（上接D46版）

　　許昌市魏都區(qū)人民法院于2021年7月15日作出(2021)豫1002破申1號(hào)民事裁定書(shū)，正式裁定市立醫(yī)院（許昌二院的投資醫(yī)院）進(jìn)入破產(chǎn)重整階段；2021年公司與政府工作組及破產(chǎn)重整管理法院進(jìn)行了充分的溝通，確定了合并重整的整體方案，且經(jīng)許昌市魏都區(qū)人民法院審判委員會(huì)討論決定，2022年3月31日許昌市魏都區(qū)人民法院作出(2021)豫1002民破3號(hào)民事裁定書(shū)，裁定許昌二院、市立醫(yī)院、管理公司合并重整。從當(dāng)時(shí)的情況來(lái)看，重整推進(jìn)較為順利，成功的可能性較大；公司預(yù)計(jì)項(xiàng)目許昌二院很快能丟掉包袱正常運(yùn)營(yíng)，并逐漸恢復(fù)償債能力。

　　由于許昌二院項(xiàng)目合并重整的裁定被許昌市中級(jí)人民法院裁定撤回并重新審查，導(dǎo)致重整方案遲遲無(wú)法確定部分債權(quán)人對(duì)重整失去信心，且部分債權(quán)人有可能通過(guò)司法保全、司法訴訟等措施對(duì)許昌二院及市立醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)進(jìn)行查封凍結(jié)。公司由此判斷，許昌二院盡管目前經(jīng)營(yíng)正常，但重整方案遲遲不能確定，重整進(jìn)度嚴(yán)重滯后，一旦許昌二院及市立醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)被查封凍結(jié)將嚴(yán)重影響許昌二院及市立醫(yī)院的持續(xù)經(jīng)營(yíng)狀況，許昌二院及市立醫(yī)院將面臨因資金鏈斷裂，資產(chǎn)嚴(yán)重資不抵債而進(jìn)入破產(chǎn)清算的巨大風(fēng)險(xiǎn)。

　　綜上，我們對(duì)許昌二院項(xiàng)目的應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提單項(xiàng)信用減值準(zhǔn)備，不存在以前年度計(jì)提不充分或通過(guò)調(diào)節(jié)減值計(jì)提金額進(jìn)行不當(dāng)盈余管理的情形。

　　2、資產(chǎn)減值損失—對(duì)蘇州康力的長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提

　　對(duì)蘇州康力的長(zhǎng)期股權(quán)投資出現(xiàn)明顯減值跡象的時(shí)點(diǎn)為取得蘇州康力2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)間點(diǎn)，且其主要影響因素—“國(guó)家對(duì)骨科醫(yī)療器械實(shí)行集中帶量采購(gòu)”對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響被充分證實(shí)且影響很大、很難被逆轉(zhuǎn)作為判斷依據(jù)。

　　蘇州康力最近三年的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)如下：

　　單位：萬(wàn)元

　　我們對(duì)其作如下分析和判斷：

　　2020年：蘇州康力各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)為正常，不存在減值跡象；

　　2021年：雖然收入規(guī)模出現(xiàn)下降，但凈利率指標(biāo)基本正常，且2021年存在重大外部不利影響，我們判斷2021年收入的下降與該重大外部不利影響有關(guān)。

　　2022年：重大外部不利影響開(kāi)始明顯減弱，而2022年度的收入仍無(wú)增長(zhǎng)跡象，且主力產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格在當(dāng)年大幅下滑，公司經(jīng)論證并核實(shí)國(guó)家對(duì)骨科醫(yī)療器械實(shí)行集中帶量采購(gòu)政策對(duì)蘇州康力公司的影響在2022年出現(xiàn)明顯的拐點(diǎn)，且該影響是長(zhǎng)期的、廣泛的、深遠(yuǎn)的。

　　綜上，我們對(duì)蘇州康力的長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不存在以前年度計(jì)提不充分或通過(guò)調(diào)節(jié)減值計(jì)提金額進(jìn)行不當(dāng)盈余管理的情形。

　　3、對(duì)普爾德控股的商譽(yù)

　　對(duì)普爾德控股的商譽(yù)出現(xiàn)減值跡象的時(shí)點(diǎn)為取得普爾德控股2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)間點(diǎn)；且其主要影響因素--中美貿(mào)摩擦的加劇導(dǎo)致的公司獲取國(guó)際訂單越來(lái)越艱難、國(guó)內(nèi)新增的防護(hù)產(chǎn)品生產(chǎn)線(xiàn)和產(chǎn)能大幅度提高導(dǎo)致的一次性醫(yī)療防護(hù)用品市場(chǎng)供過(guò)于求、價(jià)格大幅下降被充分證實(shí)作為判斷依據(jù)。

　　普爾德控股最近三年的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)如下：

　　單位：萬(wàn)元

　　我們對(duì)其作如下分析和判斷：

　　2020年：普爾德控股各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)為正常，不存在減值跡象；

　　2021年：雖然收入規(guī)模出現(xiàn)下降，但凈利潤(rùn)規(guī)模基本正常，且2021年存在受大環(huán)境風(fēng)控影響和重大疾病的全民集中篩查的重大外部不利影響，我們很難判斷2021年收入的下降與該重大外部不利影響無(wú)關(guān)。

　　2022年：受大環(huán)境風(fēng)控影響和重大疾病的全民集中篩查的重大外部不利影響開(kāi)始明顯減弱，而2022年度的收入仍繼續(xù)下滑，且公司利潤(rùn)率繼續(xù)大幅下降，公司經(jīng)論證并核實(shí)上述主要影響因素對(duì)普爾德控股的影響在2022年出現(xiàn)明顯的拐點(diǎn)，且該影響是長(zhǎng)期的、廣泛的、深遠(yuǎn)的。

　　綜上，我們對(duì)普爾德控股因收購(gòu)產(chǎn)生的商譽(yù)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不存在以前年度計(jì)提不充分或通過(guò)調(diào)節(jié)減值計(jì)提金額進(jìn)行不當(dāng)盈余管理的情形。

　　4、對(duì)富平中西醫(yī)及富平中醫(yī)院的特許經(jīng)營(yíng)權(quán)無(wú)形資產(chǎn)

　　對(duì)公司所持有的對(duì)富平中西醫(yī)及富平中醫(yī)院的特許經(jīng)營(yíng)權(quán)無(wú)形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象主要時(shí)點(diǎn)為2022年7月12日公司與富平縣人民政府簽署的《協(xié)議書(shū)》的時(shí)間；該因素為偶發(fā)性因素導(dǎo)致，與以前年度不具有可比性。

　　公司對(duì)所持有的對(duì)富平中西醫(yī)及富平中醫(yī)院的特許經(jīng)營(yíng)權(quán)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)科目，在受益期內(nèi)按直線(xiàn)法進(jìn)行攤銷(xiāo)，其賬面凈值是逐年減少的，且以前年度均進(jìn)行了資產(chǎn)評(píng)估，以前年度未發(fā)現(xiàn)減值跡象存在。

