強化措施，確保完成業績承諾：

1、提升重慶江電營運資本，減少有息債務融資額，減少銷售費用。

2、提高重慶江電生產能力，根據重慶市工廠和江蘇廠區提產新項目，擴大重慶江電總體生產能力，加強生產制造配套設施水平。

3、充分運用協作優點，運用大股東、總公司構建的服務平臺，在裝備制造業、采購、數字化升級等多個方面切實強化對重慶江電的支持和協作，降低成本，提升運營效率。

4、不斷優化隊伍，切實解決關鍵商品特別是特高壓輸電產品和鋼管塔新產品的人力資源結構難題。

5、提高招標水平，擴張在國網、南方電網公司等核心客戶的中標類目，提升中標量。

6、企業提升財務預算管理，將財務指標分析轉化為實行方面的運營指標，以成本控制為基礎，提升庫存商品及應收帳款監管，不斷提升使用效率，減少營運資本沉淀成本，推動營運能力回暖。

7、根據“定目標、細指標值”推進績效考核制度體制，完成員工業績目標和企業戰略目標一致，激起運營管理主動性，提高公司凝聚力，壓實運營監督責任，確保2023年、2024年業績承諾順利完成。

（三）風險防范

1、業績承諾無法完成風險

服務承諾方華北集團槽鋼對重慶江電2022本年度、2023年度與2024年多度純利潤作出承諾，就重慶江電在業績承諾期內達到的總計純利潤數不夠服務承諾純利潤總量的內容進行現錢賠償。但在接下來的生產制造運營過程中仍很容易受到市場政策及競爭態勢、管控風險、環保無污染等諸多要素危害，也不排除存有重慶江電業績承諾期內具體銷售業績小于服務承諾公司業績情況，報請投資人留意業績承諾無法完成帶來的損失。

2、資產重組風險

在企業合并資產負債表中產生約1.38億的信譽，如重慶江電將來經營情況大跳水或財務預測無法完成，則存有資產重組風險，進而對企業損益表產生不利影響，報請投資人留意商譽減值風險。

難題3.有關其他應收款。年度報告表明，企業2022年底其他應收款期末數12.08億人民幣（在其中拆借及利息11.68億人民幣），去年同期為0.04億人民幣，目前對關聯企業其他應收款期末數11.69億人民幣，對華北集團商貿其他應收款期末數4.01億人民幣，對華北集團槽鋼其他應收款期末數3.87億人民幣，華北集團股權其他應收款期末數3.80億人民幣。請企業：（1）逐單公布其他應收款的現象，包含但是不限于實際業務背景、運營模式、交易額、開始時間、承諾還款方式等，并告知進行相應的經濟往來的重要性；（2）涉及到關聯企業拆借的，逐單公布開始時間、關聯方、借款或還款額度、拆借資金主要用途、同業拆借利率、產生貸款利息情況等，核查期內存不存在資產先拆掉再取回的情況；（3）融合上述所說情況及其它清單工程項目的買賣環境，表明2022年其他應收款大幅上升的原因和合理化。請年檢會計表達意見。

企業回應：

一、逐單公布其他應收款的現象，包含但是不限于實際業務背景、運營模式、交易額、開始時間、承諾還款方式等，并告知進行相應的經濟往來的重要性。

截止到2022年底，企業其他應收款基本上情況如下：

企業：萬余元

其他應收款詳細情況：

1、2022年3月，企業第四屆董事會第三次會議及2021年年度股東大會表決通過《關于控股股東向公司及下屬子公司提供財務資助暨關聯交易的議案》，允許公司及下屬子公司接納大股東華北集團股權以貸款方式所提供的總金額度不超過人民幣10億的財務資助，貸款期限不得超過5年，年利率不超過2021年12月31日公司存續國內中遠期銀行貸款綜合資金成本。

