證券代碼：600804證券簡稱：ST鵬博士公示序號(hào)：臨2023-046

債卷編碼：143606債卷通稱：18鵬博債

本公司董事會(huì)及整體執(zhí)行董事確保本公告內(nèi)容不存在什么虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，并對(duì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性完好性負(fù)法律責(zé)任。

核心內(nèi)容提醒：

1、鵬博士電信網(wǎng)文化傳媒集團(tuán)股份有限公司（下稱“企業(yè)”）就《問詢函》中存在的問題3、難題5及問題10展開了回應(yīng)。

2、有關(guān)《問詢函》經(jīng)濟(jì)往來及資金占用費(fèi)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓款及股權(quán)投資基金、固資及在建項(xiàng)目等任何問題，公司及中介服務(wù)有待進(jìn)一步審查，后面待核查結(jié)論再進(jìn)一步回應(yīng)。

一、問題回復(fù)：

3、年度報(bào)告表明，2022年應(yīng)收帳款期終賬面凈值為4.02億人民幣，同比增長29.04%，與營收增長率背馳。同時(shí)公司應(yīng)收帳款賬面原值6.79億人民幣，賬齡分析5年以上應(yīng)收帳款高達(dá)約2.35億人民幣，單項(xiàng)工程計(jì)提減值準(zhǔn)備的應(yīng)收款約1.73億人民幣。請企業(yè)補(bǔ)充披露：（1）關(guān)鍵應(yīng)收帳款的對(duì)象、額度、買賣事宜、賬齡分析、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，表明應(yīng)收款目標(biāo)存不存在關(guān)聯(lián)性，同時(shí)結(jié)合賬款取回風(fēng)險(xiǎn)性表明減值準(zhǔn)備計(jì)提是不是充足精確；（2）企業(yè)賬齡分析5年及以上應(yīng)收帳款實(shí)際情況，包含應(yīng)收款目標(biāo)、相匹配額度、形成時(shí)間等，表明賬齡分析比較長的緣故，以及企業(yè)已所采取的相關(guān)措施；（3）融合難題（1）、（2）以及企業(yè)各細(xì)分化業(yè)務(wù)開展情況與銷售授信政策，剖析表明應(yīng)收帳款變化趨勢是不是和企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、主營業(yè)務(wù)收入相符合。請年檢會(huì)計(jì)表達(dá)意見。

企業(yè)回應(yīng)：

（一）關(guān)鍵應(yīng)收帳款的對(duì)象、額度、買賣事宜、賬齡分析、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，表明應(yīng)收款目標(biāo)存不存在關(guān)聯(lián)性，同時(shí)結(jié)合賬款取回風(fēng)險(xiǎn)性表明減值準(zhǔn)備計(jì)提是不是充足精確。

企業(yè)以預(yù)期信用損失為載體，依據(jù)預(yù)期信用損失實(shí)體模型對(duì)應(yīng)收帳款內(nèi)容進(jìn)行資產(chǎn)減值賬務(wù)處理并確定損害提前準(zhǔn)備，針對(duì)劃分成賬齡分析組合應(yīng)收帳款，我們公司參照歷史時(shí)間信用損失工作經(jīng)驗(yàn)，融合當(dāng)前情況以及對(duì)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢情況預(yù)測，選用編寫應(yīng)收賬款賬齡和整體的持有期預(yù)期信用損失率一覽表測算，一覽表依據(jù)應(yīng)收帳款在預(yù)估還款日內(nèi)觀查取的歷史時(shí)間逾期率明確，并針對(duì)創(chuàng)新性可能作出調(diào)整。針對(duì)單項(xiàng)工程重要并且不具有賬齡分析組成特點(diǎn)的應(yīng)收帳款，大家對(duì)它進(jìn)行單項(xiàng)工程預(yù)期信用損失評(píng)定并計(jì)提減值準(zhǔn)備。

（1）關(guān)鍵應(yīng)收帳款狀況

額度企業(yè)：rmb萬余元

（2）應(yīng)收帳款基金凈值前十大清單狀況

額度企業(yè)：rmb萬余元

（二）企業(yè)賬齡分析5年及以上應(yīng)收帳款實(shí)際情況，包含應(yīng)收款目標(biāo)、相匹配額度、形成時(shí)間等，表明賬齡分析比較長的緣故，以及企業(yè)已所采取的相關(guān)措施。