　　綜上，我們對(duì)富平中西醫(yī)及富平中醫(yī)院的特許經(jīng)營(yíng)權(quán)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不存在以前年度計(jì)提不充分或通過(guò)調(diào)節(jié)減值計(jì)提金額進(jìn)行不當(dāng)盈余管理的情形。

　　年審會(huì)計(jì)師對(duì)問(wèn)題四的核查過(guò)程及核查意見(jiàn)：

　　1、針對(duì)上述事項(xiàng)，年審會(huì)計(jì)師執(zhí)行了以下主要核查程序：

　　（1）了解與減產(chǎn)減值確認(rèn)相關(guān)的內(nèi)部控制并執(zhí)行內(nèi)部控制測(cè)試，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的合理性以及執(zhí)行的有效性；

　　（2）評(píng)價(jià)管理層在識(shí)別長(zhǎng)期股權(quán)投資減值跡象的分析是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定；

　　（3）評(píng)價(jià)公司聘請(qǐng)的外部評(píng)估師的客觀(guān)性、獨(dú)立性和勝任能力；

　　（4）獲取第三方評(píng)估機(jī)構(gòu)編制的相關(guān)資產(chǎn)公允價(jià)值評(píng)估報(bào)告，評(píng)價(jià)公允價(jià)值評(píng)估時(shí)所采用的估值方法的適當(dāng)性及所使用的關(guān)鍵假設(shè)的合理性；

　　（5）評(píng)價(jià)在財(cái)務(wù)報(bào)表中上述資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理及披露是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。

　　2、年審會(huì)計(jì)師核查結(jié)論：

　　經(jīng)核查,年審會(huì)計(jì)師認(rèn)為：

　　(1)公司對(duì)蘇州康力長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備充份、合理；

　　(2)公司計(jì)提大額資產(chǎn)減值準(zhǔn)備原因合理，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定；

　　(3)經(jīng)過(guò)上述檢查，未發(fā)現(xiàn)公司近三年存在計(jì)提不充分或通過(guò)調(diào)節(jié)減值計(jì)提金額進(jìn)行不當(dāng)盈余管理的情形。

　　五、年報(bào)顯示，你公司應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款期末余額為89,712.65萬(wàn)元、15,418.03萬(wàn)元，累計(jì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備37,880.27萬(wàn)元、10,440.42萬(wàn)元。其中，按欠款方歸集的期末余額前五名應(yīng)收賬款占比51.99%，壞賬準(zhǔn)備期末余額為24,167.88萬(wàn)元；按單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的其他應(yīng)收款余額為11,370.97萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備期末余額為10,101.17萬(wàn)元。

　　請(qǐng)你公司：

　　（一）列表披露按欠款方歸集的期末余額前五名應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款，說(shuō)明其形成原因、形成時(shí)間、賬齡、交易對(duì)方的償債能力、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的依據(jù)；

　　（二）列表披露3年以上賬齡應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款的具體情況，包括但不限于主要客戶(hù)的名稱(chēng)、經(jīng)營(yíng)及資信情況、與公司的關(guān)聯(lián)關(guān)系、形成時(shí)間及背景，并說(shuō)明長(zhǎng)期掛賬的原因及你公司相應(yīng)催款措施；

　　（三）在前述問(wèn)題回復(fù)的基礎(chǔ)上，說(shuō)明應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的充分性與合理性，是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定。

　　請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師對(duì)上述問(wèn)題進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。

　　回復(fù)

　　（一）列表披露按欠款方歸集的期末余額前五名應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款，說(shuō)明其形成原因、形成時(shí)間、賬齡、交易對(duì)方的償債能力、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的依據(jù)；

　　1、公司前五名應(yīng)收賬款情況如下：

　　單位：元

　　2、公司前五名其他應(yīng)收款情況如下：

　　單位：元

　　（二）列表披露3年以上賬齡應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款的具體情況，包括但不限于主要客戶(hù)的名稱(chēng)、經(jīng)營(yíng)及資信情況、與公司的關(guān)聯(lián)關(guān)系、形成時(shí)間及背景，并說(shuō)明長(zhǎng)期掛賬的原因及你公司相應(yīng)催款措施；

　　1、本公司賬齡在3年以上且金額在200萬(wàn)以上的主要應(yīng)收賬款情況如下：

　　單位：元

　　2、本公司賬齡在3年以上且金額在100萬(wàn)元以上的主要其他應(yīng)收款情況如下：

　　單位：元

　　（三）在前述問(wèn)題回復(fù)的基礎(chǔ)上，說(shuō)明應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的充分性與合理性，是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定。

　　公司的應(yīng)收款項(xiàng)主要是應(yīng)收工程款，其他應(yīng)收款主要是各類(lèi)保證金、項(xiàng)目備用金等。公司對(duì)應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款形成的預(yù)期信用損失（壞賬準(zhǔn)備）的確定依據(jù)如下：

　　1、預(yù)期信用損失的確定依據(jù):

　　根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》（2017修訂）相關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)該以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)，對(duì)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)等項(xiàng)目進(jìn)行減值會(huì)計(jì)處理并確認(rèn)損失準(zhǔn)備：

　　本公司根據(jù)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，對(duì)于存在客觀(guān)證據(jù)表明存在減值，以及其他適用于單項(xiàng)評(píng)估的應(yīng)收賬款，其他應(yīng)收款等單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，確認(rèn)預(yù)期信用損失，計(jì)提單項(xiàng)減值準(zhǔn)備。對(duì)于不存在減值客觀(guān)證據(jù)的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等或當(dāng)單項(xiàng)金融資產(chǎn)無(wú)法以合理成本評(píng)估預(yù)期信用損失的信息時(shí)，本公司依據(jù)信用風(fēng)險(xiǎn)特征將應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等劃分為若干組合，在組合基礎(chǔ)上計(jì)算預(yù)期信用損失，確定組合的依據(jù)如下：

　　應(yīng)收賬款確定組合的依據(jù)如下：

　　應(yīng)收賬款組合1合并范圍內(nèi)關(guān)聯(lián)方組合

　　應(yīng)收賬款組合2無(wú)風(fēng)險(xiǎn)組合

　　應(yīng)收賬款組合3賬齡分析法組合

　　對(duì)于劃分為組合的應(yīng)收賬款，本公司參考?xì)v史信用損失經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合當(dāng)前狀況以及對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)狀況的預(yù)測(cè)，編制應(yīng)收賬款賬齡與整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失率對(duì)照表，計(jì)算預(yù)期信用損失。

　　其他應(yīng)收款確定組合的依據(jù)如下：

　　其他應(yīng)收款組合1合并范圍內(nèi)關(guān)聯(lián)方組合

　　其他應(yīng)收款組合2無(wú)風(fēng)險(xiǎn)組合

　　其他應(yīng)收款組合3賬齡分析法組合

　　對(duì)于劃分為組合的其他應(yīng)收款，本公司參考?xì)v史信用損失經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合當(dāng)前狀況以及對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)狀況的預(yù)測(cè)，通過(guò)違約風(fēng)險(xiǎn)敞口和未來(lái)12個(gè)月內(nèi)或整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失率，計(jì)算預(yù)期信用損失。

