（上接B13版）

（2）蘇州市延天齡和你企業(yè)存不存在關(guān)聯(lián)性或其他利益關(guān)聯(lián)；為顧客也為經(jīng)銷商的原因和合理化；銷售及購置買賣定價原則及公允性，有關(guān)買賣是否具有商業(yè)實質(zhì)，截止到回復函日企業(yè)并對應收應付狀況。

【企業(yè)回應】

1、蘇州市延天齡是一家醫(yī)藥工業(yè)公司，主營：藥物、醫(yī)療機械、日用百貨商店等批發(fā)價 ，法人代表：張春 ，公司股東：張春 （100%股份） ，法人代表及公司股東與企業(yè)不會有關(guān)聯(lián)性和其他利益關(guān)聯(lián)； 2、蘇州市延天齡為顧客也為經(jīng)銷商，現(xiàn)實是企業(yè)在統(tǒng)計分析采購額時，將很多銀行承兌匯票背書給蘇州市延天齡匯兌融資借款額度不正確統(tǒng)計分析為采購款（匯兌緣故通常是企業(yè)為了解決經(jīng)營資金的流通性艱難，將所持有的一部分銀行承兌匯票貼現(xiàn)給蘇州市延天齡股權(quán)融資，以減輕資金短缺壓力），造成2022年度前五經(jīng)銷商統(tǒng)計分析排行不正確（見購置及銷售前五供應商和顧客更改表1-1、1-2、1-3、1-4），企業(yè)向采購數(shù)量小，2020至2022年總計采購額771.80萬余元,近三年總計銷售額10,506.15萬余元，且購置種類及銷售種類不一樣（見以上問題（1）回應列出）；3、銷售及購置買賣定價原則及公允性：企業(yè)分公司上海市太安堂藥業(yè)公司主要從事醫(yī)藥批發(fā)業(yè)務流程，因為購入商品批發(fā)并沒有市場開拓廣告費用，因而企業(yè)購入商品銷售定價充分考慮銷售市場廠家批發(fā)水準，按購入成本費加1%至2%利潤率制訂市場銷售廠家批發(fā)，因公司批發(fā)種類性價比低，延天齡近三年綜合性市場銷售平均毛利率比較低，分別是：0.52 %、0.48%、0.22%。購置標價關(guān)鍵參照同行業(yè)價格行情以及公司加持后批發(fā)銷售價錢銷售市場接受度與供應商商議而制定相應的采購成本。4；有關(guān)買賣全是真實的交易，截止到回復函日企業(yè)并對應收應付狀況（見應收應付清算登記表2-1、2-2）。

一、2022年度購置與銷售前五經(jīng)銷商和客戶更改如下所示：

（更改信息內(nèi)容見字體加粗黑體）

二、應收應付清算狀況

2、截止到本函回復日止，應付款蘇州市延天齡清算狀況 表2-2

請年檢會計審查并表達意見。

【年檢會計回應】

一、審查程序流程

對于蘇州市延天齡關(guān)鍵實行了以下幾個審查程序流程：

（1）查看了與蘇州市延天齡買賣合同、銷售出庫單、物流單等，與蘇州市延天齡的供貨合同、支付狀況；

（2）開展收入截至檢測；

（3）審查了過后的資金回籠狀況，及相應的交易流水、銀行回單等；

（4）對于蘇州市延天齡間的銀行回單流水賬單開展雙重審查。

二、審查結(jié)果

經(jīng)核實，大家沒有發(fā)現(xiàn)企業(yè)對于以上問題的回應和我們在年度審計報告及此次審查中核查過的狀況存在較大不一致狀況。

5、報告期末，貴公司短期貸款賬戶余額8.60億人民幣，應付款賬戶余額5.05億人民幣，長期應付款賬戶余額8.94億人民幣；貸幣余額僅是4,258.88萬余元（在其中受限資金1,273.07萬余元）。麻煩你企業(yè)：

（1）按到期日期列報公司現(xiàn)階段的全部債務，剖析債務經(jīng)營規(guī)模、債務結(jié)構(gòu)的合理化，表明是不是已逾期或毀約、未逾期債務存不存在貸款逾期或違約風險，并計算銷售費用與有息債務間的邏輯關(guān)系。

【企業(yè)回應】

一、公司現(xiàn)階段的全部債務狀況： 企業(yè)：元

二、債務經(jīng)營規(guī)模、債務結(jié)構(gòu)合理化的解讀

截止到問詢函回應之日止，企業(yè)負債總額26.83億人民幣，在其中營業(yè)利潤17.49億人民幣，占有率65.19%；其他流動資產(chǎn)9.34億人民幣，占有率34.81%。營業(yè)利潤中有息債務8.93億人民幣，占負債總額33.29%。其他流動資產(chǎn)中有息債務2.84億人民幣，占負債總額10.59%。負債率42.26%。

總的來說，從資產(chǎn)總額與負債總額看，負債率與營業(yè)收入配制看，負債比率較高。從債務經(jīng)營規(guī)模看，總債、有息債務規(guī)模及企業(yè)規(guī)模亦不配制。從債務結(jié)構(gòu)看，存有不科學情況：短期內(nèi)營業(yè)利潤占有率太高，特別是有息債務占負債總額43.88%，在其中營業(yè)利潤中有息債務占負債總額33.29%，企業(yè)短期內(nèi)總量有息債務占有率太高，短期內(nèi)資金壓力比較大。企業(yè)短期債務通常是銀行貸款，企業(yè)和銀行長期性保持穩(wěn)定合作關(guān)系，信用額度平穩(wěn)，也支持期滿申請辦理貸款展期過橋貸款，不會有總體負債貸款逾期或違約風險。

三、銷售費用、有息債務狀況

最初有息債務額度17.49億人民幣，截止到問詢函回應之日止：有息債務額度11.77億人民幣，有息債務凈降低額度5.72億人民幣，利息支出0.25億人民幣，占最初有息債務1.41%、占期終有息債務2.09%、占均值有息債務1.68%，因為企業(yè)負債規(guī)模龐大，銷售規(guī)模大幅度下降，金融企業(yè)新增加融資額度空間狹小，非金融機構(gòu)資金成本高，造成當年度銷售費用與營運能力不配制，銷售費用高。

