(3)原材料價(jià)格走勢(shì)

公司產(chǎn)品原料主要為棉紗、尼龍絲、PE絲、2021年至2022年，公司主要材料采購(gòu)單價(jià)及比例如下：

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從上表可以看出，公司2022年主要材料采購(gòu)成本較2021年有所上升，但丁腈膠采購(gòu)價(jià)格的下降主要是由于市場(chǎng)價(jià)格的大幅下降。

綜上所述，公司在手訂單、上下游結(jié)算政策、原材料價(jià)格趨勢(shì)較上一期沒有明顯變化，隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的逐步改善，國(guó)內(nèi)勞動(dòng)力成本逐年上升，公司預(yù)測(cè)保護(hù)手套業(yè)務(wù)銷售價(jià)格及其原材料價(jià)格上漲，但公司根據(jù)在手訂單沒有大量庫(kù)存，因此紡織業(yè)務(wù)期末庫(kù)存余額較上一期變化較小。

2、鋰鹽業(yè)務(wù)

本年合并范圍內(nèi)新增鋰鹽業(yè)務(wù)，期末鋰鹽業(yè)務(wù)存貨賬面價(jià)值26萬元，451.26萬元。

由于鋰鹽產(chǎn)品市場(chǎng)需求強(qiáng)勁，上下游銷售和采購(gòu)價(jià)格隨市場(chǎng)而定。公司主要客戶的結(jié)算政策是在發(fā)票后30天內(nèi)支付，主要原材料是鋰云母，供應(yīng)商的結(jié)算政策主要是預(yù)付款模式。

近年來，隨著新能源汽車產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展和新能源動(dòng)力電池的強(qiáng)勁需求，碳酸鋰作為動(dòng)力電池的主要原料，市場(chǎng)廣闊。2022年，電池級(jí)碳酸鋰價(jià)格大幅上漲，從年初的26.6萬元/噸迅速上漲到3個(gè)月內(nèi)的50多萬元/噸。根據(jù)碳酸鋰的價(jià)格走勢(shì)，公司預(yù)計(jì)未來鋰鹽市場(chǎng)需求將強(qiáng)勁，鋰鹽原料和產(chǎn)品庫(kù)存將增加。

3、專網(wǎng)通信業(yè)務(wù)

本期公司專網(wǎng)通信業(yè)務(wù)庫(kù)存較上期減少100%。2022年12月，公司處置控股子公司易恒網(wǎng)際的全部股權(quán)，準(zhǔn)備轉(zhuǎn)出相應(yīng)的庫(kù)存余額和降價(jià)。期末無余額，公司不再經(jīng)營(yíng)專網(wǎng)通信業(yè)務(wù)。

（3）結(jié)合鋰鹽產(chǎn)品價(jià)格變化、下游需求和庫(kù)存減值相關(guān)會(huì)計(jì)政策，說明公司庫(kù)存價(jià)格下跌準(zhǔn)備是否充分，碳酸鋰等產(chǎn)品價(jià)格持續(xù)下跌的影響是否充分考慮。

1、鋰鹽產(chǎn)品價(jià)格變化及下游需求

公司的鋰鹽產(chǎn)品主要用于電動(dòng)汽車動(dòng)力電池的加工和生產(chǎn)。鋰離子電池具有工作電壓高、能量密度高、循環(huán)壽命長(zhǎng)、重量輕、可回收、低碳環(huán)保等特點(diǎn)，已成為電動(dòng)汽車動(dòng)力電池的主要選擇。

近年來，隨著《十三五國(guó)家戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃》、《十三五國(guó)家科技創(chuàng)新規(guī)劃》、《戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)重點(diǎn)產(chǎn)品及近服務(wù)指導(dǎo)目錄》、《節(jié)能與新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃(2012-2020年)》、《中國(guó)制造2025》、《汽車產(chǎn)業(yè)中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃》、《新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃(2021-2035年)》等國(guó)家戰(zhàn)略規(guī)劃和措施的不斷出臺(tái)。明確電動(dòng)汽車已成為國(guó)家重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)，鼓勵(lì)投資和發(fā)展。在各種產(chǎn)業(yè)政策的推動(dòng)下，自2015年以來，電動(dòng)汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，2015-2023年中國(guó)電動(dòng)汽車產(chǎn)量趨勢(shì)如下：