企業(yè)賬齡分析5年及以上應(yīng)收帳款實(shí)際情況，包含應(yīng)收款目標(biāo)、相匹配額度、形成時(shí)間等，賬齡分析比較長的緣故，公司已經(jīng)所采取的相關(guān)措施，列報(bào)如下所示：

（三）融合難題（一）、（二）以及企業(yè)各細(xì)分化業(yè)務(wù)開展情況與銷售授信政策，剖析表明應(yīng)收帳款變化趨勢是不是和企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、主營業(yè)務(wù)收入相符合。請年檢會(huì)計(jì)表達(dá)意見。

1、企業(yè)各細(xì)分化業(yè)務(wù)開展情況與銷售授信政策

現(xiàn)階段，公司主要業(yè)務(wù)分成4大領(lǐng)域，分別為智慧網(wǎng)業(yè)務(wù)流程、家用寬帶及電信增值業(yè)務(wù)、數(shù)據(jù)中心業(yè)務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)及數(shù)字經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)園業(yè)務(wù)流程。

家用寬帶及電信增值業(yè)務(wù)是客戶繳費(fèi)后給予互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)，原則上不涉及到授于客戶銷售個(gè)人信用，別的板塊市場銷售授信政策如下所示：

（1）信用標(biāo)準(zhǔn)

1）搜集顧客個(gè)人信用材料：市場部立即搜集熟練掌握顧客的各種各樣個(gè)人信用材料，主要包含，股東背景、注冊資本、企業(yè)員工、訴訟狀況、專利權(quán)、領(lǐng)域名氣，重要顧客盡可能精準(zhǔn)獲客個(gè)人信用報(bào)告或所得稅申報(bào)表；

2）顧客信用分析：根據(jù)信用“五C”（質(zhì)量即執(zhí)行償還債務(wù)責(zé)任的概率、水平即顧客的償債能力指標(biāo)、資產(chǎn)即顧客的財(cái)務(wù)實(shí)力和經(jīng)營情況、質(zhì)押即顧客支付或乏力支付時(shí)會(huì)被用作為抵押的財(cái)產(chǎn)、標(biāo)準(zhǔn)即可能會(huì)影響顧客支付實(shí)力的經(jīng)濟(jì)形勢）剖析顧客的個(gè)人信用。

3）顧客信譽(yù)等級(jí)明確：根據(jù)企業(yè)信用分析，創(chuàng)建顧客信用系統(tǒng)。

（2）個(gè)人信用期內(nèi)

1）還款周期的明確：剖析還款周期對(duì)收益和成本危害，企業(yè)融合成本與經(jīng)濟(jì)效益全面分析，明確不一樣信譽(yù)等級(jí)顧客的個(gè)人信用期內(nèi)。如果因特殊情況，顧客超出還款周期未資金回籠，由業(yè)務(wù)員提交申請，經(jīng)相對(duì)應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)干部審批后，可適當(dāng)增加還款周期。

2）授信額度：不一樣信譽(yù)等級(jí)顧客有明確的信用額度，如果客戶總計(jì)借款做到信用額度時(shí)，公司也沒有給該用戶提供一切產(chǎn)品和服務(wù)。若有突發(fā)情況，由業(yè)務(wù)員提交申請，經(jīng)流程審批審批后，可臨時(shí)適當(dāng)調(diào)整授信額度。

3）針對(duì)不同信譽(yù)等級(jí)用戶和合同條款相匹配授于個(gè)人信用期內(nèi)和授信額度。

（3）應(yīng)付賬款管理

1）應(yīng)收帳款出現(xiàn)后，承擔(dān)業(yè)務(wù)員或客服部門采用包含但是不限于依據(jù)授信政策對(duì)顧客推送支付提示、立即查賬、手機(jī)或者微信催債、發(fā)律師函等各類對(duì)策，努力爭取按時(shí)取回應(yīng)收款。

2）賬齡分析表：財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收帳款執(zhí)行周密的監(jiān)管，隨時(shí)了解回收利用狀況。

3）回款計(jì)劃追蹤：市場部依據(jù)會(huì)計(jì)發(fā)出來的《賬齡分析表》，制訂回款計(jì)劃并立即追蹤，立即剖析偏移緣故，制訂糾偏裝置方案。對(duì)于超過個(gè)人信用期內(nèi)和授信額度的用戶，業(yè)務(wù)員結(jié)合公司有關(guān)制度落實(shí)，若有特殊情況，需提出申請。