（2）根據(jù)企業(yè)關(guān)鍵財務報表、流動資產(chǎn)狀況、有息債務情況等，剖析并是因為你企業(yè)償債能力指標并充分提醒相關(guān)風險。

【企業(yè)回應】

一、企業(yè)的重要財務報表、流動資產(chǎn)狀況

二、企業(yè)有息債務狀況

報告期末，企業(yè)貸幣余額0.73億人民幣，現(xiàn)金比率189.46%，流動比率67.33%，負債率43.21%；截止到問詢函回應之日止：有息債務11.77億人民幣，占負債總額43.88%，在其中：短期貸款8.24億人民幣，占負債總額30.71%，別的應付款有息債務0.66億人民幣，占負債總額2.45%，長期貸款0.04億人民幣，占負債總額0.16%，長期應付款有息債務,2.84億人民幣，占負債總額10.57%。息稅折舊攤銷前盈利-6.15億人民幣，借款償還率92.88%，貸款利息償還率100%。

總的來說，從資產(chǎn)總額、負債總額根據(jù)企業(yè)營銷額及經(jīng)營情況看，負債率較高。有息債務規(guī)模及銷售規(guī)模不配制且短期內(nèi)有息債務占有率太高，給他們帶來了資金壓力和償債風險，企業(yè)可支配收入周轉(zhuǎn)資金不夠，超大金額虧本主要是由記提信用減值損失和林下參及存貨減值損害造成。企業(yè)短期債務通常是銀行貸款，和銀行長期性保持穩(wěn)定合作關(guān)系，獲得金融機構(gòu)適用，期滿申請辦理貸款展期過橋貸款，并根據(jù)公司發(fā)展規(guī)劃，營銷與管理網(wǎng)絡資源對焦中醫(yī)藥學主營業(yè)務，企業(yè)在終端銷售搭建直營、渠道代理、商業(yè)招商、太安堂連鎖大藥房等幾大營銷體系，構(gòu)成了皮膚疾病行業(yè)、心腦血管疾病行業(yè)、生殖保健行業(yè)三大主打產(chǎn)品布局，快速升級市場銷售、消化吸收目前庫存量、資金回籠營業(yè)性資產(chǎn)，提高償債能力指標，提升營運能力，企業(yè)的償債能力，取得相應的保證。

（3）融合公司運營現(xiàn)金流量、還貸還息、資產(chǎn)需求規(guī)劃等狀況，詳細描述對于短期內(nèi)或長期償債風險擬所采取的應對策略。

【企業(yè)回應】

一、當年度，企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量2.22億人民幣，在其中錢款取回資產(chǎn)7.62億人民幣，取回往來賬款4.78億人民幣；購買東西開支從去年16.09億人民幣降到3.90億人民幣，付款員工薪資福利從去年2.42億人民幣降到1.21億人民幣，付款稅金從去年1.00億人民幣降到0.5億人民幣，其它與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的開支從去年10.84億人民幣降到4.62億人民幣。

二、當年度，企業(yè)共獲得金融機構(gòu)貸款展期資產(chǎn)總計5.85億人民幣，還款金融機構(gòu)期滿貸款6.93億人民幣，金融機構(gòu)敞口額度降低，付利息1.05億人民幣，因為短期債務或長期負債額大，金融機構(gòu)增加量授信額度降低，企業(yè)資產(chǎn)流動性艱難，短期內(nèi)或長期償還債務存在一定風險性。

三、對于存有的償債風險性，企業(yè)主動采用應對策略：

一）企業(yè)再次嚴格執(zhí)行《公司法》、《證劵法》、《會計法》等相關(guān)法律法規(guī)和《公司章程》的需求規(guī)范運作。主要在以下幾個方面貫徹落實財務戰(zhàn)略：

1、提升內(nèi)控制度對策，加強現(xiàn)金流管理，提升造成現(xiàn)錢純利潤能力；

2、調(diào)節(jié)短期貸款與長期貸款構(gòu)造，處理短期貸款太多所帶來的償還債務工作壓力；

3、提升股權(quán)融資授信政策管理方法，減少有息債務，減少銷售費用；

4、再次加速目前總量輕資產(chǎn)的脫離市場銷售，取回資產(chǎn)對焦中藥方劑生產(chǎn)制造支柱產(chǎn)業(yè)，增強營運能力和協(xié)調(diào)發(fā)展水平。

二）企業(yè)積極主動籌集資金減少長短期債務。

1、再次市場銷售分公司吉林長白山、亳州市太安堂物業(yè)管理鋪面、單核心業(yè)務流程別的輕資產(chǎn)7.0億人民幣；2、催促大股東償還占款4.07億人民幣；3、抓緊催款應收貨款3.0億人民幣；4、確保正常的經(jīng)營活動前提下，有規(guī)劃簡單化的下降金融機構(gòu)有息債務外，將極大網(wǎng)絡資源對焦中藥方劑支柱產(chǎn)業(yè)，所產(chǎn)生的運營現(xiàn)金流量和凈利潤也會更加推動企業(yè)主營業(yè)務身心健康、可持續(xù)發(fā)展觀。

總的來說，公司管理人員在財務戰(zhàn)略、資金規(guī)劃、操縱期滿兌現(xiàn)風險等層面采用切實有力的舉措，成功解決長期性償還債務兌現(xiàn)風險性。

請年檢會計審查并表達意見。

【年檢會計回應】

融合我們針對之上負債類科目、起訴事宜、持續(xù)盈利等已實行的各種審計證據(jù)，對財務報告給出日至問詢函回應日中間的各種債務付款、還款或貸款展期狀況，未決訴訟工作進展等開展安全檢查，對企業(yè)制訂的應對策略開展綜合考核；企業(yè)以上表明除長期運營有關(guān)的重要可變性外和我們在審計過程中掌握的信息一致，報告期未出現(xiàn)資產(chǎn)重組，有關(guān)債務、預計負債確認情況和起訴裁定、審理情況相符合，賬務處理合乎《企業(yè)會計準則》的相關(guān)規(guī)定，有關(guān)起訴狀況已做出公布。