■

從電動(dòng)汽車產(chǎn)量趨勢(shì)可以看出，電動(dòng)汽車產(chǎn)量自2021年以來已進(jìn)入快速增長(zhǎng)階段。電動(dòng)汽車是中國(guó)汽車工業(yè)未來的主要增長(zhǎng)方向，將推動(dòng)上游鋰鹽工業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。受下游需求快速增長(zhǎng)的影響，自2021年以來，上游原材料價(jià)格繼續(xù)上漲。2021-2023年電池級(jí)碳酸鋰價(jià)格圖如下：

單位:萬元/噸

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從上述價(jià)格波動(dòng)趨勢(shì)可以看出，2021年至2022年電池級(jí)碳酸鋰價(jià)格快速上漲后，2023年第一季度大幅下跌。目前，價(jià)格觸底后，價(jià)格穩(wěn)步上漲，下游需求穩(wěn)步增長(zhǎng)。公司鋰鹽行業(yè)庫(kù)存短期內(nèi)受行業(yè)繁榮影響，減值風(fēng)險(xiǎn)的可能性較低。

2、公司存貨減值的會(huì)計(jì)政策

根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，截至資產(chǎn)負(fù)債表之日，公司對(duì)存貨進(jìn)行減值測(cè)試，按成本和可變現(xiàn)凈值計(jì)量。當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時(shí)，應(yīng)計(jì)提存貨價(jià)格下跌準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益。公司對(duì)存貨價(jià)格下跌準(zhǔn)備的具體計(jì)提方法如下：

（1）原材料

公司原材料用于生產(chǎn)成品，可變現(xiàn)凈值按正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中生產(chǎn)的成本、銷售成本和相關(guān)稅費(fèi)的估計(jì)價(jià)格確定；資產(chǎn)負(fù)債表日，公司按成本高于可變現(xiàn)凈值的差額計(jì)提存貨價(jià)格下跌準(zhǔn)備。

（2）在產(chǎn)品

產(chǎn)品是公司生產(chǎn)成品所需的中間產(chǎn)品，可變現(xiàn)凈值按正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中生產(chǎn)的成本、銷售成本和相關(guān)稅費(fèi)的估計(jì)價(jià)格確定；在資產(chǎn)負(fù)債表日，公司按成本高于可變現(xiàn)凈值的差額計(jì)提存貨價(jià)格下跌準(zhǔn)備。

(3)庫(kù)存商品

公司期末庫(kù)存中的庫(kù)存商品是通過在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中減去估計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額來確定的。資產(chǎn)負(fù)債表日，庫(kù)存貨物約定合同價(jià)格的，選擇合同價(jià)格作為價(jià)格；無合同價(jià)格的，以估計(jì)價(jià)格為計(jì)算依據(jù)。資產(chǎn)負(fù)債表日，按成本和可變現(xiàn)凈值計(jì)量，對(duì)成本高于可變現(xiàn)凈值的庫(kù)存商品，計(jì)提相應(yīng)的庫(kù)存降價(jià)準(zhǔn)備。

公司在資產(chǎn)負(fù)債表日實(shí)施上述測(cè)試流程，并根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格預(yù)期綜合考慮計(jì)提存貨價(jià)格下跌準(zhǔn)備。

3、庫(kù)存價(jià)格下跌準(zhǔn)備的計(jì)提

截至2022年12月31日，公司對(duì)不同類型鋰鹽業(yè)務(wù)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備如下：

單位：萬元

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如上表所示，截至2022年12月31日，鋰鹽業(yè)務(wù)存貨余額為281.69萬元，其中天成鋰業(yè)期末存貨余額為2023年1月至3月，天成鋰業(yè)期末存貨余額為2037.81萬元。截至審計(jì)報(bào)告日尚未完成銷售，庫(kù)存可變現(xiàn)凈值按期后實(shí)際銷售價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算。經(jīng)計(jì)算，庫(kù)存價(jià)格下跌1700.43萬元。