4）應(yīng)收帳款核查：財(cái)務(wù)部門定時(shí)與市場部核查應(yīng)收帳款清單，對(duì)涉及賬務(wù)有所出入的地方立即確定并升級(jí)。

5）收款現(xiàn)行政策：企業(yè)根據(jù)不同的顧客采用不同的收款方式，制定經(jīng)濟(jì)發(fā)展、切實(shí)可行的收款現(xiàn)行政策。例如，對(duì)到期比較短的消費(fèi)者，不予以過度的打攪，以防未來喪失這一顧客；對(duì)到期較長的顧客，很有可能用語婉轉(zhuǎn)地出函催收；對(duì)到期比較長的消費(fèi)者，頻繁的出函催收并手機(jī)催詢；對(duì)到期比較長的消費(fèi)者，可以從催收時(shí)措辭嚴(yán)厲，如果需要報(bào)請相關(guān)部門訴訟或報(bào)請起訴。

6）逾期解決：對(duì)延遲時(shí)間結(jié)清錢款的用戶，視情節(jié)輕重給與信譽(yù)等級(jí)的降級(jí)處理；對(duì)故意欠款的用戶，規(guī)定后面選用款到發(fā)貨的交易方式，或者直接加入黑名單，回絕經(jīng)濟(jì)往來。

7）壞賬處理：對(duì)可能出現(xiàn)的壞賬，財(cái)務(wù)部提早進(jìn)行判斷，充分估計(jì)這一因子對(duì)損益表產(chǎn)生的影響。

2、應(yīng)收帳款變化趨勢與經(jīng)營規(guī)模、主營業(yè)務(wù)收入的變化情況

額度企業(yè)：rmb萬余元

3、應(yīng)收帳款變化趨勢與經(jīng)營規(guī)模、主營業(yè)務(wù)收入的變化適配性剖析

2022年末應(yīng)收賬款余額相較2021年末應(yīng)收賬款余額增加了12,386.16萬余元，通常是智慧網(wǎng)業(yè)務(wù)流程相對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款增加11,206.24萬余元所導(dǎo)致的，占總應(yīng)收帳款變化金額的90.47%。智慧網(wǎng)業(yè)務(wù)流程規(guī)模擴(kuò)張?jiān)斐芍鳡I業(yè)務(wù)收入提升，期終應(yīng)收帳款由于清算緣故相較于主營業(yè)務(wù)收入增長幅度所擴(kuò)張；2022年末數(shù)據(jù)中心業(yè)務(wù)正在籌備脫離，有關(guān)應(yīng)收賬款催收難度系數(shù)提升，期末數(shù)有小幅度提高，整體和業(yè)務(wù)配對(duì)。

綜上所述，2022年末應(yīng)收帳款變化趨勢與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、主營業(yè)務(wù)收入相符合。

會(huì)計(jì)建議：

一、對(duì)于以上事宜，大家開展的關(guān)鍵審計(jì)證據(jù)：

1、根據(jù)天眼查網(wǎng)站對(duì)交易對(duì)象的信息資訊查詢，審查其工商資料信息內(nèi)容、公司股權(quán)結(jié)構(gòu)、董監(jiān)高關(guān)鍵人員信息等相關(guān)信息，確定交易對(duì)象存不存在重要出現(xiàn)異常，與企業(yè)存不存在關(guān)聯(lián)性；

2、掌握及資產(chǎn)評(píng)估公司應(yīng)收賬款壞賬提前準(zhǔn)備的結(jié)構(gòu)控制程序，檢測重要操縱實(shí)行實(shí)效性；

3、向高管掌握與客戶業(yè)務(wù)關(guān)系與銷售授信政策狀況，剖析應(yīng)收帳款變化趨勢與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、主營業(yè)務(wù)收入是否一致；

4、獲得高管確定預(yù)估損率所根據(jù)的數(shù)據(jù)以及相關(guān)信息，檢驗(yàn)應(yīng)收帳款的賬齡分析遷移、歷史時(shí)間壞賬損失、預(yù)期信用損失分辨等狀況，實(shí)行應(yīng)收帳款函證程序和檢測過后資金回籠，點(diǎn)評(píng)應(yīng)收帳款預(yù)期信用損失率合理化及應(yīng)收帳款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的無偏性；