6、年度報告表明，貴公司分公司廣東省康愛多數(shù)字健康科技公司（下稱“康愛多”）與其說好幾家經(jīng)銷商產(chǎn)生償還債務起訴，報告期末，康愛多一共有122個案子并未處理結(jié)束，案子總標的額3.33億人民幣，在其中：已公布裁定，但并未執(zhí)行案件額度10,625.80萬余元；已開庭審理，并未裁定未撤案案子額度5,885.90萬余元，撤案額度8,452.50萬余元；未開庭審理，等候開庭審理案子額度346.60萬余元。因為分公司康愛多乏力履行合同已生效法律文書，你企業(yè)需要承擔責任，導致一些銀行帳戶被法院凍結(jié)。麻煩你企業(yè)：

（1）補充披露截止到本問詢函回應日案件的工作進展（如已接到離婚判決書，請簡述處理結(jié)果）、并未償還額度。

【企業(yè)回應】

企業(yè)子公司康愛多與其說好幾家經(jīng)銷商產(chǎn)生償還債務起訴，截止到2022年12月31日，康愛多一共有122個案子并未處理結(jié)束，案子總標的額rmb33,310.80萬余元，在其中：已公布裁定，但并未執(zhí)行案件64個，涉及到案子額度10,625.80萬余元；已開庭審理，并未裁定案子49個，在其中已開庭審理，并未裁定未撤案涉及到案子額度5,885.90萬余元，撤案涉及金額8,452.50萬余元；未開庭審理，等候開庭審理案子9個，涉及到案子額度346.60萬余元。

截止到本問詢函回應日，企業(yè)子公司康愛多與其說好幾家經(jīng)銷商產(chǎn)生償還債務起訴，剩下一共有97個案子并未處理結(jié)束，案子總標的金額1.93億人民幣，沒付額度16,948.22萬余元。在其中：（沒付額度規(guī)格）已公布裁定，但并未實行82個，涉及到案子額度12,673.62萬余元；已開庭審理，并未裁定未撤案4個，涉及到案子額度2,667.73萬余元；未開庭審理，等候開庭審理11個，涉及到案子額度1,611.36 萬余元。

（2）融合起訴裁定、審理情況，表明有關(guān)債務、預計負債確認狀況，及其是否滿足《企業(yè)會計準則》的相關(guān)規(guī)定。

【企業(yè)回應】

企業(yè)子公司康愛多與其說好幾家經(jīng)銷商產(chǎn)生償還債務起訴，截止到2022年12月31日，康愛多一共有122個案子并未處理結(jié)束，在其中：已公布裁定，但并未執(zhí)行案件64個；已開庭審理，并未裁定案子49個；未開庭審理，等候開庭審理案子9個。案子總標的額rmb33,310.80萬余元，在其中：已公布裁定，但并未執(zhí)行案件額度10,625.80萬余元；已開庭審理，并未裁定未撤案案子額度5,885.90萬余元，撤案額度8,452.50萬余元；未開庭審理，等候開庭審理案子額度346.60萬余元。

依據(jù)《企業(yè)會計準則第13號一或有事項》要求，與或有事項有關(guān)的責任義務同時符合以下三個條件的，理應確定為預計負債:

（1）該責任是公司承擔現(xiàn)時義務；

（2）承擔該責任很容易導致經(jīng)濟收益排出公司；

（3）該責任金額可以穩(wěn)定地計量檢定。

康愛多以上償還債務起訴則是經(jīng)銷商對未還清的錢款開展提起訴訟，錢款是公司承擔現(xiàn)時義務，康愛多早已將這個錢款進賬應付款，因而不需要再根據(jù)預計負債開展體現(xiàn)。

因起訴造成利息、合同違約金依據(jù)早已還清的起訴借款現(xiàn)狀分析，必須還款的概率很小，且沒有所發(fā)生的沒法靠譜計量檢定，不符合第13號規(guī)則預計負債的第三個標準：該責任金額可以穩(wěn)定地計量檢定，所以也沒有對起訴貸款利息、合同違約金記提預計負債。因此，企業(yè)沒有將以上起訴事宜記提預計負債，其根據(jù)及合理化也符合《企業(yè)會計準則》的有關(guān)規(guī)定。

（3）補充披露貴公司及子公司銀行賬戶被法院凍結(jié)狀況，包含所屬公司、賬戶名、賬戶性質(zhì)、余額、凍結(jié)狀態(tài)、凍潔理由、涉及到有關(guān)起訴情況等，并評定凍潔事宜對企業(yè)流動資產(chǎn)、支付款、日常運營等實際危害。

【企業(yè)回應】

一、公司及子公司銀行賬戶被法院凍結(jié)狀況

二、有關(guān)起訴狀況

見第 1 難題，二、1。

三、凍潔事宜對企業(yè)流動資產(chǎn)、支付款、日常運營等實際危害

以上金融機構(gòu)凍結(jié)余額1,219.13萬余元，對流動資產(chǎn)危害并不是特別重大，從凍結(jié)狀態(tài)看均是一部分凍潔，對企業(yè)支付款不構(gòu)成深遠影響，接到賬款可用作清算欠供應商借款，企業(yè)相關(guān)業(yè)務的收單業(yè)務接到一定影響，但也不會對日常運營組成深遠影響。

（4）表明企業(yè)存不存在《股票上市規(guī)則》第9.8.1條的規(guī)定的因關(guān)鍵金融機構(gòu)賬戶凍結(jié)需累加執(zhí)行其他風險警示的情況。

【企業(yè)回應】

公司在2022年9月30日公示公布《廣東太安堂藥業(yè)股份有限公司關(guān)于公司及子公司部分銀行賬戶被凍結(jié)的公告》（公示序號：2022-067）：“被凍結(jié)銀行賬戶基本概況”及“截止到本公告公布日，此次被凍結(jié)資產(chǎn)總計rmb 12,754,201.59元，占公司最近一期經(jīng)審計公司凈資產(chǎn)的0.29 %，占非常小。此次被凍結(jié)銀行賬戶非關(guān)鍵帳戶不會對公司流動資金日常經(jīng)營活動產(chǎn)生影響，亦未碰觸《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》第9.8.1條的規(guī)定的情況。企業(yè)將盡快清除一部分賬戶被凍結(jié)風險，使被凍結(jié)銀行賬戶盡快地恢復正常的。”，因而于2022年9月30日，企業(yè)銀行賬戶凍結(jié)不用累加執(zhí)行其他風險警示的情況。