綜上所述，鋰鹽產(chǎn)品價(jià)格在2023年5月觸底反彈后呈現(xiàn)穩(wěn)步上漲趨勢(shì)，下游需求穩(wěn)步增長(zhǎng)。在計(jì)提存貨價(jià)格下跌時(shí)，考慮到碳酸鋰產(chǎn)品價(jià)格持續(xù)下跌的影響，存貨價(jià)格下跌準(zhǔn)備充分計(jì)提。

二、年審會(huì)計(jì)師核查情況

1、針對(duì)以上事項(xiàng)，我們主要執(zhí)行以下驗(yàn)證程序：

(1)了解、評(píng)估和測(cè)試與庫(kù)存計(jì)量相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性；

(2)對(duì)期末存貨余額及在手訂單進(jìn)行分析審核，判斷在手訂單與存貨余額是否匹配；

(3)采訪公司管理層，了解公司上下游結(jié)算政策是否發(fā)生明顯變化；

(4)獲取并檢查庫(kù)存采購(gòu)合同、入庫(kù)單、發(fā)票等支持證據(jù)，并對(duì)庫(kù)存采購(gòu)金額進(jìn)行函證，檢查庫(kù)存交易的真實(shí)性；

（5）了解主要原材料市場(chǎng)價(jià)格的變化趨勢(shì)，檢查主要原材料采購(gòu)價(jià)格是否匹配；

(6)實(shí)施函證程序，函證主要供應(yīng)商的采購(gòu)金額、期末應(yīng)付/預(yù)付賬款余額，函證主要客戶期末發(fā)出的商品數(shù)量；

(7)對(duì)庫(kù)存進(jìn)行監(jiān)管，獲取組成會(huì)計(jì)師的庫(kù)存報(bào)表，檢查期末庫(kù)存的數(shù)量和狀態(tài)，并與賬面記錄核對(duì)；

(8)獲取公司期末庫(kù)存年齡明細(xì)表，了解庫(kù)存年齡超過1年的原因，分析合理性；

（9）采訪鋰鹽業(yè)務(wù)的主要供應(yīng)商，了解相關(guān)關(guān)系、交易量、采購(gòu)價(jià)格依據(jù)、結(jié)算方式、信用期等信息；

（10）查閱上海有色金屬網(wǎng)碳酸鋰價(jià)格趨勢(shì)和中國(guó)汽車乘客聯(lián)合會(huì)電動(dòng)汽車產(chǎn)量趨勢(shì)，分析碳酸鋰價(jià)格持續(xù)下跌對(duì)鋰鹽業(yè)務(wù)存貨價(jià)格下跌準(zhǔn)備的影響；

（11）獲取庫(kù)存價(jià)格下跌準(zhǔn)備計(jì)算表，審查各種庫(kù)存價(jià)格估算的確定依據(jù)，評(píng)估可變現(xiàn)凈值關(guān)鍵參數(shù)的預(yù)期價(jià)格價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)的合理性，審查預(yù)期價(jià)格價(jià)值是否充分，分析庫(kù)存價(jià)格下跌準(zhǔn)備是否合理；檢查庫(kù)存價(jià)格下跌是否按照相關(guān)會(huì)計(jì)政策計(jì)提，重新計(jì)算庫(kù)存價(jià)格下跌準(zhǔn)備。

2、核查結(jié)論：

經(jīng)核實(shí)，我們認(rèn)為公司期末存貨確實(shí)存在，存貨價(jià)格下跌準(zhǔn)備充分，存貨價(jià)格下跌準(zhǔn)備考慮庫(kù)存年齡；公司期末存貨增長(zhǎng)主要是由新鋰業(yè)務(wù)引起的；鋰業(yè)務(wù)下游需求穩(wěn)步增長(zhǎng)，碳酸鋰等產(chǎn)品價(jià)格持續(xù)下跌，存貨價(jià)格下跌準(zhǔn)備充分。