5、獲得企業(yè)賬齡分析表和壞賬準(zhǔn)備計(jì)提表，剖析、查驗(yàn)應(yīng)收賬款賬齡區(qū)劃是否正確，按壞賬損失會(huì)計(jì)制度計(jì)提壞賬損失正確與否。

二、審查建議：

經(jīng)核實(shí)，對(duì)于我們來說：應(yīng)收帳款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提充足；應(yīng)收帳款變化趨勢與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、主營業(yè)務(wù)收入相符合。

5、年度報(bào)告表明，企業(yè)2022年第四季度庫存商品大幅上升1.37億人民幣，期終賬面凈值為2.22億人民幣。庫存商品工程中，庫存產(chǎn)品賬戶余額2.21億人民幣，較期初余額提高1544%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于智慧網(wǎng)、家用寬帶和大數(shù)據(jù)中心三大業(yè)務(wù)領(lǐng)域2022年全年度及2023年一季度主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本年增長率。報(bào)告期，企業(yè)沒有對(duì)庫存商品計(jì)提減值。請企業(yè)：（1）按細(xì)分品類公布庫存產(chǎn)品相匹配實(shí)際情況、關(guān)鍵類目名稱和賬面金額；（2）融合業(yè)務(wù)開展情況，包含但是不限于下游企業(yè)要求、在手訂單狀況、補(bǔ)貨政策和細(xì)分化業(yè)務(wù)領(lǐng)域的銷售狀況，剖析表明2022年度存貨余額大幅上升的原因和合理化；（3）補(bǔ)充披露資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)算的重要依據(jù)及詳細(xì)全過程，并告知未計(jì)提存貨跌價(jià)提前準(zhǔn)備原因和合理化；（4）請年檢會(huì)計(jì)表明對(duì)于庫存商品真實(shí)有效及跌價(jià)準(zhǔn)備的無偏性實(shí)施的審計(jì)證據(jù)、獲得的審計(jì)程序，表明對(duì)庫存商品實(shí)行監(jiān)盤實(shí)際情況。

企業(yè)回應(yīng)：

（一）按細(xì)分品類公布庫存產(chǎn)品相匹配實(shí)際情況、關(guān)鍵類目名稱和賬面金額。

按細(xì)分品類區(qū)別，企業(yè)庫存產(chǎn)品相匹配實(shí)際情況、關(guān)鍵類目名稱和賬面金額如下所示：

1、日用類目庫存商品

額度企業(yè)：rmb萬余元

2、計(jì)算機(jī)設(shè)備類庫存商品

額度企業(yè)：rmb萬余元

（二）融合業(yè)務(wù)開展情況，包含但是不限于下游企業(yè)要求、在手訂單狀況、補(bǔ)貨政策和細(xì)分化業(yè)務(wù)領(lǐng)域的銷售狀況，剖析表明2022年度存貨余額大幅上升的原因和合理化

1、下游企業(yè)要求狀況

伴隨著搭建我國算力網(wǎng)絡(luò)管理體系整體規(guī)劃頒布，與算力網(wǎng)絡(luò)有關(guān)的app、硬件配置、工程建設(shè)及供應(yīng)鏈管理等領(lǐng)域迎來里程碑式機(jī)會(huì)，市場的需求室內(nèi)空間大幅度擴(kuò)張。企業(yè)作為一家在網(wǎng)絡(luò)寬帶傳送行業(yè)先驅(qū)者，擁有豐富的供應(yīng)鏈管理渠道中下游網(wǎng)絡(luò)資源，現(xiàn)階段超算中心網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器、超算中心主機(jī)房及互聯(lián)網(wǎng)建設(shè)仍然處于買方市場，與數(shù)據(jù)傳輸各種設(shè)備的供不應(yīng)求。

2、在手訂單狀況

截止到2022年12月31日，與計(jì)算機(jī)設(shè)備有關(guān)的庫存商品基本被在手訂單遮蓋，截止本回應(yīng)公布日，在手訂單覆蓋計(jì)算機(jī)設(shè)備有關(guān)的庫存商品已全部出售。

截止到2022年12月31日，與日用具有關(guān)的庫存商品主要運(yùn)用于家中寬帶業(yè)務(wù)的搭售或營銷，在手訂單主要包含出售給長城寬帶互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)有限責(zé)任公司、企業(yè)北京市個(gè)寬業(yè)務(wù)流程、上海市個(gè)寬業(yè)務(wù)流程、深圳市個(gè)寬業(yè)務(wù)流程。