　　期末，本公司計(jì)算各類(lèi)應(yīng)收款項(xiàng)的預(yù)計(jì)信用損失，如果該預(yù)計(jì)信用損失大于其當(dāng)前減值準(zhǔn)備的賬面金額，將其差額確認(rèn)為減值損失；如果小于當(dāng)前減值準(zhǔn)備的賬面金額，則將差額確認(rèn)為減值利得。

　　2、本期應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提充分性與合理性的分析與說(shuō)明

　　（1）因提供建筑工程服務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款賬齡較長(zhǎng)的原因分析：

　　其一，建筑合同約定的建設(shè)期可收款金額與工程量進(jìn)度金額的差異、驗(yàn)收結(jié)算期及質(zhì)保期的約定等所產(chǎn)生。在建設(shè)期內(nèi)，公司按完工百分比確認(rèn)各期的完成工程量，相應(yīng)確認(rèn)收入和應(yīng)收賬款，而建設(shè)期各個(gè)進(jìn)度節(jié)點(diǎn)的可收款金額一般為當(dāng)期已完成工程量的60%至80%不等，未收的進(jìn)度款需待工程完工并驗(yàn)收完成方可支付至90%，結(jié)算階段完成可付至95%；預(yù)留5%左右的質(zhì)保金，需待質(zhì)保期滿(mǎn)后方可支付；因此而產(chǎn)生應(yīng)收賬款掛賬，其信用期相當(dāng)于項(xiàng)目工期、驗(yàn)收期間、結(jié)算周期、質(zhì)保期的合計(jì)。

　　其二，本公司承接的建造工程一般工期較長(zhǎng)，完工的周期約2~3年，在工程工期內(nèi)按完工進(jìn)度逐步確認(rèn)的應(yīng)收款，在工期內(nèi)會(huì)形成部分賬齡為2~3年的應(yīng)收款項(xiàng)；

　　其三，本公司的工程類(lèi)客戶(hù)基本為政府舉辦的公立醫(yī)院，屬于政府投資項(xiàng)目；該類(lèi)項(xiàng)目在完工后一般需要經(jīng)過(guò)工程結(jié)算、第三方審計(jì)的過(guò)程，過(guò)程中需要經(jīng)過(guò)反復(fù)核對(duì)、確認(rèn)、補(bǔ)充材料、再確認(rèn)的程序，這個(gè)周期一般會(huì)持續(xù)2年以上。

　　綜上，公司因醫(yī)院工程業(yè)務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款賬齡均比較長(zhǎng)，公司需要持續(xù)的跟進(jìn)各節(jié)點(diǎn)的進(jìn)度，以加速回款。

　　（2）應(yīng)收款項(xiàng)組合3賬齡分析法組合的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提情況

　　公司對(duì)賬齡分析法組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例如下：

　　上述計(jì)提比例是合適而謹(jǐn)慎的，

　　（3）對(duì)財(cái)務(wù)狀況明顯惡化的客戶(hù)單位進(jìn)行單項(xiàng)減值測(cè)試

　　本報(bào)告期公司對(duì)財(cái)務(wù)狀況明顯惡化的客戶(hù)，或有其他類(lèi)似減值跡象的客戶(hù)，均進(jìn)行了單項(xiàng)減值測(cè)試，并充分利用外部專(zhuān)家的力量，通過(guò)委托評(píng)估等方式取得合理的判斷依據(jù)，并相應(yīng)的對(duì)其計(jì)提單項(xiàng)信用減值準(zhǔn)備。

　　綜上，我們認(rèn)為本報(bào)告期公司對(duì)應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是充分及合理的，計(jì)提金額與方式符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定。

　　年審會(huì)計(jì)師對(duì)問(wèn)題五的核查過(guò)程及核查意見(jiàn)：

　　1、針對(duì)上述事項(xiàng)，年審會(huì)計(jì)師執(zhí)行了以下主要核查程序：

　　（1）了解、評(píng)價(jià)與應(yīng)收賬款相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)部控制制度，并測(cè)試其運(yùn)行有效性；

　　（2）了解公司管理層評(píng)估信用減值測(cè)試的模型及考慮的前瞻性因素；預(yù)計(jì)可回收金額時(shí)的判斷和考慮的因素，分析公司管理層對(duì)預(yù)計(jì)信用損失會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性；

　　（3）獲取公司應(yīng)收賬款明細(xì)表，并對(duì)近三年應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款賬齡合理性進(jìn)行分析；

　　（4）了解公司信用政策，獲取主要客戶(hù)銷(xiāo)售合同，檢查貨款支付和信用賬期等主要條款是否發(fā)生重大變化。對(duì)主要客戶(hù)進(jìn)行訪(fǎng)談，了解期末應(yīng)收賬款增長(zhǎng)的合理性及預(yù)計(jì)支付時(shí)間，并選取樣本檢查期后回款情況；

　　（4）了解公司應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策，并與同行業(yè)可比上市公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策進(jìn)行對(duì)比分析，評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分，核查企業(yè)預(yù)期信用損失率是否合理；

　　（5）對(duì)重要應(yīng)收賬款余額執(zhí)行函證程序，回函比例達(dá)到75%以上。

　　2、年審會(huì)計(jì)師核查結(jié)論：

　　經(jīng)核查,年審會(huì)計(jì)師認(rèn)為：

　　（1）公司已補(bǔ)充說(shuō)明欠款歸集的期末余額前五名的應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款形成原因、形成時(shí)間、賬齡、交易對(duì)方的償債能力、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的依據(jù)等；

　　（2）公司已補(bǔ)充批露3年以上賬齡應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款客戶(hù)的名稱(chēng)、經(jīng)營(yíng)及資信情況、與公司的關(guān)聯(lián)關(guān)系、形成時(shí)間及背景，說(shuō)明長(zhǎng)期掛賬的原因及公司相應(yīng)催款措施具有合理性；

　　（3）上述應(yīng)收賬款與其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提具有充分合理性，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定。

　　六、年報(bào)“重大風(fēng)險(xiǎn)提示”顯示，買(mǎi)方信貸是你公司為醫(yī)院客戶(hù)提供的特色金融服務(wù)，即由公司向金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)買(mǎi)方信貸額度為地方政府或醫(yī)院客戶(hù)提供醫(yī)院建設(shè)項(xiàng)目貸款并為該買(mǎi)信業(yè)務(wù)提供信用保證擔(dān)保，銀行向經(jīng)營(yíng)狀況良好、資金緊缺的醫(yī)院放款專(zhuān)項(xiàng)用于購(gòu)買(mǎi)本公司的產(chǎn)品或服務(wù)。該業(yè)務(wù)可能存在財(cái)政撥款不及時(shí)和醫(yī)院資金周轉(zhuǎn)困難致使不能及時(shí)償還銀行貸款，從而導(dǎo)致公司承擔(dān)連帶責(zé)任的金融風(fēng)險(xiǎn)。