5.關(guān)于外商投資。年報(bào)顯示，期末公司其他權(quán)益工具的投資余額為9500萬元，均為SuayChin的投資。根據(jù)前期公告，公司及其全資子公司以9500萬元轉(zhuǎn)讓泰安新昌鋰礦投資中心100%的財(cái)產(chǎn)份額。泰安新昌持有SuayChin51%的股份，SuayChin持有英國(guó)上市公司KODAL14.18%的股份，然后間接擁有非洲馬里Bougouni鋰輝石礦項(xiàng)目的權(quán)益。此外，根據(jù)2022年半年度報(bào)告，其他股權(quán)工具投資期末余額為0，公司將SuayChin納入合并報(bào)表范圍，將SuayChin持有的KODAL股權(quán)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)算，期末余額為5293.70萬元。

請(qǐng)公司:(1)解釋SuayChin能否控制SuayChin，結(jié)合SuayChin的設(shè)立目的、股權(quán)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、決策機(jī)制和合同安排，說明SuayChin在2022年底未納入合并報(bào)表的范圍是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第33號(hào)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的有關(guān)規(guī)定；(2)說明2022年底將持有的SuayChin股權(quán)投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)，其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第22號(hào)金融工具確認(rèn)與計(jì)量的有關(guān)規(guī)定；(3)補(bǔ)充披露過去三年的業(yè)務(wù)模式、關(guān)鍵業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)；補(bǔ)充披露非洲馬里奧尼鋰輝石礦項(xiàng)目，包括產(chǎn)能建設(shè)規(guī)劃、資本支出、當(dāng)前建設(shè)進(jìn)度等。；并結(jié)合上述情況分析公司持有的SuayChin投資是否減值。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師發(fā)表意見。

一、公司回復(fù)

(一)結(jié)合SuayChin的設(shè)立目的、股權(quán)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、決策機(jī)制和合同安排，說明SuayChin能否控制，說明SuayChin在2022年底未納入合并報(bào)表范圍，是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第33號(hào)一合并財(cái)務(wù)報(bào)表的有關(guān)規(guī)定；

1、結(jié)合SuayChin的設(shè)立目的、股權(quán)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、決策機(jī)制和合同安排，說明SuayChin能否控制

Suay Chin是一家自然人股東胡艷霞于2017年1月19日出資成立的合法有效存續(xù)的有限公司，注冊(cè)資本為1000.00新元。

Suay Chin是一家股權(quán)投資型企業(yè)。目前，除KODAL公司股份外，Chin還沒有持有其他主體股份，也沒有在其他領(lǐng)域開展相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)。

2022年6月l8日，Suay 中國(guó)股東胡艷霞將其51.00%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給泰安新昌鋰礦投資中心（有限合伙）（以下簡(jiǎn)稱泰安新昌），并于2022年6月21日完成交付并辦理變更登記。

截至2022年12月31日，Suay 股權(quán)結(jié)構(gòu)如下：

單位：新元

■

根據(jù)Suay Chin《公司章程》規(guī)定的股東會(huì)、董事會(huì)決策機(jī)制如下：

(一)股東大會(huì)決策機(jī)制條款

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(二)董事會(huì)決策機(jī)制條款

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從上述股東大會(huì)決策機(jī)制條款來看，公司不能單方面領(lǐng)導(dǎo)Suay 股東大會(huì)決議；從董事會(huì)決策機(jī)制條款來看，Suay Chin董事會(huì)有實(shí)質(zhì)性的經(jīng)營(yíng)決策權(quán)。

根據(jù)2022年6月23日甲方(公司及子公司金浩新材料)及乙方(胡艷霞、海南恒奇供應(yīng)鏈管理有限公司)、丙方(泰安新昌)和丁方（Suay Chin International Pte.Ltd.）《泰安新昌鋰礦投資中心(有限合伙)財(cái)產(chǎn)份額轉(zhuǎn)讓協(xié)議》(以下簡(jiǎn)稱《財(cái)產(chǎn)份額轉(zhuǎn)讓協(xié)議》)4.1條約定:“各方同意，交易完成后，丁方董事會(huì)將進(jìn)行重組。改組后的董事會(huì)成員由3名董事組成，2名由甲方1分配，1名由乙方1分配。改組后的董事會(huì)成員由3名董事組成，2名由甲方1分配，1名由乙方1分配。”