3、補(bǔ)貨政策和細(xì)分化業(yè)務(wù)領(lǐng)域的銷售狀況

（1）補(bǔ)貨現(xiàn)行政策

企業(yè)補(bǔ)貨現(xiàn)行政策基本流程如下所示：制訂運(yùn)營計(jì)劃——依據(jù)運(yùn)營計(jì)劃明確補(bǔ)貨要求——需求單位明確提出補(bǔ)貨業(yè)務(wù)申請——采購部、法律事務(wù)部、財(cái)務(wù)部門、經(jīng)理、老總審核——采購部進(jìn)行購置用章步驟、付款流程——按購置制度流程實(shí)行購置補(bǔ)貨。

（2）細(xì)分領(lǐng)域版塊過后銷售狀況：

（i）計(jì)算機(jī)設(shè)備過后銷售狀況

截止本回應(yīng)公布日，與財(cái)務(wù)報(bào)告日賬面凈值有關(guān)的計(jì)算機(jī)設(shè)備類庫存商品基本上市場銷售結(jié)束，賬目存貨余額約600.48萬余元，庫存商品基金凈值478.40萬余元。

（ii）日用類目庫存商品

截止本回應(yīng)公布日，與財(cái)務(wù)報(bào)告日賬面凈值有關(guān)的日用類目庫存商品已經(jīng)全部市場銷售結(jié)束，連著新增加購買日用類目庫存商品，過后日用類目庫存商品總計(jì)市場銷售2,403.39萬余元，賬目存貨余額約1,965.66萬余元。

（3）2022年度存貨余額大幅上升的原因和合理化

企業(yè)2022年度存貨余額大幅上升的主要原因按應(yīng)用領(lǐng)域區(qū)劃，緣故如下所示：

一是日用類目庫存商品，如洗潔劑，紙巾，洗手消毒液等，這種庫存商品購置的效果大多為擴(kuò)展家中寬帶業(yè)務(wù)，可以和寬帶網(wǎng)絡(luò)完成搭售或獨(dú)立市場銷售，有益于個(gè)寬業(yè)務(wù)開拓新增用戶交費(fèi)、老客戶續(xù)訂，除此之外也充分運(yùn)用個(gè)寬業(yè)務(wù)流程底層業(yè)務(wù)員與終端用戶最直接的溝通交流機(jī)遇優(yōu)勢與試著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)住宅小區(qū)商場超市方式相關(guān)多元化；

二是一個(gè)寬業(yè)務(wù)流程智能終端類庫存商品，如網(wǎng)絡(luò)攝像機(jī)，電視機(jī)頂盒等，主要是為促進(jìn)個(gè)寬業(yè)務(wù)流程新開業(yè)客戶開拓和老客戶續(xù)訂，提升個(gè)寬業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)銷售，充分利用的一線員工的群體駐扎地優(yōu)點(diǎn)改進(jìn)現(xiàn)金流量；

三是算力網(wǎng)絡(luò)各種設(shè)備商貿(mào)，此類庫存商品的主要原因關(guān)鍵以銷定采為主導(dǎo)。

綜上所述，2022年多度庫存商品購置補(bǔ)貨依據(jù)運(yùn)營計(jì)劃必須具備客觀因素及合理化。

（三）補(bǔ)充披露資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)算的重要依據(jù)及詳細(xì)全過程，并告知未計(jì)提存貨跌價(jià)提前準(zhǔn)備原因和合理化；

1、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)算的重要依據(jù)及詳細(xì)全過程

（1）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)算的重要依據(jù)

結(jié)合公司《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨》第十五至第十九條的相關(guān)規(guī)定，詳細(xì)如下：

“負(fù)債表日，庫存商品理應(yīng)按照成本和可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。存貨的成本高過其可變現(xiàn)凈值的，理應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)提前準(zhǔn)備，計(jì)入。可變現(xiàn)凈值，指的是在日常過程中，庫存的預(yù)估市場價(jià)減掉至竣工時(shí)可能即將產(chǎn)生成本、可能的營業(yè)費(fèi)用及其相關(guān)費(fèi)用后金額。