以上（3）回復函中填補公司及子公司銀行賬戶被法院凍結(jié)狀況，銀行賬戶凍結(jié)余額1,219.13萬余元。揭露“凍潔事宜對企業(yè)流動資產(chǎn)、支付款、日常運營等因素并不是特別重大，從凍結(jié)狀態(tài)看均是一部分凍潔，對企業(yè)支付款不構(gòu)成深遠影響，接到賬款可用作清算欠供應商借款，企業(yè)相關(guān)業(yè)務的收單業(yè)務接到一定影響，但也不會對日常運營組成深遠影響。”。因而，未碰觸《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》第9.8.1條“（六）公司主要金融機構(gòu)賬號被凍結(jié)”要求的情況，不用累加執(zhí)行其他風險警示。

請年檢會計審查并表達意見。

【年檢會計回應】

一、審查程序流程

大家對于該事宜實施的審計證據(jù)包含但是不限于：

（1）獲得存款統(tǒng)計表，存款余額調(diào)節(jié)表，獲得銀行回單并和賬目紀錄進行確認；

（2）打印出銀行開立賬戶明細及企業(yè)征信報告，并和賬目紀錄進行確認；

（3）獲得并注意銀行貸款、質(zhì)押擔保合同書，對存款及貸款狀況執(zhí)行函證程序，查驗存款存不存在質(zhì)押貸款、凍潔等受到限制狀況；

（4）抽樣檢查超大金額存款收入支出的會計原始憑證，查驗會計原始憑證齊全有效，有沒有受權(quán)準許、 記帳憑證與會計原始憑證是否一致等項主要內(nèi)容；

（5）查企業(yè)相關(guān)賬戶凍結(jié)的通知；

（6）查驗存款是否已經(jīng)依照政府會計準則的相關(guān)規(guī)定在財務報告中做出適當列示和公布。

二、審查結(jié)果

經(jīng)核實，大家沒有發(fā)現(xiàn)企業(yè)的以上表明和我們實行審計證據(jù)了解的狀況存在較大不一致狀況。

7、因為你企業(yè)未來1年還面臨著銷售業(yè)績再次下降與高額償債風險，年檢會計認定一個人企業(yè)持續(xù)盈利存在較大可變性，不確定貴公司根據(jù)持續(xù)經(jīng)營假設編制會計報表是不是適當，并且對貴公司2022年年度財務報告出具了無法表示意見的財務審計報告。麻煩你企業(yè)融合對該問詢函第3、5、6題目的回應，表明堅持以持續(xù)經(jīng)營假設為原則編寫2022年財務報告的原因和合理化。

【企業(yè)回應】

依據(jù)第3、5、6難題的解讀，企業(yè)或是具有長期運營發(fā)展?jié)摿Γ髽I(yè)當年度以持續(xù)經(jīng)營假設為原則編寫2022年財務報告的原因和合理化：

一、企業(yè)當年度周轉(zhuǎn)資金急缺，主要因素一是之前年度企業(yè)在輕資產(chǎn)投入的資金太多，轉(zhuǎn)現(xiàn)慢，造成短期內(nèi)流動性艱難；二是大股東因本身投建轉(zhuǎn)現(xiàn)比較慢新項目，消耗了上市企業(yè)大量的資金，總計約6.56億人民幣（已償還2.54億人民幣，未還款4.02億人民幣），以上原因造成企業(yè)短時間周轉(zhuǎn)資金急缺，營銷推廣資金投入不夠，欠供貨商錢款未及時清算付款，金融機構(gòu)賬戶凍結(jié)，短時間給公司營銷帶來一定艱難，但是隨著重資產(chǎn)剝離，大股東占用還款，周轉(zhuǎn)資金也會得到巨大改進。

二、企業(yè)整體主營業(yè)務收入下降67.99%，扣非后凈利潤虧本8.09億人民幣，關(guān)鍵是是非非主要業(yè)務降幅大，醫(yī)藥行業(yè)業(yè)務流程主營業(yè)務收入降低97.61%，因為這項業(yè)務獲利能力低，收益降低對企業(yè)獲利能力不構(gòu)成深遠影響，而公司主要業(yè)務主營業(yè)務收入只降低33.41%，在其中主打產(chǎn)品心腦血管藥只降低17.93%、不孕不育癥藥只降低36.79%，別的中藥方劑降低32.57%，且主打產(chǎn)品的營運能力未出現(xiàn)更改反倒營運能力能提升，利潤率59.74%同比增長23.57%，在其中主打產(chǎn)品心腦血管藥利潤率64.13%同比增長3.12%，不孕不育癥藥利潤率65.94%同比增長10.14%，別的中藥方劑利潤率72.20%同比增長8.14%，由此可見，公司具有獨立核心技術(shù)藥物營運能力在提高。

三、截止到本問詢函回應日，企業(yè)總負債26.83億人民幣，債務持續(xù)下降，較報告期末已降低5.52%，同時公司債務結(jié)構(gòu)大多為：1、短期內(nèi)銀行貸款8.24億人民幣，因為企業(yè)基本面、優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)和主要業(yè)務穩(wěn)定，金融機構(gòu)依然適用全力支持企業(yè)發(fā)展，期滿短期貸款全力支持貸款展期，確保企業(yè)日常運營順利進行；2、非流動負債8.94億人民幣大多為長期性退返股份款3.88億人民幣，分6年償還（2023年12月至2028年12月），長期性應對采購款2.18億人民幣，分5年償還（2024年12月至2028年12月），伴隨著運營的提升，長期應付款項不會對公司未來一年及以后本年度組成深遠影響。