自2022年7月以來，公司多次與KODAL管理層就Bougouni鋰輝石礦項(xiàng)目投資開發(fā)計(jì)劃進(jìn)行咨詢，但雙方未就KODAL股份定增價(jià)格、鋰輝石礦項(xiàng)目建設(shè)周期等重要方面達(dá)成協(xié)議；同時(shí)，KODAL與海南礦業(yè)（SH601969）協(xié)商開發(fā)Bougouni鋰輝石礦項(xiàng)目的合作；基于上述情況，Suay Chin的少數(shù)股東認(rèn)為，公司參與Bougouni鋰輝石礦項(xiàng)目開發(fā)存在不確定性所以Suay被定性了，所以Suay被定性了 Chin董事會(huì)改組工作擱置。

截至審計(jì)報(bào)告日，Suay Chin仍未按照財(cái)產(chǎn)份額轉(zhuǎn)讓協(xié)議重組董事會(huì)，公司及其子公司金浩新材料未任命董事會(huì)成員，也未在Suay 任何經(jīng)營(yíng)管理人員都由Chin派出，Suay Chin的公章、財(cái)務(wù)章、營(yíng)業(yè)執(zhí)照原件、財(cái)務(wù)報(bào)表等資料均由其管理層控制，公司未參與Suay Chin的實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，對(duì)Suay Chin不構(gòu)成控制。因此，該公司在2022年底沒有將SuayChin納入合并報(bào)表。

在編制2022年半年和第三季度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，公司在Suay Chin尚未按照財(cái)產(chǎn)份額轉(zhuǎn)讓協(xié)議重組董事會(huì)。如果公司無法控制它，Suay將被控制 Chin納入公司合并報(bào)表范圍處理不當(dāng)，公司對(duì)半年報(bào)、三季度報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行會(huì)計(jì)錯(cuò)誤糾正處理，詳見同日披露的《康隆達(dá)關(guān)于更正會(huì)計(jì)錯(cuò)誤的公告》(公告號(hào):2023-036)。

2、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第33號(hào)一合并財(cái)務(wù)報(bào)表的有關(guān)規(guī)定，SuayChin未納入2022年底的合并報(bào)表范圍；

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第三十三號(hào)一合并財(cái)務(wù)報(bào)表》第七條：合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)在控制的基礎(chǔ)上確定。控制是指投資者對(duì)被投資者有權(quán)通過參與被投資者的相關(guān)活動(dòng)享有可變回報(bào)，并有能力利用被投資者的權(quán)力影響其回報(bào)金額”，即是否納入合并范圍是基于子公司是否有控制，是否有控制需要根據(jù)控制三個(gè)要素來判斷。

對(duì)上述控制三要素進(jìn)行分析：雖然公司和子公司金浩新材料間接持有Suayay 根據(jù)Suay，Chin51.00%的股權(quán) Chin公司章程規(guī)定的股東大會(huì)和董事會(huì)決策機(jī)制不能單方面領(lǐng)導(dǎo)Suay Chin股東大會(huì)不在Suay 事實(shí)上，Chin董事會(huì)并沒有參與Suay Chin的商業(yè)活動(dòng)，對(duì)Suay不能行使 Chin的控制權(quán)影響其回報(bào)金額。

綜上所述，Suay沒有在2022年底使用 符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第33號(hào)一合并財(cái)務(wù)報(bào)表的有關(guān)規(guī)定，Chin納入合并報(bào)表范圍。

（2）說明2022年底將持有的SuayChin股權(quán)投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)，其變更是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第22號(hào)金融工具確認(rèn)計(jì)量的有關(guān)規(guī)定；

2017年，財(cái)政部修訂并發(fā)布了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)金融工具確認(rèn)與計(jì)量》（以下簡(jiǎn)稱《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第22號(hào)），要求自2019年1月1日起在中國(guó)上市的企業(yè)實(shí)施。