第十六條公司明確存貨的可變現(xiàn)凈值，理應(yīng)以獲得的確鑿證據(jù)為載體，而且考慮到擁有庫存商品的效果、負(fù)債表日后事項(xiàng)危害等多種因素。為企業(yè)的發(fā)展而所持有的材料及，用之生產(chǎn)的產(chǎn)成品可變現(xiàn)凈值高過成本，該材料依然理應(yīng)按照成本費(fèi)計(jì)量檢定；原材料價(jià)格的降低說明成品的可變現(xiàn)凈值小于成本，該材料理應(yīng)按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量檢定。

十七條為實(shí)行買賣合同或是勞動(dòng)用工合同而所持有的庫存商品，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)該以合同價(jià)格為載體測算。公司擁有庫存商品的總數(shù)超過買賣合同購買數(shù)量，超過部分存貨的可變現(xiàn)凈值應(yīng)該以一般市場價(jià)格為載體測算。

第十八條公司一般理應(yīng)按照單獨(dú)庫存商品新項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)提前準(zhǔn)備。針對(duì)總數(shù)多種多樣、價(jià)格相對(duì)較低的庫存商品，可以按庫存商品類型計(jì)提存貨跌價(jià)提前準(zhǔn)備。與在同一地域生產(chǎn)與銷售產(chǎn)品系列產(chǎn)品有關(guān)、擁有相同相同或最后主要用途或目地，且無法與很多項(xiàng)目分離計(jì)量庫存商品，能夠合拼計(jì)提存貨跌價(jià)提前準(zhǔn)備。

第十九條負(fù)債表日，企業(yè)需要明確存貨的可變現(xiàn)凈值。之前減記存貨價(jià)值影響因素已經(jīng)消失的，減記金額應(yīng)予以修復(fù)，并在原有已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備額度內(nèi)轉(zhuǎn)到，轉(zhuǎn)到金額計(jì)入。”

（2）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)算的實(shí)際全過程

依據(jù)擁有庫存商品的效果，對(duì)于庫存商品劃分成已簽訂買賣合同的庫存商品和沒有簽署買賣合同的庫存商品。

針對(duì)已簽訂買賣合同的庫存商品，就以買賣合同的不含稅價(jià)扣減必須的營業(yè)費(fèi)用等增加量花費(fèi)，與賬目庫存商品凈收益進(jìn)行對(duì)比，分辨有沒有資產(chǎn)減值。經(jīng)計(jì)算，被已簽訂買賣合同覆蓋庫存商品，于負(fù)債表日未出現(xiàn)資產(chǎn)減值。

針對(duì)未簽署買賣合同的庫存商品，企業(yè)以一般市場價(jià)格為載體扣減估計(jì)的營業(yè)費(fèi)用及其相關(guān)費(fèi)用后金額明確可變現(xiàn)凈值。經(jīng)計(jì)算，一年以內(nèi)庫存商品未出現(xiàn)資產(chǎn)減值。

深圳德勤行資產(chǎn)報(bào)告評(píng)估有限責(zé)任公司以2022年12月31日為依據(jù)日，對(duì)企業(yè)2022年多度新增加庫存商品出示以存貨減值檢測為主要目的資產(chǎn)評(píng)估，匯報(bào)號(hào)是“深德勤行評(píng)報(bào)字【2023】第1001號(hào)”，鑒定結(jié)論未出現(xiàn)資產(chǎn)減值。

會(huì)計(jì)建議：

一、對(duì)于以上事宜，大家開展的關(guān)鍵審計(jì)證據(jù)：

（一）對(duì)于庫存商品真實(shí)有效及跌價(jià)準(zhǔn)備關(guān)鍵實(shí)施了下列審計(jì)證據(jù)：

1、獲得庫存產(chǎn)品統(tǒng)計(jì)表，與總分類賬數(shù)、明細(xì)分類賬進(jìn)行確認(rèn)；

2、剖析庫存產(chǎn)品賬齡分析及產(chǎn)品成本變化情況；

3、根據(jù)天眼查網(wǎng)站對(duì)供應(yīng)商信息資訊查詢，審查其工商資料信息內(nèi)容、公司股權(quán)結(jié)構(gòu)、董監(jiān)高關(guān)鍵人員信息等相關(guān)信息，確定其與企業(yè)存不存在關(guān)聯(lián)性；