四、截止到本問詢函回應日，企業(yè)子公司康愛多與其說好幾家經(jīng)銷商產(chǎn)生償還債務起訴，剩下一共有97個案子并未處理結(jié)束，案子總標的金額1.93億人民幣，沒付額度16,948.22萬余元。在其中：（沒付額度規(guī)格）已公布裁定，但并未實行82個，涉及到案子額度12,673.62萬余元；已開庭審理，并未裁定未撤案4個，涉及到案子額度2,667.73萬余元；未開庭審理，等候開庭審理11個，涉及到案子額度1,611.36 萬余元。根據(jù)企業(yè)充足與供應商溝通交流并獲得適用，起訴額度大幅度下降且商議三年分期還款，大大的減輕了將來1年資金壓力。

總的來說，當年度企業(yè)堅持以持續(xù)經(jīng)營假設為原則編寫2022年財務報告具備合理化。

8、報告期末，貴公司庫存商品期末數(shù)為28.20億人民幣，期終帳面價值23.19億人民幣；資產(chǎn)減值準備或合同履約成本減值準備期末數(shù)為5.01億人民幣，今天記提4.87億人民幣，在其中記提消耗性生物資產(chǎn)減值損失3.02億人民幣。2020年、2021年、2022年庫存周轉(zhuǎn)率分別是0.87、0.56、0.17。庫存商品期末數(shù)、期初余額各自包括康愛多的庫存產(chǎn)品4.97億人民幣、4.94億人民幣，年檢會計無法對康愛多期末存貨與期初存貨執(zhí)行高效的監(jiān)盤程序流程，沒法就以上庫存商品的有關(guān)評定獲得充足、適度的審計程序。麻煩你企業(yè)：

（1）融合近三年銷售狀況及同業(yè)競爭可比公司狀況，數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析庫存周轉(zhuǎn)率不斷下降的原因及合理化。

【企業(yè)回應】

企業(yè)2020至2022年近三年銷售額分別是35.82億人民幣、22.64億人民幣、7.25億人民幣，庫存周轉(zhuǎn)率（%）分別是：0.87、0.56、0.17，呈不斷下降發(fā)展趨勢。同行業(yè)三家公司近三年銷售額均呈逐年遞增發(fā)展趨勢，且?guī)齑嬷苻D(zhuǎn)率呈逐年遞增發(fā)展趨勢。企業(yè)2022年庫存周轉(zhuǎn)率（%）0.17，小于三家同行業(yè)的均值庫存周轉(zhuǎn)率，三家同行業(yè)的均值庫存周轉(zhuǎn)率（%）為3.34,從同業(yè)競爭指標分析比照，企業(yè)庫存周轉(zhuǎn)率呈不斷下降且顯著太低，造成庫存周轉(zhuǎn)率呈不斷下降且顯著太低的主要原因是：一是，銷售額呈不斷下降發(fā)展趨勢且降幅很大，隨著貯備的庫存商品損耗量大量減少，而同行業(yè)市場銷售在逐漸大幅上升，隨著貯備的庫存商品損耗量大幅增加；二是，企業(yè)投資栽種的林下參還正處在成長期，沒有進行采掘市場銷售，減少了庫存周轉(zhuǎn)率；三是，企業(yè)早期安徽亳州和吉林撫松投建以銷售為主要目的山參和中藥材交易鋪面，按企業(yè)會計準則規(guī)定，其項目成本及各項費用記入存貨核算，該等物業(yè)管理鋪面資金回籠慢，可能會導致企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率近些年稍低且遠遠低于同行業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率水準。

去除記入庫存商品的鋪面和成長期的林下參后，庫存周轉(zhuǎn)率狀況：

去除記入庫存商品的鋪面和成長期的林下參后，企業(yè)2020至2022年的庫存周轉(zhuǎn)率（%）分別是：1.39、0.86、0.23，北京同仁堂庫存周轉(zhuǎn)率（%）分別是：1.13、1.25、1.22，達仁堂庫存周轉(zhuǎn)率（%）分別是：2.61、2.76、3.35，企業(yè)2020至2021年庫存周轉(zhuǎn)率與其他倆家存貨周轉(zhuǎn)率貼近，2022年庫存周轉(zhuǎn)率與其他倆家差異較大的主要原因是企業(yè)銷售額大幅度下降，儲備的庫存商品損耗量大幅降低而致。廣東白云山2020至2022年庫存周轉(zhuǎn)率（%）分別是：5.32、5.52、5.45，公司和廣東白云山比照，庫存周轉(zhuǎn)率差異很大的主要原因通常是市場銷售的品類構(gòu)造存在一定差別，廣東白云山除開運營藥物外，也有市場銷售快速消費品（如：飲品）等。

（2）表明企業(yè)近三年各種消耗性生物資產(chǎn)的庫存周轉(zhuǎn)率，與同業(yè)競爭公司對比是不是存在較大的差別，并公布消耗性生物資產(chǎn)最近三年的監(jiān)管主體、種植基地、栽種年代、耕地面積、栽種總數(shù)、種植費用、生長期、保苗率等，及其預估或具體采摘年代、采摘總數(shù)、銷售量、銷售額。

【企業(yè)回應】

一、2020至2022年各種消耗性生物資產(chǎn)的庫存周轉(zhuǎn)率與同業(yè)競爭公司對比

從以上研究：2020至2022年各種消耗性生物資產(chǎn)的庫存周轉(zhuǎn)率（%），分別是：0.0019、0.01、0.02，存貨周轉(zhuǎn)率（%）低的主要原因是：以上各本年度企業(yè)少許采摘林下參用以粗加工，開展銷售市場催銷，未大批量采摘上市銷售。

二、同業(yè)競爭數(shù)據(jù)

表明：從能查公布信息內(nèi)容并且具有對比性，只有一家，別的規(guī)模大的發(fā)售醫(yī)藥集團因公布的人參業(yè)務流程不祥之兆，無法獲得更多的有關(guān)對比性數(shù)據(jù)信息。