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第22號(hào)的規(guī)定，以持有金融資產(chǎn)的“商業(yè)模式”和“金融資產(chǎn)合同現(xiàn)金流特征”為判斷金融資產(chǎn)分類的依據(jù)，將金融資產(chǎn)分類為“以攤銷成本計(jì)量的金融資產(chǎn)”、“以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)及其變更計(jì)入其他綜合收益”和“以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)及其變更計(jì)入當(dāng)期損益”三類。其中，“以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)及其變更計(jì)入其他綜合收益”和“以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)及其變更計(jì)入當(dāng)期損益”的具體劃分依據(jù)為《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第22號(hào)第18條至第20條。第十九條按照本準(zhǔn)則第十七條分類為以攤銷成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，按照本準(zhǔn)則第十八條分類為以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)，其變更計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)，其變更計(jì)入當(dāng)期損益。初步確認(rèn)時(shí)，企業(yè)可以將非交易性股權(quán)工具投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)，其變更計(jì)入其他綜合收益，并按照本準(zhǔn)則第六十五條的規(guī)定確認(rèn)股權(quán)收益。該指定一經(jīng)作出，不得撤銷。

根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)及相關(guān)應(yīng)用指南，企業(yè)應(yīng)根據(jù)金融資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)合同現(xiàn)金流特征，金融資產(chǎn)分類股權(quán)工具投資一般不符合合同現(xiàn)金流特征的本金和利息，因此應(yīng)分類為公允價(jià)值和當(dāng)期損益的變化。但在初步確認(rèn)中，企業(yè)可以將非交易性股權(quán)工具投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)，其變更計(jì)入其他綜合收益，股利收入按本準(zhǔn)則第六十五條確認(rèn)。該指定一經(jīng)作出，不得撤銷。

根據(jù)上述企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)及相關(guān)應(yīng)用指南，公司將上述非交易性股權(quán)工具投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)，其變更計(jì)入其他綜合收益，并以“其他股權(quán)工具投資”進(jìn)行核算和報(bào)告。

（3）對(duì)SuayChin的商業(yè)模式、近三年的關(guān)鍵商業(yè)數(shù)據(jù)和主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行補(bǔ)充披露；對(duì)非洲馬里Bougouni鋰輝石礦項(xiàng)目進(jìn)行補(bǔ)充披露，包括產(chǎn)能建設(shè)規(guī)劃、資本支出、當(dāng)前建設(shè)進(jìn)度等；并結(jié)合上述情況分析公司持有的SuayChin投資是否減值。

1、SuayChin的商業(yè)模式、近三年的關(guān)鍵商業(yè)數(shù)據(jù)和主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)；

截至2023年5月31日，Suay 作為英國(guó)AIM市場(chǎng)上市公司KODAL14.18%的最大股東，Chin持有股份。Suay Chin是一家股權(quán)投資型企業(yè)，除持有KODAL公司股份外，不持有其他主體股份，也不在其他領(lǐng)域開展相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)。Suay 近三年Chin的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：

單位：萬新元

■

[注]Suay 上年7月1日至當(dāng)年6月30日，Chin財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)年度。

2、非洲馬里Bougouni鋰輝石礦項(xiàng)目，包括產(chǎn)能建設(shè)規(guī)劃、資本支出、當(dāng)前建設(shè)進(jìn)度等；

2022年6月，公司持有Suay Chin51.00%的股權(quán)間接擁有馬里bougouni鋰輝石礦項(xiàng)目80%的包銷權(quán)后，與KODAL管理層就Bougouni鋰輝石礦項(xiàng)目的投資開發(fā)計(jì)劃進(jìn)行了多次磋商，但雙方在KODAL股份定增價(jià)格、鋰輝石礦項(xiàng)目建設(shè)周期等重要方面尚未達(dá)成協(xié)議。2023年1月19日，KODAL引進(jìn)戰(zhàn)略投資者海南礦業(yè)(SH601969)進(jìn)一步開發(fā)建設(shè)Bougouni鋰輝石礦項(xiàng)目(具體項(xiàng)目進(jìn)展見海南礦業(yè)相關(guān)公告:2023-003、2023-005、2023-035、2023-041、2023-060等）。到目前為止，公司還沒有獲得馬里Bougouni鋰輝石項(xiàng)目建設(shè)的具體情況，包括產(chǎn)能建設(shè)規(guī)劃、資本支出、當(dāng)前建設(shè)進(jìn)度等后續(xù)工作安排。