　　請(qǐng)你公司：

　　（一）說(shuō)明買(mǎi)方信貸擔(dān)保對(duì)象的基本特征，包括但不限于屬于機(jī)構(gòu)還是個(gè)人、資信條件、對(duì)應(yīng)銷(xiāo)售金額、應(yīng)收賬款余額、賬齡、擔(dān)保期限等；

　　（二）結(jié)合相關(guān)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、同行業(yè)可比公司等情況，說(shuō)明采取買(mǎi)方信貸銷(xiāo)售模式的必要性，買(mǎi)方信貸業(yè)務(wù)開(kāi)展前你公司核查相關(guān)客戶(hù)經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況、資信的方式及途徑，以及你公司對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施（如有）。

　　請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師對(duì)上述問(wèn)題進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。

　　回復(fù)

　　（一）說(shuō)明買(mǎi)方信貸擔(dān)保對(duì)象的基本特征，包括但不限于屬于機(jī)構(gòu)還是個(gè)人、資信條件、對(duì)應(yīng)銷(xiāo)售金額、應(yīng)收賬款余額、賬齡、擔(dān)保期限等；

　　1、本公司提供買(mǎi)方信貸擔(dān)保的醫(yī)院客戶(hù)，要求具備以下的基本特征/條件：

　　①該醫(yī)院為所在區(qū)域綜合實(shí)力排名前五位的醫(yī)院，具有全面的診療能力，或者在某些學(xué)科具有領(lǐng)先的診療能力；醫(yī)院等級(jí)不得低于2級(jí)，醫(yī)院存在床位緊張，需進(jìn)一步提高診療能力的需求；

　　②醫(yī)院的工程建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)編制《可行性研究報(bào)告》，且《可行性研究報(bào)告》應(yīng)通過(guò)政府的發(fā)改部門(mén)審批通過(guò)；

　　③醫(yī)院具有良好的財(cái)務(wù)狀況，醫(yī)院的資產(chǎn)負(fù)債率一般不得超過(guò)70%；

　　④醫(yī)院具有良好的資信狀況，不存在不良信用記錄；

　　⑤醫(yī)院投入工程建設(shè)的資金，自有資金比例不得低于30%；

　　⑥醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況及相關(guān)經(jīng)營(yíng)情況應(yīng)通過(guò)銀行的信貸審核系統(tǒng)審批通過(guò)；

　　⑦本公司提供買(mǎi)方信貸擔(dān)保的期限一般不超過(guò)5年；

　　⑧接受公司買(mǎi)方信貸服務(wù)的醫(yī)院主要還款來(lái)源包括政府財(cái)政投入和醫(yī)院自籌資金，還款來(lái)源有保障。

　　由于上述的條件設(shè)置，且本公司提供買(mǎi)方信貸擔(dān)保的資金都要求進(jìn)行閉環(huán)管理，貸款資金僅用于本公司提供建設(shè)服務(wù)的工程款支付，故其所貸款資金直接轉(zhuǎn)入本公司指定的銀行賬戶(hù)，故買(mǎi)方信貸模式有利于公司快速回籠工程款，該模式下的形成的應(yīng)收工程款往往收回快，賬齡較短。

　　2、截止報(bào)告期末，公司未履行完擔(dān)保責(zé)任的買(mǎi)方信貸項(xiàng)目情況如下：

　　單位：萬(wàn)元

　　（二）結(jié)合相關(guān)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、同行業(yè)可比公司等情況，說(shuō)明采取買(mǎi)方信貸銷(xiāo)售模式的必要性，買(mǎi)方信貸業(yè)務(wù)開(kāi)展前你公司核查相關(guān)客戶(hù)經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況、資信的方式及途徑，以及你公司對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施（如有）。

　　1、本公司采取買(mǎi)方信貸模式的必要性：

　　①我國(guó)公立醫(yī)院的財(cái)政投入來(lái)源主要包括中央預(yù)算內(nèi)財(cái)政資金支持和地方財(cái)政資金支持。由于部分地區(qū)財(cái)政投入撥款資金進(jìn)度與醫(yī)院的資金需求進(jìn)度不匹配，造成部分醫(yī)院存在資金緊張的情況，為順利推進(jìn)醫(yī)療衛(wèi)生項(xiàng)目的實(shí)施，部分醫(yī)院申請(qǐng)利用公司的買(mǎi)方信貸額度進(jìn)行銀行貸款便成為一種良好的解決方式。

　　②本公司提供買(mǎi)方信貸擔(dān)保的資金都要求進(jìn)行閉環(huán)管理，貸款資金僅用于本公司提供建設(shè)服務(wù)的工程款支付，故其所貸款資金直接轉(zhuǎn)入本公司指定的銀行賬戶(hù)，故買(mǎi)方信貸模式有利于公司快速回籠工程款，提升公司的財(cái)務(wù)狀況。

　　③本公司對(duì)買(mǎi)方信貸的項(xiàng)目醫(yī)院有嚴(yán)格的審核要求，且同時(shí)要通過(guò)金融機(jī)構(gòu)的信貸審核，確保所選擇的客戶(hù)是優(yōu)質(zhì)客戶(hù)，有良好的償債能力。

　　綜上所述，在2020年以前公司采取買(mǎi)方信貸模式是必要的，本公司提供擔(dān)保的醫(yī)院具有較好的財(cái)務(wù)狀況和償債能力，資金安全程度較高。近幾年，由于國(guó)家對(duì)公立醫(yī)院舉債建設(shè)的限制，銀行相應(yīng)收緊買(mǎi)方信貸業(yè)務(wù)額度，公司已基本不開(kāi)展該業(yè)務(wù)。

　　注：因未找到同行業(yè)可比公司的買(mǎi)方信貸案例，故僅從公司自身的業(yè)務(wù)必要性角度進(jìn)行分析。

　　2、本公司核查相關(guān)客戶(hù)經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況、資信的方式及途徑：

　　本公司的核查方式及途徑主要包括：

　　①營(yíng)銷(xiāo)部區(qū)域客戶(hù)經(jīng)理對(duì)擬提供買(mǎi)方信貸客戶(hù)進(jìn)行實(shí)地走訪(fǎng)，了解醫(yī)院及所在區(qū)域醫(yī)療資源情況，形成初步報(bào)告；

　　②營(yíng)銷(xiāo)部大區(qū)經(jīng)理根據(jù)初步報(bào)告對(duì)擬提供買(mǎi)方信貸客戶(hù)進(jìn)行走訪(fǎng)，評(píng)估項(xiàng)目可行性，形成初審意見(jiàn)；

　　③由公司業(yè)務(wù)部門(mén)組成的評(píng)估小組對(duì)初審意見(jiàn)進(jìn)行評(píng)估，形成服務(wù)意向；

　　④公司營(yíng)銷(xiāo)負(fù)責(zé)人對(duì)客戶(hù)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)走訪(fǎng)，進(jìn)一步了解客戶(hù)情況；