2022年8月，企業第四屆董事會第八次大會及2022年第三次股東大會決議表決通過《關于控股股東向公司及下屬子公司提供財務資助暨關聯交易的議案》，允許公司及下屬子公司接納大股東華北集團股權以貸款方式所提供的總金額度不超過人民幣10億的財務資助，貸款期限不得超過5年，年利率不得超過4.1%。

（1）匯金通2022年5月、6月、10月分別往華北集團股權拆借資金0.85億人民幣、0.89億人民幣、2億人民幣，總計3.74億人民幣，貸款期限1年，期滿本錢一次結清。截止到2022年12月31日共拆借資金3.74億人民幣，應付利息592.14萬余元。

（2）重慶江電2020年12月、2021年1月、5月分別往華北集團槽鋼拆借資金0.9億人民幣、1億人民幣、1億人民幣。截止到2022年12月31日共拆借資金2.9億人民幣，應付利息1,213.81萬余元。

（3）江蘇江電2022年1月向津西國貿拆借資金2.5億人民幣，貸款期限1年，期滿本錢一次結清。截止到2022年12月31日共拆借資金2.5億人民幣，應付利息1,049.51萬余元。

（4）重慶江電于2021年2月、3月共向津西國貿借款1.35億人民幣，貸款期限1年，到期時重慶江電開展貸款展期。截止到2022年12月31日共拆借資金1.35億人民幣，應付利息565.05萬余元。

截止到本公告公布日，大股東對公司提供財務資助皆在以上受權范圍之內實行。

2、2022年2月，公司全資子公司青島市華電國際海洋裝備有限責任公司（下稱“青島市華電國際”）與華北集團槽鋼簽署股權轉讓合同，回收重慶江電80%股份，成交價2.84億人民幣，截止到2022年12月31日，剩下股權轉讓款8,520萬余元，于2023年4月26日已付款此筆賬款。

3、青島市春煦鋼鐵物流有限責任公司、安陽市大新鋼材貿易有限責任公司、青島市誠威精密機械制造有限公司公司主要原材料供應商及設備生產廠家。公司運營資金計劃要求頻率快、每一筆資金計劃額度不一，而金融機構自主支付借款一般以每筆大額資金付款為主導，下款時長、額度與企業具體資金計劃要求存有失衡。2022年底，經金融機構自主支付向供貨商付款原料采購款和設備購買款，訂金由經銷商轉到我們公司。

4、小額貸款賬款：擔保金保證金132.92萬余元為暫收的擔保金與保證金；代收代繳7.93萬余元為代辦并未收取的公積金；應付費用款245.85萬余元為未付款的各種小額貸款經營成本。

二、涉及到關聯企業拆借的，逐單公布開始時間、關聯方、借款或還款額度、拆借資金主要用途、同業拆借利率、產生貸款利息情況等，核查期內存不存在資產先拆掉再取回的情況。

1、其他應收款所涉及到的拆借的詳情如下：

2、企業涉及到關聯企業拆借的，不會有資產先拆掉再取回的情況。

三、融合上述所說情況及其它清單工程項目的買賣環境，表明2022年其他應收款大幅上升的原因和合理化。

通過對其他應收款的解讀查驗，企業期終其他應收款賬戶余額大幅升高的重要原因，一是因公司市場拓展擴張，日常運營融資需求提升所導致的關聯企業拆借提升；二是因為資產收購款及付款廣西省華電國際換股并購款向關聯企業拆借而致。綜上所述，企業2022年其他應收款大幅上升是合理的。

會計建議：

（一）審查程序流程

1、查驗其他應收款有關合同、金融機構往來賬戶票據等；選擇關鍵內容進行詢證；掌握實際業務背景、運營模式、交易額、開始時間、承諾還款時間及經濟往來的重要性。

2、查驗關聯企業拆借合同書，掌握業務流程開始時間、關聯方、借款或還款額度、拆借資金主要用途、同業拆借利率等狀況，計算資金利息，關心存不存在資產先拆掉再取回的情況。