截至2023年5月31日，Suay Chin持有KODAL14.18%的股份，為其最大股東享有法定股東權(quán)，馬里Bougouni鋰輝石礦項(xiàng)目80%的包銷權(quán)仍然合法有效。

3、結(jié)合上述情況，分析公司持有的Suay Chin投資是否減值。

2022年6月，公司根據(jù)Bougouni鋰輝石項(xiàng)目的鋰礦品位數(shù)據(jù)、鋰輝石精礦的市場(chǎng)價(jià)格、投資回收期以及公司間接持有Bougouni鋰輝石項(xiàng)目的股權(quán)份額，以9500.00萬元收購(gòu)泰安新昌100%的財(cái)產(chǎn)份額，間接持有KODAL和Bougouni鋰輝石項(xiàng)目7.23%的權(quán)益。

由于上述投資時(shí)間短，被投資單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況沒有發(fā)生重大變化，公司根據(jù)投資成本作為公允價(jià)值的合理估計(jì)進(jìn)行測(cè)量；此外，KODAL結(jié)合海南礦業(yè)（SH601969）、Bougouni鋰輝石項(xiàng)目的投資成本和估值，計(jì)算公司通過Suayayy 間接持有KODAL和Bougouni鋰輝石項(xiàng)目的Chin股權(quán)價(jià)值略高于9500.00萬元的投資成本。因此，公司持有的Suay Chin投資沒有減值。

二、年審會(huì)計(jì)師核查情況

1、針對(duì)以上事項(xiàng)，我們主要執(zhí)行以下驗(yàn)證程序：

(1)獲取律師事務(wù)所出具的康隆達(dá)投資Suay Chin及相關(guān)權(quán)益項(xiàng)目的法律盡職調(diào)查報(bào)告，查閱Suay 歷史沿革及其對(duì)外投資情況；

(2)獲取泰安新昌財(cái)產(chǎn)份額轉(zhuǎn)讓協(xié)議，查閱轉(zhuǎn)讓價(jià)格Suay Chin董事會(huì)改組等條款；

(3)獲取Suay 公司章程，查閱關(guān)于經(jīng)營(yíng)決策機(jī)制的規(guī)定；

(4)查閱公司收購(gòu)泰安新昌100%財(cái)產(chǎn)份額的定價(jià)依據(jù)，以及相關(guān)管理層和董事會(huì)會(huì)議的決策記錄；

(5)檢查公司收購(gòu)泰安新昌100%財(cái)產(chǎn)份額的交易對(duì)價(jià)銀行單據(jù)；

(6)獲取Suay 查閱Chin近三個(gè)會(huì)計(jì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)；

(7)采訪公司管理層，了解Suay 本公司尚未獲得馬里bougouni鋰輝石礦項(xiàng)目具體情況的經(jīng)營(yíng)模式和期末未將SuayChin納入合并報(bào)表范圍的原因；

(8)查閱海南礦業(yè)關(guān)于KODAL投資的信息、Bougouni鋰輝石礦項(xiàng)目的相關(guān)公告及其投資成本及估值；

(9)對(duì)Suay進(jìn)行分析判斷 Chin投資會(huì)計(jì)處理的合規(guī)性，以及期末是否有減值跡象；

（10）獲取公司出具的《關(guān)于公司資金不通過外商投資活動(dòng)流向公司控股股東及其關(guān)聯(lián)方的說明》，公司控股股東和實(shí)際控制人出具的《承諾書》，承諾不以任何形式占用康隆達(dá)資金。

2、核查結(jié)論：

經(jīng)核實(shí)，我們認(rèn)為該公司在2022年底沒有使用Suay 符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第33號(hào)一合并財(cái)務(wù)報(bào)表的有關(guān)規(guī)定，將Chin納入合并報(bào)表范圍，持有Suay Chin股權(quán)投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)金融工具確認(rèn)與計(jì)量》的有關(guān)規(guī)定；Suay 中國(guó)沒有實(shí)質(zhì)性的商業(yè)活動(dòng)。由于投資時(shí)間短，被投資單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況沒有發(fā)生重大變化。因此，公司根據(jù)投資成本作為公允價(jià)值的合理估計(jì)進(jìn)行計(jì)量，沒有減值。