4、對(duì)庫存產(chǎn)品超大金額購入開展安全檢查，并核查供貨合同、出入庫單、簽收表、稅票等相關(guān)資料；

5、對(duì)庫存產(chǎn)品進(jìn)庫及出入庫開展截至性測試；

6、對(duì)年底庫存產(chǎn)品實(shí)行了監(jiān)盤程序流程；

7、將庫存產(chǎn)品傳出額度與相對(duì)應(yīng)的主營業(yè)務(wù)成本額度展開了勾稽；

8、獲得了對(duì)于年底庫存商品深德勤行評(píng)報(bào)字（2023）第1001號(hào)分析報(bào)告，查看了其評(píng)估假設(shè)、評(píng)價(jià)方法及測算依據(jù)是不是適度、精確，依據(jù)期末存貨的評(píng)估價(jià)值確定其可收回金額與帳面價(jià)值的核對(duì)，確定是否存有資產(chǎn)減值；

9、團(tuán)隊(duì)就企業(yè)年底很多購置庫存商品與鵬博士企業(yè)高管展開了采訪程序流程，了解了大批購置庫存商品的原因和主要用途，定價(jià)原則及銷售工作計(jì)劃等相關(guān)信息，核查了大批購置庫存商品的合理化；

10、獲得并核查企業(yè)過后庫存商品銷售狀況。

（二）獲得的關(guān)鍵審計(jì)程序：

1、庫存產(chǎn)品統(tǒng)計(jì)表；

2、庫存產(chǎn)品賬齡分析表；

3、經(jīng)銷商工商信息查詢截屏；

4、供貨合同、稅票、出貨單；

5、庫存產(chǎn)品出入庫單、出入庫單；

6、盤點(diǎn)計(jì)劃、庫存盤點(diǎn)表、倉庫租賃協(xié)議；

7、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)算表；

8、深德勤行評(píng)報(bào)字（2023）第1001號(hào)分析報(bào)告；

9、就企業(yè)年底很多購置庫存商品與鵬博士企業(yè)高管展開了采訪記錄；

10、過后買賣合同、市場銷售統(tǒng)計(jì)表等相關(guān)資料。

（三）對(duì)庫存商品實(shí)行監(jiān)盤實(shí)際情況：

1、獲得企業(yè)庫存商品遍布登記表，企業(yè)庫存的存放地主要包含濟(jì)南市五及六號(hào)庫房、深圳倉庫、佛山市蘇寧易購庫房、廣州倉庫，此次財(cái)務(wù)審計(jì)團(tuán)隊(duì)4人分為2個(gè)組分別從濟(jì)南市五及六號(hào)庫房、深圳倉庫、佛山市蘇寧易購庫房、廣州倉庫的年底庫存商品展開了監(jiān)盤；

2、獲得企業(yè)《期末存貨盤點(diǎn)計(jì)劃》、庫房《存貨收發(fā)存月報(bào)表》及取貨、發(fā)貨最后一張報(bào)關(guān)單證等；

3、觀查或了解庫存商品是不是已經(jīng)停止流動(dòng)性，送貨到單沒到的庫存商品是否已經(jīng)暫估入賬，庫存商品是否已經(jīng)按庫存的型號(hào)規(guī)格、規(guī)格型號(hào)排出工整等；

4、匯總前觀查匯總當(dāng)場：（1）明確應(yīng)列入?yún)R總區(qū)域范圍庫存商品是不是已經(jīng)適度梳理和排序，（2）明確庫存商品是不是附帶匯總標(biāo)志；

5、匯總時(shí)觀察：（1）明確企業(yè)匯總工作人員是不是遵循盤點(diǎn)計(jì)劃；（2）明確被審計(jì)公司匯總工作人員是否正確地紀(jì)錄庫存商品數(shù)量和情況；（3）匯總時(shí)要關(guān)心賬目型號(hào)規(guī)格與庫存盤點(diǎn)表里的型號(hào)規(guī)格是否一致；（4）關(guān)心全部應(yīng)盤點(diǎn)的庫存商品是不是都已匯總；（5）特別關(guān)心庫存商品的情況，觀查被審計(jì)公司是不是已經(jīng)適當(dāng)區(qū)別全部損壞、老舊、落伍及殘品的庫存商品。