3、闡述了2022年其他應收款大幅上升的原因和合理化。

（二）審查建議

經檢測，對于我們來說：

1、其他應收款期末數通常是大股東和關系方位公司提供貸款、并未收取的資產收購款及其銀行貸款自主支付給經銷商后預付款一部分轉到分公司金額，有關交易額、開始時間、還款時長合乎合同規定，有關經濟往來均是公司生產運營過程中產生，具有必要性。

2、關聯企業拆借不會有資產先拆掉再取回的情況。

3、企業其他應收款期末數提升通常是大股東和關系方位公司提供貸款提升、并未收取的資產收購款危害，具備合理化。

難題4.有關應收帳款。年度報告表明，2022年末企業應收帳款規模達到14.87億，同比增加40.25%，占資產總額比例是25.05%，在其中前五名的應收款總計3.30億人民幣，占20.36%。報告期末，企業對應收賬款計提資產減值準備1.65億人民幣，計提比例10.17%，在其中按單項工程計提壞賬4345萬余元，計提比例80.62%。請企業補充披露：（1）按借款方核算的前五名應收款對象名稱、是否屬于關聯企業、銷售商品、交易額、股票交易時間、期終應收賬款余額、賬齡分析及壞賬計提情況等，同時結合其資信狀況表明存不存在資金回籠風險性；（2）按單項工程計提壞賬的應收款對象名稱、與企業關聯性、往年交易額、銷售商品、資金回籠狀況、各期終應收賬款余額、壞賬計提狀況，同時結合應收款目標生產經營情況、經營情況表明企業對相關應收帳款大占比計提減值準備的原因和合理化；（3）融合同業競爭可比公司壞賬計提比例，進一步表明企業應收賬款壞賬提前準備計提比例合理化，是否存有壞賬準備計提不成熟的狀況。請年檢會計表達意見。

企業回應：

一、按借款方核算的前五名應收款對象名稱、是否屬于關聯企業、銷售商品、交易額、股票交易時間、期終應收賬款余額、賬齡分析及壞賬計提情況等，同時結合其資信狀況表明存不存在資金回籠風險性。

2022年末，應收帳款前五名詳細如下：

企業：元

（一）中電建武漢市鐵塔有限公司2022年末應收賬款余額為84,571,570.54元，按賬齡分析計提壞賬4,228,578.53元，實際銷售狀況如下所示：

企業：元

（二）德州市匯鑫通交通安全設施有限責任公司2022年末應收賬款余額為82,387,491.26元，按賬齡分析計提壞賬4,178,651.35元，實際銷售狀況如下所示：

企業：元

（三）廣東電網有限公司2022年末應收賬款余額為68,396,559.36元，按賬齡分析計提壞賬3,419,827.97元，實際銷售狀況如下所示：

企業：元

（四）HJTSTEELTOWER(NORTHAMERICA)CO.,LTD2022年末應收賬款余額為52,242,375.84元，已根據本顧客詳細情況按單項工程計提壞賬41,793,900.67元，實際銷售狀況如下所示：

企業：元

（五）德州市廣鑫鐵塔制造有限責任公司2022年末應收賬款余額為42,994,854.00元，按賬齡分析計提壞賬2,149,742.70元，實際銷售狀況如下所示：

企業：元

中電建武漢市鐵塔有限公司、德州市匯鑫通交通安全設施有限責任公司、廣東電網有限公司、德州市廣鑫鐵塔制造有限責任公司應收賬款賬齡大部分在一年之內，結合公司的會計制度以及企業獲得的顧客資信評估信息內容，沒有發現以上企業應收賬款存有尤其資產減值風險性，故按賬齡分析組合原理計提壞賬準備。以上顧客產生資金回籠風險性比較低。

HJTSTEELTOWER(NORTHAMERICA)CO.,LTD狀況詳細難題4、二。

二、按單項工程計提壞賬的應收款對象名稱、與企業關聯性、往年交易額、銷售商品、資金回籠狀況、各期終應收賬款余額、壞賬計提狀況，同時結合應收款目標生產經營情況、經營情況表明企業對相關應收帳款大占比計提減值準備的原因和合理化。