　　⑤由公司融資部客戶(hù)經(jīng)理與銀行經(jīng)辦人員進(jìn)行客戶(hù)走訪(fǎng)，并就醫(yī)院的還款能力進(jìn)行綜合評(píng)估，取得醫(yī)院的立項(xiàng)資料、可行性研究報(bào)告、政府審批通過(guò)可研報(bào)告的批件、經(jīng)營(yíng)情況資料和最近三年的財(cái)務(wù)報(bào)表等，并通過(guò)信用查詢(xún)系統(tǒng)獲得醫(yī)院的資信狀況，形成最終的評(píng)估意見(jiàn)和服務(wù)意向后，提交公司管理層審批；

　　⑥管理層審議通過(guò)后，在醫(yī)院自有資金到位并支付至本公司銀行賬戶(hù)后，由銀行在公司獲批買(mǎi)方信貸額度內(nèi)發(fā)放貸款，并在公司獲批擔(dān)保額度內(nèi)辦理?yè)?dān)保手續(xù)。

　　3、公司對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施

　　公司對(duì)買(mǎi)方信貸項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)控制措施主要如下：

　　①所選醫(yī)院為所在區(qū)域綜合實(shí)力排名前五位的醫(yī)院，具有全面的診療能力，醫(yī)院本身的實(shí)力是基本前提；

　　②項(xiàng)目的建設(shè)具有必要性，項(xiàng)目建成后能很快的達(dá)到預(yù)計(jì)的產(chǎn)出；

　　③銀行放款前，需取得醫(yī)院近三年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，以識(shí)別有可能存在的風(fēng)險(xiǎn)；放款后，需持續(xù)對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行跟蹤了解；

　　④提供買(mǎi)方信貸擔(dān)保的資金都要求進(jìn)行閉環(huán)管理，貸款資金僅用于本公司提供建設(shè)服務(wù)的工程款支付，故其所貸款資金均應(yīng)直接轉(zhuǎn)入本公司指定的銀行賬戶(hù)，確保公司提供擔(dān)保的資金本公司均已全部收到。

　　⑤充分的借鑒金融機(jī)構(gòu)的信貸審核體系，并與金融機(jī)構(gòu)保持信息共享，進(jìn)一步加大了安全保障程度。

　　年審會(huì)計(jì)師對(duì)問(wèn)題六的核查過(guò)程及核查意見(jiàn)：

　　1、針對(duì)上述事項(xiàng)，年審會(huì)計(jì)師執(zhí)行了以下主要核查程序：

　　（1）了解、評(píng)價(jià)與買(mǎi)方信貸相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)部控制制度，并測(cè)試其運(yùn)行有效性；

　　（2）檢查公司提供買(mǎi)方信貸擔(dān)保對(duì)象的條件；

　　（3）獲取并審閱了買(mǎi)方信貸貸款明細(xì)及擔(dān)保期限與到期日，核查了是否發(fā)生貸逾期情況；

　　（4）檢查買(mǎi)方信貸公司的基本情況，評(píng)價(jià)償債能力。

　　2、年審會(huì)計(jì)師核查結(jié)論：

　　經(jīng)核查,年審會(huì)計(jì)師認(rèn)為：

　　（1）公司已補(bǔ)充說(shuō)明買(mǎi)方信貸擔(dān)保對(duì)象的基本特征，屬于機(jī)構(gòu)還是個(gè)人、資信條件、對(duì)應(yīng)銷(xiāo)售金額、應(yīng)收賬款余額、賬齡、擔(dān)保期限等，經(jīng)檢查無(wú)異常；

　　（2）經(jīng)檢查公司采取的買(mǎi)方信貸銷(xiāo)售模式有其必要性，買(mǎi)方信貸業(yè)務(wù)開(kāi)展前公司核查相關(guān)客戶(hù)經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況、資信的方式及途徑具有合理性。

　　七、你公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)告被出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，涉及事項(xiàng)包括你公司全資子公司深圳市尚榮投資有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“尚榮投資”）與富平縣國(guó)有資產(chǎn)管理局、富平縣衛(wèi)生和計(jì)劃生育局簽署關(guān)于設(shè)立富平縣尚榮醫(yī)院投資管理有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“富平醫(yī)管”）的相關(guān)協(xié)議約定：富平醫(yī)管每年可以按PPP項(xiàng)目主體富平中西醫(yī)結(jié)合醫(yī)院（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“富平中西醫(yī)”）當(dāng)年經(jīng)營(yíng)結(jié)余的一定比例合理計(jì)提管理費(fèi)，因富平中西醫(yī)尚無(wú)經(jīng)營(yíng)結(jié)余，原年審會(huì)計(jì)師對(duì)2018年至2020年三年累計(jì)確認(rèn)3,720萬(wàn)元管理費(fèi)收入存疑。

　　根據(jù)你公司董事會(huì)出具的《關(guān)于2021年度部分保留意見(jiàn)涉及事項(xiàng)影響消除的說(shuō)明》，你公司就富平醫(yī)管PPP項(xiàng)目投資回報(bào)確認(rèn)收入形成的保留意見(jiàn)的影響在報(bào)告期已消除，具體為：你公司與富平縣人民政府于2022年7月12日簽署相關(guān)協(xié)議，約定由富平縣人民政府通過(guò)其平臺(tái)公司受讓尚榮投資持有的富平醫(yī)管（含富平中西醫(yī)）全部股權(quán)和清償公司及其關(guān)聯(lián)方債務(wù)，交易作價(jià)2.14億元；此外，截至目前富平醫(yī)管已累計(jì)收到管理費(fèi)3,079.76萬(wàn)元。年報(bào)顯示，該P(yáng)PP項(xiàng)目投資總額為3.59億元，截至2022年期末，投資款余額為2.55億元。

　　請(qǐng)你公司：

　　（一）結(jié)合交易背景及與相關(guān)方談判、協(xié)商情況，說(shuō)明PPP項(xiàng)目相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的公允性及依據(jù)；

　　（二）結(jié)合富平中西醫(yī)經(jīng)營(yíng)結(jié)余情況及財(cái)務(wù)狀況，說(shuō)明PPP項(xiàng)目建設(shè)運(yùn)營(yíng)模式及收入確認(rèn)等情況，并說(shuō)明是否符合原定建設(shè)、運(yùn)營(yíng)計(jì)劃及收益目標(biāo)。

　　請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師對(duì)上述問(wèn)題進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見(jiàn)，同時(shí)說(shuō)明關(guān)于上述非標(biāo)審計(jì)意見(jiàn)涉及事項(xiàng)的影響已消除的判斷是否審慎、合理，出具的審計(jì)意見(jiàn)是否符合審計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定。

　　回復(fù)

　　（一）結(jié)合交易背景及與相關(guān)方談判、協(xié)商情況，說(shuō)明PPP項(xiàng)目相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的公允性及依據(jù)；

　　本次富平PPP項(xiàng)目相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的公允性及依據(jù)分析如下：