6、對(duì)于使用價(jià)值比較大的庫存商品開展抽盤，編寫存貨盤點(diǎn)抽樣檢查表；

7、查驗(yàn)已盤點(diǎn)的庫存商品，編寫庫存商品明細(xì)分類賬與盤點(diǎn)表（紀(jì)錄）核對(duì)表：（1）從存貨盤點(diǎn)記錄中選擇新項(xiàng)目查證至庫存商品實(shí)體，以檢測匯總紀(jì)錄準(zhǔn)確性；（2）從庫存商品實(shí)體中選擇新項(xiàng)目查證至存貨盤點(diǎn)紀(jì)錄，以檢測存貨盤點(diǎn)的完好性。

8、獲得庫房產(chǎn)權(quán)證明，編寫倉儲(chǔ)物流狀況檢查報(bào)告；

9、核查盤點(diǎn)結(jié)果，進(jìn)行存貨監(jiān)盤匯報(bào)。

匯總結(jié)果：庫存商品賬面數(shù)與實(shí)存數(shù)相符合，而且沒有發(fā)現(xiàn)損壞、老舊、落伍及殘品狀況。

二、審查建議：

經(jīng)核實(shí)，對(duì)于我們來說：企業(yè)期末存貨現(xiàn)實(shí)存在、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備記提有效。

10、年度報(bào)告表明，2022年度企業(yè)人工成本11.47億人民幣，同比增加75.82%，企業(yè)公布稱主要是因?yàn)橥ㄓ嵎?wù)經(jīng)營規(guī)模不斷擴(kuò)大，請企業(yè)區(qū)別細(xì)分化業(yè)務(wù)流程人工成本額度、人員配備及業(yè)務(wù)開展情況，表明是不是和關(guān)鍵業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r相符合。

企業(yè)回應(yīng)：

（一）人工費(fèi)用與主營業(yè)務(wù)收入組成狀況

企業(yè)2021年年報(bào)中，“第三節(jié)管理層討論與分析、五、（一）、2、（4）成本分析表”公布的人工成本應(yīng)是90,448.93萬余元，具體公布的總金額65,256.57萬余元，差值一部分不正確歸類記入了“別的維護(hù)成本及設(shè)備投資”新項(xiàng)目。

按2021年度更改后公布的數(shù)據(jù)信息，人工費(fèi)用與主營業(yè)務(wù)收入組成情況和2022年度數(shù)據(jù)對(duì)比分析如下所示：

額度企業(yè)：rmb萬余元

（二）人工成本變化趨勢與營收的變化情況

額度企業(yè)：rmb萬余元

（三）表明是不是和關(guān)鍵業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r相符合

2022年末人工成本相較2021年末人工成本增加了20,409.52萬余元，通常是智慧網(wǎng)業(yè)務(wù)流程相對(duì)應(yīng)的人工成本提升22,957.12萬余元所導(dǎo)致的。智慧網(wǎng)業(yè)務(wù)流程規(guī)模擴(kuò)張?jiān)斐芍鳡I業(yè)務(wù)收入提升，人工成本隨主營業(yè)務(wù)收入提升有所上升；2021年企業(yè)交收一部分大數(shù)據(jù)中心，造成2022年度大數(shù)據(jù)中心主營業(yè)務(wù)收入降低，人工成本隨著降低，整體和業(yè)務(wù)配對(duì)。

綜上所述，2022年末人工成本變化趨勢與公司主要業(yè)務(wù)經(jīng)營規(guī)模、主營業(yè)務(wù)收入相符合。

二、風(fēng)險(xiǎn)防范

有關(guān)此次回應(yīng)公示，僅是《問詢函》事宜中一部分問題回復(fù)，問詢函中其他事宜，如有關(guān)關(guān)聯(lián)企業(yè)資金占用費(fèi)等諸多問題并未核查結(jié)束。企業(yè)將大力開展《問詢函》剩下事宜的回應(yīng)工作中，將一一回復(fù)剩下咨詢事宜，并立即履行信息披露義務(wù)。

企業(yè)特定的信息披露新聞媒體為《中國證券報(bào)》、《上海證券報(bào)》、《證券時(shí)報(bào)》和上海交易所網(wǎng)址http://www.sse.com.cn，企業(yè)有關(guān)信息均在以上特定新聞媒體披露的信息為標(biāo)準(zhǔn)。煩請廣大投資者科學(xué)理財(cái)，注意投資風(fēng)險(xiǎn)。

特此公告。

鵬博士電信網(wǎng)文化傳媒集團(tuán)股份有限公司股東會(huì)

2023年6月17日