企業單項工程計提減值損失的應收款狀況：

企業：元

（一）HJTSTEELTOWER(NORTHAMERICA)CO.,LTD實際銷售狀況如下所示：

企業：元

2020年4月，我們公司就國際貨物買賣合同糾紛一案，向山東省青島中級法院遞交了《民事起訴狀》，請求法院栽定被告人HJTSTEELTOWER（NORTHAMERICA）CO.LTD付款欠付企業錢款rmb51,389,487.84元以及相關貸款利息。

2021年11月，公司收到山東省青島中級法院送達《民事判決書》（2020）魯02民初872號，判決如下：

被告人HJTSTEELTOWER(NORTHAMERICA)CO.LTD.于本判決書生效之日起十日內支付上訴人青島市匯金通電氣設備有限責任公司錢款rmb48,354,041.19元及利息（自2018年5月13日至2019年8月19日依照中央人民銀行逾期貸款利率算利息總金額rmb2,960,341.86元；自2019年8月20日至判決書生效之日利息依照同時期中華共和國銀行間同業拆借核心發布的市場報價利率測算）。

截止到本公告公布日，被告人不履行以上裁定，公司已經向山東省青島中級法院報請申請強制執行。企業已就有關賬款單項工程記提信用減值損失，企業分辨計提減值損失可以包含預計的減值損失。

（二）上海恒中實業發展有限公司，實際銷售狀況如下所示：

企業：元

2017年10月8日，公司和上海恒中實業發展有限公司簽署塔桿加工合同，因上海恒中實業發展有限公司長期未付貨款，公司在2019年1月29日向膠州市法院提出訴訟，膠州市法院于2019年7月26日裁定，裁定上海恒中實業發展有限公司三方支付平臺錢款1,659,677.99元。裁定后被告人不履行以上裁定，公司在2020年1月3日向膠州市法院申請法院強制執行，但上海恒中實業發展有限公司暫沒法執行財產，因而公司在2020年度全額的計提壞賬。

三、融合同業競爭可比公司壞賬計提比例，進一步表明企業應收賬款壞賬提前準備計提比例合理化，是否存有壞賬準備計提不成熟的狀況。

（一）壞賬準備計提的無偏性

報告期企業計提壞賬情況如下：

企業：萬余元

（二）壞賬計提政策與同業競爭相比上市企業較為狀況

企業根據自己的業務銷售結算方式、剖析歷史時間應收賬款回收處理狀況，并參照同業競爭上市企業國際慣例，在充分考慮的前提下，依照謹慎原則，建立了壞賬準備計提現行政策。企業依照賬齡分析法計提壞賬的相關政策與同業競爭相比上市企業對比不會有重要差別，詳情如下表所顯示：

（三）壞賬損失遮蓋倍率檢測

一般情況，賬齡分析2年以上應收賬款發生壞賬的可能性比較大，報告期企業賬齡分析2年以上應收賬款余額和計提壞賬損失較為如下所示：

企業：萬余元

企業報告期各期終壞賬準備金額均超過賬齡分析2年以上應收賬款余額。

總的來說，企業應收帳款的壞賬準備計提是足夠的。

會計建議：

（一）審查程序流程

1、查看應收帳款有關顧客的工商資料開展安全檢查；精準獲客有關顧客的買賣合同查驗，查驗市場銷售明細分類賬及客戶驗收報告單等相關材料；查驗有關顧客的銷售回款狀況，核查賬齡分析及壞賬準備計提狀況。

2、查驗單項工程計提壞賬的應收款對象有關的起訴材料，剖析對相關應收帳款大占比計提減值準備的原因和合理化。

3、查看同業競爭上市企業壞賬準備計提占比，數據分析企業應收賬款壞賬提前準備計提比例的科學性和計提金額的無偏性。

(下轉D19版)