從以上同業(yè)競爭山參業(yè)務流程比照看，企業(yè)2020至2022年庫存周轉(zhuǎn)率（%），分別是：0.0019、0.01、0.02；同業(yè)競爭（益盛藥業(yè)）2020至2022年庫存周轉(zhuǎn)率（%），分別是：0.31、0.41、0.40，同業(yè)競爭高過企業(yè)庫存周轉(zhuǎn)率，緣故不一樣公司運營的人參構(gòu)造不一樣，企業(yè)以林下參栽種為主導，成長期長而近三年并沒有大批量收采，資金周轉(zhuǎn)比較慢；同業(yè)競爭（益盛藥業(yè)）從公布數(shù)據(jù)來看，以園參栽種為主導，園參成長期一般為3至5年就可以收采，價錢比較便宜，資金周轉(zhuǎn)比較快。

二、2020至2022年消耗性生物資產(chǎn)栽種實際情況

注：以上數(shù)據(jù)信息已去除資產(chǎn)減值數(shù)量和大股東占用一部分。

三、在未來五年采摘年代、采摘總數(shù)、銷售量、銷售額

注：以上中采摘數(shù)量達到鮮參凈重，銷售量為經(jīng)生產(chǎn)加工制干透重量。

（3）大健康產(chǎn)業(yè)項目成本中長白山人參產(chǎn)業(yè)園項目預訂竣工時間為2022年6月，表明截止到回復函日此項目近期進度，項目建設存不存在重要阻礙，跌價準備計提無偏性。

【企業(yè)回應】

1、長白山人參產(chǎn)業(yè)基地項目進展情況

長白山人參產(chǎn)業(yè)園項目是山參生產(chǎn)加工基地和山參買賣產(chǎn)業(yè)基地綜合新項目（下稱“吉林長白山新項目”），吉林長白山項目由分公司撫松太安堂長白山人參產(chǎn)業(yè)基地有限責任公司修建以自購為主要目的山參生產(chǎn)加工產(chǎn)業(yè)基地、由分公司撫松麟麟地產(chǎn)有限公司修建用以售賣為主要目的山參買賣產(chǎn)業(yè)基地。截止到本問詢函回應之日，新項目主體結(jié)構(gòu)（含人參與加工廠）已完工，但是由于地方政府調(diào)節(jié)整體規(guī)劃緣故，新項目內(nèi)部分土地資源正好在調(diào)節(jié)規(guī)劃范圍內(nèi)，還要等政府部門調(diào)節(jié)整體規(guī)劃落地，再次辦理手續(xù)，才能進行項目竣工驗收。政府機構(gòu)還在抓緊推動環(huán)節(jié)中，盡早對此項目整體工程驗收，不會有重要阻礙。

2、跌價準備記提狀況

中威正信（北京市）資產(chǎn)報告評估有限責任公司接納企業(yè)授權(quán)委托，通過運用適度的評價方法，遵循必須的評估流程，對企業(yè)所持有的坐落于撫松新城開運街西邊，經(jīng)十路東面，臨江路北端，309國道南邊的項目資產(chǎn)展開了可變現(xiàn)凈值減值測試評定。減值測試評價結(jié)果：項目資產(chǎn)可變現(xiàn)凈值為12,342.49萬余元，資產(chǎn)減值準備2,540.94萬余元。計算資產(chǎn)減值全過程歸納如下：

一）評估范圍：企業(yè)持有的坐落于撫松新城開運街西邊，經(jīng)十路東面，臨江路北端，309國道南邊的庫存商品財產(chǎn)，帳面價值14,883.43萬余元，在其中房產(chǎn)共有六幢（可售），總建筑面積為21,236.44平米（含平攤面積6,361.98平米），土地資源一共有1塊，建設面積84,436.02平米（空間），實際庫存商品財產(chǎn)清單以產(chǎn)權(quán)年限持有者所提供的《資產(chǎn)評估申報明細表》所列報財產(chǎn)為標準。

二）這次評定選用可變現(xiàn)凈值為根本分析報告的價值類型。

三）評定標準日：2022年12月31日，一切取價規(guī)范均是評定標準日高效的定價標準。

四）評價方法：選用投資性房地產(chǎn)減掉處置費用的凈收益評價方法。

五）鑒定結(jié)論：

截止到資產(chǎn)報告評估標準日2022年12月31日，撫松麟麟地產(chǎn)有限公司授權(quán)委托鑒定的坐落于撫松新城開運街西邊，經(jīng)十路東面，臨江路北端，309國道南邊的庫存商品財產(chǎn)可變現(xiàn)凈值為12,342.49萬余元，評價結(jié)果含義與帳面價值含義一致，資產(chǎn)報告評估結(jié)論明細表如下表 （企業(yè)：rmb萬余元）：

資產(chǎn)報告評估統(tǒng)計表如下所示：

評定融合新項目本地房地產(chǎn)價格水準，并確定別的評定評價指標開展減值測試，公司及會計綜合性權(quán)威專家評定意見并依據(jù)職業(yè)判斷所進行的此項目跌價準備計提是足夠的。

（4）融合庫存商品特性、將來市場走勢包括你企業(yè)對庫存商品的內(nèi)部制度，對庫存商品檢測時長、檢測程序流程、檢測方式，期終匯總程序流程、方式及程序流程遮蓋比例，最近三年各種庫存商品價格行情的實際額度、主要用途、市場的需求總數(shù)，庫存周轉(zhuǎn)率降低等多種因素詳細描述減值測試情況和程序流程遮蓋比例，今天記提超大金額資產(chǎn)減值準備的原因和合理化，之前年度資產(chǎn)減值準備記提是不是充足。