　　1、本次交易的背景：

　　2022年1月中華人民共和國(guó)國(guó)家衛(wèi)生健康委員會(huì)印發(fā)了《醫(yī)療機(jī)構(gòu)設(shè)置規(guī)劃指導(dǎo)原則（2021-2025年）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《指導(dǎo)原則》），指導(dǎo)地方各級(jí)衛(wèi)生健康行政部門(mén)制定本行政區(qū)域《醫(yī)療機(jī)構(gòu)設(shè)置規(guī)劃》，進(jìn)一步優(yōu)化醫(yī)療衛(wèi)生資源配置,實(shí)現(xiàn)醫(yī)療服務(wù)體系協(xié)調(diào)發(fā)展，醫(yī)療服務(wù)能力全面增強(qiáng)，醫(yī)療服務(wù)公平性與可及性有效提升。文件中要求，各縣級(jí)及以上地區(qū)，需至少設(shè)立一家縣辦中醫(yī)醫(yī)院。鑒于此，富平中西醫(yī)結(jié)合醫(yī)院（富平縣中醫(yī)醫(yī)院）存在由原混合所有制回歸為公有制的需要，經(jīng)富平縣人民政府、公司雙方友好協(xié)商，就有關(guān)事宜于2022年7月12日簽署了《協(xié)議書(shū)》，約定由富平縣人民政府通過(guò)其平臺(tái)公司受讓公司全資子公司持有的富平醫(yī)管全部股權(quán)和清償公司及其關(guān)聯(lián)方債務(wù)，交易價(jià)款暫定合計(jì)金額21,425.03萬(wàn)元（最終以政府復(fù)核后并經(jīng)雙方確定的金額為準(zhǔn)）。

　　2、本次交易的定價(jià)依據(jù)及公允性分析：

　　鑒于公司參與富平PPP項(xiàng)目投資的主要初衷是利用投資資金建設(shè)和運(yùn)營(yíng)新的中醫(yī)院，實(shí)現(xiàn)一家醫(yī)院兩家牌子一體化運(yùn)營(yíng)管理。原富平中醫(yī)院作為業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)主體，新注冊(cè)登記的富平中西醫(yī)作為資產(chǎn)持有平臺(tái)。公司通過(guò)富平醫(yī)管托管兩家醫(yī)院，并收取管理費(fèi)。故本次富平醫(yī)管的股權(quán)轉(zhuǎn)讓作價(jià)，主要是參考富平PPP項(xiàng)目工程建設(shè)造價(jià)的結(jié)算審定金額，并適當(dāng)考慮本公司投入的醫(yī)院工程其他費(fèi)用及項(xiàng)目公司前期開(kāi)辦費(fèi)。

　　本次交易作價(jià)的具體計(jì)算過(guò)程如下：

　　單位：元

　　工程建設(shè)造價(jià)結(jié)算審定金額的依據(jù)文件為永明項(xiàng)目管理有限公司出具的《富平中西醫(yī)結(jié)合醫(yī)院建設(shè)項(xiàng)目工程結(jié)算審核報(bào)告》。

　　公司認(rèn)為，本次交易充分考慮了該P(yáng)PP項(xiàng)目的合作初衷，作價(jià)依據(jù)以投資資金的主要用途作為依據(jù)，適當(dāng)考慮了公司的其他必要投入，且該P(yáng)PP項(xiàng)目工程建設(shè)造價(jià)經(jīng)過(guò)了獨(dú)立第三方的審計(jì)，具有較強(qiáng)的公信力。故本次交易的作價(jià)是公允且合理的。

　　（二）結(jié)合富平中西醫(yī)經(jīng)營(yíng)結(jié)余情況及財(cái)務(wù)狀況，說(shuō)明PPP項(xiàng)目建設(shè)運(yùn)營(yíng)模式及收入確認(rèn)等情況，并說(shuō)明是否符合原定建設(shè)、運(yùn)營(yíng)計(jì)劃及收益目標(biāo)。

　　1、富平中西醫(yī)結(jié)合醫(yī)院/富平縣中醫(yī)醫(yī)院PPP項(xiàng)目的投資、建設(shè)、運(yùn)營(yíng)模式說(shuō)明：

　　上述PPP項(xiàng)目的投資、建設(shè)、運(yùn)營(yíng)模式如下：

　　①富平縣國(guó)有資產(chǎn)管理局、公司全資子公司深圳市尚榮醫(yī)療投資有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“尚榮投資”）簽訂《關(guān)于投資設(shè)立富平縣尚榮醫(yī)院投資管理有限公司并投資建設(shè)富平縣中醫(yī)醫(yī)院（縣中醫(yī)醫(yī)院）之投資協(xié)議》，投資協(xié)議約定，尚榮投資以貨幣資金出資83,227,700.00元，占醫(yī)管公司注冊(cè)資本金52.017%；富平縣國(guó)有資產(chǎn)管理局以原富平縣中醫(yī)醫(yī)院經(jīng)評(píng)估作價(jià)的69,662,300.00元凈資產(chǎn)，以及7,110,000.00元貨幣資金出資（后通過(guò)章程修正案變更為按等額土地出讓價(jià)值出資），合計(jì)76,772,300.00元，占醫(yī)管公司注冊(cè)資本金47.983%。

　　②醫(yī)管公司設(shè)立后，將所收到的投資資金及凈資產(chǎn)發(fā)起設(shè)立富平中西醫(yī)；

　　③富平中西醫(yī)分別與公司全資子公司深圳市尚榮醫(yī)用工程有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“醫(yī)用工程”）、廣東尚榮工程總承包有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“廣東尚榮”）、深圳市布蘭登醫(yī)療科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“布蘭登”）和深圳市榮昶科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“榮昶科技”）簽訂了相關(guān)的業(yè)務(wù)委托合同，由公司全資子公司醫(yī)用工程和廣東尚榮整體承辦富平中西醫(yī)的工程建設(shè)、布蘭登負(fù)責(zé)設(shè)備配置、榮昶科技負(fù)責(zé)信息化建設(shè)等業(yè)務(wù)。

　　④項(xiàng)目建設(shè)完工后，相關(guān)的資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記在結(jié)合醫(yī)院名下，富平中西醫(yī)作為資產(chǎn)持有平臺(tái)，與醫(yī)管公司簽訂了《管理委托合同》（2017年3月醫(yī)管公司董事會(huì)審議通過(guò)），約定“由醫(yī)管公司對(duì)富平中西醫(yī)和富平中醫(yī)院實(shí)行一體化管理，并根據(jù)醫(yī)管公司的管理成本，收取適當(dāng)?shù)墓芾碣M(fèi)。”

　　⑤醫(yī)管公司整體托管和運(yùn)營(yíng)兩家醫(yī)院，并收取管理費(fèi)收入。

　　醫(yī)管公司對(duì)兩家醫(yī)院進(jìn)行一體化管理后，醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況不斷得到改善，營(yíng)業(yè)收入持續(xù)增長(zhǎng)，最近三年?duì)I業(yè)收入分別為6,590.82萬(wàn)元、7,180.18萬(wàn)元和7,555.64萬(wàn)元；經(jīng)營(yíng)結(jié)余情況受不可抗拒的外部環(huán)境影響未達(dá)預(yù)期，最近三年分別為-758.61萬(wàn)元、-803.77萬(wàn)元和-172.80萬(wàn)元；

　　2、PPP項(xiàng)目管理費(fèi)收入確認(rèn)情況

　　2018年至2020年醫(yī)管公司每年向富平中西醫(yī)確認(rèn)的管理費(fèi)收入金額均為1240萬(wàn)元；2021年富平中西醫(yī)為縣政府指定的發(fā)熱門(mén)診及新冠專(zhuān)治醫(yī)院，受其影響，富平中西醫(yī)業(yè)績(jī)大幅下降，故未計(jì)提管理費(fèi)；2022年度由于公司與富平縣政府達(dá)一致并簽訂了《協(xié)議書(shū)》，故當(dāng)年度未計(jì)提管理費(fèi)。

　　雖然合作各方于2015年11月簽署了《投資設(shè)立富平縣尚榮醫(yī)院投資管理有限公司并投資建設(shè)富平中西醫(yī)醫(yī)院（縣中醫(yī)醫(yī)院）合作協(xié)議書(shū)》，雙方共同成立醫(yī)管公司，并約定，富平中西醫(yī)醫(yī)院（縣中醫(yī)醫(yī)院）正常運(yùn)營(yíng)后，醫(yī)管公司每年按醫(yī)院當(dāng)年經(jīng)營(yíng)收入及結(jié)余的一定比例合理計(jì)提管理費(fèi)，專(zhuān)門(mén)用于富平中西醫(yī)管理支出及正常的投資回報(bào)。具體計(jì)提比例由醫(yī)院理事會(huì)根據(jù)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)狀況審議通過(guò)后執(zhí)行。公司認(rèn)為，初始的《合作協(xié)議書(shū)》明確了雙方的合作原則和基本框架，對(duì)于一些具體的實(shí)施方式仍然需要由董事會(huì)及理事會(huì)另行商議后確定。

　　2017年3月15日醫(yī)管公司董事會(huì)形成的決議內(nèi)容，是對(duì)上述《合作協(xié)議書(shū)》的進(jìn)一步明確，通過(guò)董事會(huì)的決議，對(duì)《合作協(xié)議書(shū)》未最終明確的社會(huì)資本方投資回報(bào)方式進(jìn)行了細(xì)化和最終審定；雙方據(jù)此簽訂了最終的《管理委托合同》。

　　富平中西醫(yī)項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)系政府與社會(huì)資本合營(yíng)投資的PPP項(xiàng)目，本公司對(duì)富平中西醫(yī)項(xiàng)目的工程與設(shè)備投入累計(jì)2.81億元，分?jǐn)傊潦芤嫫诿磕甑某杀炯s1240萬(wàn)元，雙方合資公司每年收取的管理費(fèi)1240萬(wàn)元用于公司日常管理費(fèi)用、管理團(tuán)隊(duì)工資和投資回報(bào)是合理有據(jù)的。

　　醫(yī)管公司2018年至2020年的管理費(fèi)收入及成本如下：

　　單位：萬(wàn)元

　　3、是否符合原定建設(shè)、運(yùn)營(yíng)計(jì)劃及收益目標(biāo)的說(shuō)明

　　我們認(rèn)為，富平PPP項(xiàng)目基本達(dá)到了投資各方原定的建設(shè)、運(yùn)營(yíng)與收益目標(biāo)；主要情況分析如下：

　　首先，本次投資合作是基于《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于城市公立醫(yī)院綜合改革試點(diǎn)的指導(dǎo)意見(jiàn)》（國(guó)辦發(fā)【2015】38號(hào)）等文件的精神，本著“政府主導(dǎo)、市場(chǎng)運(yùn)作、混合所有、專(zhuān)業(yè)經(jīng)營(yíng)”的模式來(lái)設(shè)計(jì)的。公司作為國(guó)內(nèi)醫(yī)療綜合服務(wù)企業(yè)，通過(guò)本次合作有利于進(jìn)一步拓展公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，為公司獲得更多的可持續(xù)利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)。而政府部門(mén)也能夠解決醫(yī)療資源不足需要擴(kuò)建與財(cái)政資金緊張的矛盾。基于此，本次合作完全達(dá)成了雙方最重要的初始建設(shè)目標(biāo)。

　　根據(jù)《協(xié)議書(shū)》的約定，醫(yī)管公司作為運(yùn)營(yíng)平臺(tái)，董事會(huì)作為醫(yī)管公司的決策機(jī)構(gòu)，對(duì)富平中西醫(yī)及中醫(yī)醫(yī)院實(shí)施一體化管理，專(zhuān)業(yè)化經(jīng)營(yíng)。雙方各自派出了管理人員，醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)狀況較投資合作以前提升了較大的幅度，醫(yī)院進(jìn)入了良性發(fā)展的階段。因此，本次合作也達(dá)成了雙方的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)。

　　對(duì)于政府方來(lái)說(shuō)，醫(yī)院作為重大民生工程，政府更重視社會(huì)效益。而本公司通過(guò)收取管理費(fèi)、后勤管理服務(wù)等方式，逐步實(shí)現(xiàn)可持續(xù)的合理經(jīng)濟(jì)利益。雙方簽署的文件已初步保護(hù)了合作各方的基本利益。基于此，我們認(rèn)為本次合作對(duì)于實(shí)現(xiàn)各方的收益目標(biāo)是完全可行的。

　　年審會(huì)計(jì)師對(duì)問(wèn)題七的核查過(guò)程、核查意見(jiàn)及說(shuō)明：

　　1、針對(duì)上述事項(xiàng)，年審會(huì)計(jì)師執(zhí)行了以下主要核查程序及說(shuō)明：

　　（1）我們對(duì)富平中西醫(yī)結(jié)合醫(yī)院（富平縣中醫(yī)醫(yī)院）發(fā)送詢(xún)證函，確認(rèn)了2022年12月31日應(yīng)收賬款余額；

　　（2）尚榮醫(yī)療公司督促富平中西醫(yī)結(jié)合醫(yī)院及富平縣中醫(yī)醫(yī)院積極籌措資金，將其尚欠的管理費(fèi)支付給富平醫(yī)管公司。截止2023年5月18日累計(jì)收到管理費(fèi)3720萬(wàn)元。自此，2018年至2020年管理費(fèi)已全部收回；