【企業(yè)回應】

一、企業(yè)庫存商品及貯存狀況

企業(yè)庫存商品主要包含原料、在商品、成品、庫存產(chǎn)品、消耗性生物資產(chǎn)等，原料大多為中草藥材，存放在廣東汕頭市金平工業(yè)區(qū)太安堂醫(yī)藥麒麟園工廠原料倉、潮州市潮安區(qū)東山湖工業(yè)基地宏興藥業(yè)公司原料倉、重慶合川區(qū)太安堂金皮寶藥業(yè)公司原料倉。在商品大多為中藥方劑提取液，存放在廣東汕頭市金平工業(yè)區(qū)太安堂醫(yī)藥麒麟園工廠半成品加工倉、潮州市潮安區(qū)東山湖工業(yè)基地分公司宏興藥業(yè)公司半成品加工倉、重慶合川區(qū)分公司金皮寶藥業(yè)公司半成品加工倉。成品大多為公司及分公司自產(chǎn)自銷的中藥，存放在廣東汕頭市金平工業(yè)區(qū)太安堂醫(yī)藥麒麟園工廠成品倉、潮州市潮安區(qū)東山湖工業(yè)基地分公司宏興藥業(yè)公司成品倉、重慶合川區(qū)分公司金皮寶藥業(yè)公司成品倉。庫存產(chǎn)品大多為分公司廣東省康愛多數(shù)字健康科技公司與上海太安堂大藥房連鎖有限責任公司購入藥物、醫(yī)療機械、成人用品、保健產(chǎn)品等產(chǎn)品，存放在康愛多庫存產(chǎn)品倉、太安堂連鎖大藥房上海市嘉定區(qū)庫存產(chǎn)品倉以及各醫(yī)藥連鎖資金周轉(zhuǎn)倉庫及運營銀行柜臺。消耗性生物資產(chǎn)大多為分公司撫松太安堂長白山人參產(chǎn)業(yè)基地有限責任公司栽種的林下參，栽種地點是吉林長白山：1、撫松鎮(zhèn)施業(yè)區(qū)6林班16-17、37-48、62-68小班課程（小地名大全老那家溝、老袁家溝）；2、新屯子鎮(zhèn)施業(yè)區(qū)11、10林班（小地名大全）板石崗；3、撫松縣紅母樹林農(nóng)場里溝二鐵路道岔43林班21、22、23、30、32、33、34、35、36、37、38、41、42、43、44、46小班課程；4、集安葦沙河，四周以林權(quán)營業(yè)執(zhí)照標明為標準；5、撫松縣打水鄉(xiāng)林地類，林地面積及四至以林相平衡影印件為標準；6、撫松鎮(zhèn)馬鹿村，四周以撫松鎮(zhèn)林業(yè)工作站林相測繪圖為標準。

二、庫存商品的內(nèi)部制度及有關(guān)規(guī)定

一）企業(yè)建立了財務制度，目前對內(nèi)部結(jié)構(gòu)庫存管理進行了明文規(guī)定：確保企業(yè)安全生產(chǎn)的持續(xù)性,盡量減少不合理資金占用費。對庫存商品推行屬地管理，原料、低值易耗、及配件由倉儲部原材料倉屬地管理；在商品由生產(chǎn)技術(shù)部半成品加工倉屬地管理；成品由營銷部成品倉屬地管理；消耗性生物資產(chǎn)（林下參栽種及保養(yǎng)）由山參保養(yǎng)部屬地管理。企業(yè)各歸口部門應依據(jù)企業(yè)本年度生產(chǎn)規(guī)劃、調(diào)料及耗費情況和有效周轉(zhuǎn)天數(shù),核準各種物資合理庫存預算定額,編寫本年度庫存商品資金分配報財務部門,保證各種物資供應按照計劃購置,按預算定額貯備。采購部依據(jù)經(jīng)理受權(quán)與供應商簽署供貨合同,其他部門和單位未授權(quán)授權(quán)委托,不可以自行購買。各種庫存商品要嚴格材料入庫辦理手續(xù),大宗商品購入材料及關(guān)鍵物資供應進庫須檢測單位驗收合格后，財務部即可支付。成品的進庫需經(jīng)質(zhì)量監(jiān)督部門的驗收合格才能辦理進庫辦理手續(xù)。為保證企業(yè)庫存商品帳實相符,需對庫存商品開展定期不定期的排查匯總。上半年度開展抽樣檢查匯總，本年度終結(jié)開展全面清查匯總，并依據(jù)帳面價值與可變現(xiàn)凈值孰低原則記提“資產(chǎn)減值準備” ，流通性比較大或珍貴原材料商品等物資,匯總頻次可以根據(jù)實際情況來定。存貨清查匯總由財務部統(tǒng)一組織,由庫存商品歸口部門特定專業(yè)人員負責貫徹落實排查匯總工作中。存貨清查匯總后,將實存數(shù)量以及庫存物資信用卡、原材料賬和統(tǒng)計臺賬的估價入庫總數(shù)核查，編寫“存貨盤點報告書”。針對盤盈盤虧、盤損、損壞、損毀的，需及時查找原因、分辨義務,經(jīng)相關(guān)部門出示鑒定證明、義務匯報并給出整改措施和處理決定，報財務主管或經(jīng)理審核后處理工藝，額度比較大須經(jīng)董事會或股東會審核。消耗性生物資產(chǎn)管理方法林下參保養(yǎng)部在各個栽種地址構(gòu)建固定不動工程建筑用以看護人員就近全天定居照護并天天堅持巡視種植基地搞好日常保養(yǎng)工作，按時相互配合公司財務部、財務審計、專業(yè)評級組織當場測繪工程、取樣等現(xiàn)場匯總。

二）結(jié)合公司藥物GMP/GSP藥物管理制度，企業(yè)在各個生產(chǎn)廠家區(qū)均配有綜合性庫房，庫房配套設施有暖氣、抽濕機、排風系統(tǒng)設備等，庫房執(zhí)行嚴苛封閉式管理，并改裝防盜系統(tǒng)等基礎(chǔ)設施，倉儲部按各庫存商品特征和管理規(guī)范配配職業(yè)管理者，設物流總監(jiān)，物流經(jīng)理，倉庫管理員、倉庫管理員、驗收員、核算員。嚴苛對各個工廠庫房出入材料進行工程驗收、領(lǐng)領(lǐng)料、存放和保養(yǎng)等進行監(jiān)管，保證在庫物資供應安全性，貯存條件符合規(guī)定。結(jié)合公司生經(jīng)營必須，以安全、生產(chǎn)調(diào)度便捷標準，在各個工廠設定綜合性庫房，用以原料、化工中間體（半成品加工）、制成品等貯存，其中不少原料、半成品加工庫房，成品庫依照陰涼庫管理方法，溫控在20℃之下；一部分庫房按常溫庫管理方法，溫控在30℃以內(nèi)，與此同時改裝排風系統(tǒng)設備，使庫房貯存條件達到倉儲管理的需求。