　　（3）我們查詢(xún)了2015年11月簽訂的《富平縣人民政府與深圳市尚榮醫(yī)療投資有限公司投資設(shè)立富平縣尚榮醫(yī)院投資管理有限公司并投資建設(shè)富平縣中西醫(yī)醫(yī)院（縣中醫(yī)醫(yī)院）合作協(xié)議書(shū)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“合作協(xié)議書(shū)”）。2016年4月24日簽訂的《富平縣國(guó)有資產(chǎn)管理局深圳市尚榮醫(yī)療投資有限公司關(guān)于投資設(shè)立富平縣尚榮醫(yī)院投資管理有限公司公司并投資建設(shè)富平中西醫(yī)結(jié)合醫(yī)院（縣中醫(yī)醫(yī)院）之投資協(xié)議》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“投資協(xié)議”），《合作協(xié)議書(shū)》與《投資協(xié)議》約定“中西醫(yī)醫(yī)院（縣中醫(yī)醫(yī)院）正常運(yùn)營(yíng)后，醫(yī)管公司每年按醫(yī)院當(dāng)年經(jīng)營(yíng)結(jié)余的的一定比例合理計(jì)提管理費(fèi)，專(zhuān)門(mén)用于中西醫(yī)醫(yī)院管理支出。具體計(jì)提比例由醫(yī)院理事會(huì)根據(jù)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)狀況審議通過(guò)后執(zhí)行。”

　　2017年3月15日簽訂的《富平縣尚榮醫(yī)院投資管理有限公司與富平中西醫(yī)結(jié)合醫(yī)院之管理委托合同》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“管理委托合同”），《管理委托合同》約定“根據(jù)富平縣尚榮醫(yī)院投資管理有限公司的管理成本，委托期限內(nèi)前兩年的年度管理費(fèi)為人民幣1240萬(wàn)元，從第三年開(kāi)始，年度管理費(fèi)每年增加5%。”

　　2017年3月15日簽訂的《富平縣尚榮醫(yī)院投資管理有限公司董事會(huì)決議》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“董事會(huì)決議”），《董事會(huì)決議》約定“根據(jù)《合作協(xié)議書(shū)》，尚榮醫(yī)療建設(shè)新醫(yī)療大樓的建造成本約2.6億元及后續(xù)各項(xiàng)醫(yī)療設(shè)備、辦公自動(dòng)化系統(tǒng)及辦公設(shè)備的購(gòu)置成本約2100萬(wàn)元，其相關(guān)的資產(chǎn)占用費(fèi)暫按1240萬(wàn)元/年計(jì)算，由結(jié)合醫(yī)院及中醫(yī)院以支付管理費(fèi)的方式付給醫(yī)管公司。上述資產(chǎn)占用費(fèi)從2018年1月開(kāi)始計(jì)算并上繳。”

　　我們對(duì)富平中西醫(yī)結(jié)合醫(yī)院副院長(zhǎng)吳敬杰進(jìn)行訪(fǎng)談，吳敬杰副院長(zhǎng)回復(fù)“富平縣中醫(yī)醫(yī)院、富平中西醫(yī)結(jié)合醫(yī)院的建設(shè)資金基本由尚榮公司墊資建設(shè)的，尚榮公司在醫(yī)院投入運(yùn)營(yíng)后，繼續(xù)管理運(yùn)營(yíng)，也取得了不錯(cuò)的成效，比如河北專(zhuān)家分批來(lái)醫(yī)院坐診、開(kāi)展醫(yī)技教學(xué)活動(dòng)等，也是醫(yī)技交流的補(bǔ)充，醫(yī)管公司收富平縣中醫(yī)醫(yī)院及富平中西醫(yī)結(jié)合醫(yī)院部分管理費(fèi)是合理的，具體的計(jì)提比例是通過(guò)醫(yī)管公司董事會(huì)討論后通過(guò)的，這個(gè)計(jì)提比例考慮了尚榮的投入和醫(yī)院的發(fā)展預(yù)期，政府領(lǐng)導(dǎo)班子都認(rèn)為這個(gè)管理費(fèi)的水平是合適的，所以在董事會(huì)通過(guò)后，就簽訂了正式的管理費(fèi)收費(fèi)協(xié)議。”“《合作協(xié)議書(shū)》作為一個(gè)合作框架協(xié)議，是明確雙方的合作思路和方向；后面的《管理委托合同》是對(duì)《合作協(xié)議書(shū)》的一種具體執(zhí)行方式，在承認(rèn)董事會(huì)作為最高權(quán)利機(jī)構(gòu)的情況下，通過(guò)《管理委托合同》這個(gè)雙方認(rèn)可的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)各方最初的合作意圖。董事會(huì)是有權(quán)限決定方式的。”“管理費(fèi)的支付方式的話(huà)，是銀行轉(zhuǎn)賬，富平中西醫(yī)結(jié)合醫(yī)院付給醫(yī)管公司。”

　　（4）檢查富平中西醫(yī)結(jié)合醫(yī)院報(bào)表，檢查近三年?duì)I業(yè)收入及經(jīng)營(yíng)結(jié)余情況；

　　（5）響應(yīng)國(guó)家政策的變動(dòng)趨勢(shì)，富平中西醫(yī)結(jié)合醫(yī)院（富平縣中醫(yī)醫(yī)院）存在由原混合所有制回歸為公有制的需要，經(jīng)富平縣人民政府、深圳市尚榮醫(yī)療股份有限公司雙方友好協(xié)商，就有關(guān)事宜于2022年7月12日簽署了《協(xié)議書(shū)》，約定由富平縣人民政府通過(guò)其平臺(tái)公司受讓尚榮醫(yī)療公司之全資子公司持有的富平縣尚榮醫(yī)院投資管理有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“富平醫(yī)管公司”）全部股權(quán)和清償乙方及其關(guān)聯(lián)方債務(wù)，交易價(jià)款暫定合計(jì)金額21,425.03萬(wàn)元。該轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)完成后，富平縣尚榮醫(yī)院投資管理有限公司將不再成為尚榮醫(yī)療公司的子公司并不再納入報(bào)表合并范圍。我們根據(jù)了解到股權(quán)轉(zhuǎn)讓作價(jià)依據(jù)重新計(jì)算交易價(jià)格。截至2023年5月15日已收到股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款4950萬(wàn)元。

　　2、年審會(huì)計(jì)師核查結(jié)論：

　　經(jīng)核查,年審會(huì)計(jì)師認(rèn)為：

　　（1）綜上，經(jīng)過(guò)查詢(xún)相關(guān)協(xié)議書(shū)及對(duì)富平中西醫(yī)結(jié)合醫(yī)院的訪(fǎng)談，且截止至本問(wèn)詢(xún)函回復(fù)日醫(yī)管公司已全部收回管理費(fèi)。我們認(rèn)為富平縣尚榮醫(yī)院投資管理有限公司PPP項(xiàng)目投資回報(bào)確認(rèn)收入形成的保留事項(xiàng)的影響在本年已消除。出具的審計(jì)意見(jiàn)符合審計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定；

　　（2）通過(guò)檢查作價(jià)依據(jù)的計(jì)算過(guò)程，可以確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓作價(jià)具有合理性；

　　（3）通過(guò)了解醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)狀況，和醫(yī)院目前的發(fā)展階段，可以確認(rèn)其符合原定建設(shè)、運(yùn)營(yíng)計(jì)劃及收益目標(biāo)。

　　特此公告。

　　深圳市尚榮醫(yī)療股份有限公司

　　董事會(huì)

　　2023年6月20日