三） 存貨減值征兆的分析及存貨減值測試標準的有關(guān)規(guī)定：存貨減值征兆的分析，這也是運行減值測試的重要前提條件。

1、以下資產(chǎn)減值跡象表明庫存商品產(chǎn)生一部分資產(chǎn)減值：1）市場價連續(xù)下跌，而且能夠在預見的未來無回暖的機會；2）公司使用此項原料加工產(chǎn)品成本超過產(chǎn)品銷售價錢；3）公司因商品升級換代，原來庫存量原料不再融入新品的必須，但該原料市場價格又小于其賬面成本；4）因公司所提供商品或服務勞務公司落伍或消費傾向更改進而市場需求產(chǎn)生變化，造成價格行情慢慢下挫；5）別的足以說明此項庫存商品實際上已經(jīng)發(fā)生了資產(chǎn)減值的情況。

2、以下資產(chǎn)減值跡象表明庫存商品產(chǎn)生所有資產(chǎn)減值：1）已發(fā)霉發(fā)霉變質(zhì)庫存商品；2）過期且沒有出讓意義的庫存商品；3）生產(chǎn)過程中已經(jīng)不再必須，而且?guī)谉o實用價值和出讓意義的庫存商品；4）別的足以說明幾無實用價值和出讓意義的庫存商品。

3、負債表日，庫存商品理應按照成本和可變現(xiàn)凈值孰低計量：1）存貨的成本按期末存貨的計劃成本計量檢定；2）庫存商品可變現(xiàn)凈值按日常過程中，庫存的預估市場價減掉至竣工時可能即將產(chǎn)生成本、可能的營業(yè)費用及其相關(guān)費用后金額計量檢定；3）不一樣前提下庫存商品可變現(xiàn)凈值的明確，在其中：成品、庫存產(chǎn)品等可以直接用以售賣的庫存商品，其可變現(xiàn)凈值＝可能市場價-可能營業(yè)費用和相關(guān)費用；用于制造的原料，其可變現(xiàn)凈值=該材料生產(chǎn)的成品的預估市場價-至竣工可能即將產(chǎn)生成本-可能營業(yè)費用和相關(guān)費用。

三、2020至2022年庫存周轉(zhuǎn)率、各種庫存商品價格行情的實際額度、主要用途、市場的需求總數(shù)

2020至2022年庫存周轉(zhuǎn)率(%)分別是0.87、0.56、0.17，周轉(zhuǎn)率呈不斷下降的主要原因是銷售渠道缺乏充足拓展資產(chǎn)，造成銷售總額大幅度下降，可能會導致總量庫存商品使用量大大的偏少，直接影響著庫存周轉(zhuǎn)率。近三年來，企業(yè)各種關(guān)鍵庫存商品情況如下：

1、2020至2022年年底關(guān)鍵原料價格狀況

表明：價錢因不一樣購置時間范圍和批號有所差異，以上價格為均價。

2、2020至2022年年底關(guān)鍵在商品（半成品加工）價錢狀況

表明：價錢因不一樣購置時間范圍和批號有所差異，以上價格為均價

3、2020至2022年年底商品銷售凈利潤率變化情況

當年度原材料庫存賬戶余額0.78億人民幣大多為當年度的購買，它的價格絕大多數(shù)比上年底升高、一小部分比上年底降低；在商品（半成品加工）庫存量通常是一年以上的庫存量，因而價錢未出現(xiàn)很大變化；中藥方劑銷售利潤率較去年同期升高，中草藥材粗加工（中藥制劑）銷售利潤率較去年同期降幅比較大。

4、2020至2022年年底處在成長期林下參變化趨勢

表明：林下參目前正處成長期，經(jīng)公司資產(chǎn)評估機構(gòu)當場評定計算，資產(chǎn)減值3.02億人民幣。

5、大健康產(chǎn)業(yè)項目成本狀況

表明：大健康產(chǎn)業(yè)由企業(yè)分公司撫松麟麟地產(chǎn)有限公司授權(quán)委托評估公司評估，項目位于撫松新城開運街西邊，經(jīng)十路東面，臨江路北端，309國道南邊的庫存商品財產(chǎn)可變現(xiàn)凈值為12,342.49萬余元，評定資產(chǎn)減值額-2,540.94萬余元。

四、詳盡存貨減值檢測狀況減值測試

五、存貨盤點及程序流程遮蓋比例、減值檢測及程序流程遮蓋比例狀況

企業(yè)：萬余元

注：庫存產(chǎn)品中康愛多的 4.97億人民幣未實行完整的匯總程序流程。

六、當年度庫存商品超大金額資產(chǎn)減值的主要原因，之前年度資產(chǎn)減值準備記提是不是充足。

總的來說，當年度記提超大金額資產(chǎn)減值準備的重要原因：

一是，中藥方劑生產(chǎn)制造業(yè)務中藥制劑業(yè)務庫存商品因為下述要素，造成超大金額資產(chǎn)減值：1、因為原料多數(shù)為中藥方劑主打產(chǎn)品心血管藥物和不孕不育癥藥物的貯備，非常少部分是肌膚藥物貯備，因肌膚藥物利潤率下挫，造成當年度原料計提存貨跌價損害0.01億人民幣；2、在商品因為貯存時間比較長，絕大多數(shù)2至3年、4至5年及以上，造成霉變長霉的現(xiàn)象比較多，且一部分肌膚產(chǎn)品毛利率下降，造成當年度在商品記提存貨減值和存貨跌價損失1.24億人民幣；3、庫存產(chǎn)品（除康愛多未實行合理匯總外，已經(jīng)排查環(huán)節(jié)中）通常是中草藥材中藥飲片，因為中草藥材中藥飲片銷售凈利潤率大幅度下降，造成當年度必須記提降價損害0.48億人民幣。

（下轉(zhuǎn)B15版）