6.關(guān)于在建工程。越南504萬箱一次性丁腈膠手套和年產(chǎn)400噸高強(qiáng)度聚乙烯纖維(UHMWPE纖維)項(xiàng)目期末預(yù)算10億元，比2021年底增加2.39億元。2020年至2022年，相關(guān)項(xiàng)目分別投資2.384.18萬元、4.85億元、3.35億元、3.35億元、31.08萬元、0元、2.10億元、6.32億元。

請(qǐng)公司：（1）補(bǔ)充披露上述項(xiàng)目的具體實(shí)施進(jìn)度，包括資產(chǎn)名稱、所在地、今年新建房屋或建筑名稱、占地面積、采購(gòu)機(jī)械、生產(chǎn)設(shè)備明細(xì)、相關(guān)金額等。；（2）解釋新預(yù)算的具體內(nèi)容和主要考慮是否履行必要的審查程序；（3）結(jié)合原計(jì)劃、開工時(shí)間、施工進(jìn)度、實(shí)際產(chǎn)出及相關(guān)會(huì)計(jì)政策，說明在建項(xiàng)目期末金額較大的原因和合理性，說明項(xiàng)目部分是否達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)，未及時(shí)固定；（4）列出在建項(xiàng)目前10名供應(yīng)商，包括名稱、交易內(nèi)容、交易金額和結(jié)算、是否為關(guān)聯(lián)方和潛在關(guān)聯(lián)方，是否通過在建項(xiàng)目流向控股股東或其他關(guān)聯(lián)方。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師對(duì)問題(3)(4)發(fā)表意見。

一、公司回復(fù)

（1）補(bǔ)充披露上述項(xiàng)目的具體實(shí)施進(jìn)展情況，包括資產(chǎn)名稱、所在地、今年新增的在建房屋或建筑名稱、占地面積、購(gòu)買的機(jī)器和生產(chǎn)設(shè)備細(xì)節(jié)、相關(guān)金額等；

康隆達(dá)(越南)安防科技有限公司是項(xiàng)目實(shí)施的主體，位于越南順化省豐田縣工業(yè)區(qū)。

項(xiàng)目主要建設(shè)內(nèi)容包括：車間、倉(cāng)庫(kù)、辦公樓、停車場(chǎng)土建、鋼結(jié)構(gòu)及安裝工程、工廠道路、雨污水管道、12條生產(chǎn)線設(shè)備及其電力、鍋爐、消防等相關(guān)配套設(shè)施。

截至2022年12月31日，建設(shè)項(xiàng)目第一階段已基本完成，包括1#車間、2#車間、3#車間、7#車間、9#車間、10#車間、11#車間、16#車間、17#車間、21#車間、31#車間、32#車間和門衛(wèi)。75T鍋爐房、130T鍋爐房、22KV變配電站、化水車間、空氣壓縮機(jī)房、B類倉(cāng)庫(kù)、干煤棚及配套設(shè)備設(shè)施、污水處理站、一次性丁腈橡膠手套12條生產(chǎn)線及配套安裝工程、消防工程、生產(chǎn)區(qū)電力配套安裝工程等。

2022年新增資產(chǎn)3348.57萬元，包括645.94萬元、26萬元、147.17萬元及其他零星925.46萬元，包括6000元、415.94萬元、26萬元、147.17萬元及其他零星925.46萬元。資產(chǎn)細(xì)節(jié)及具體實(shí)施如下：

(1)房屋及建筑物基礎(chǔ)設(shè)施工程

單位：萬元

■

(2)購(gòu)買的機(jī)器和生產(chǎn)設(shè)備

單位：萬元

■

(3)其他零星925.46萬元，主要是項(xiàng)目管理人員的工資、監(jiān)理費(fèi)、建設(shè)用水電費(fèi)等費(fèi)用。

2022年，公司將17個(gè)車間、倉(cāng)庫(kù)、產(chǎn)區(qū)圍墻、道路等房屋建筑物17,925.71萬元轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，配電工程、制冷系統(tǒng)、研磨機(jī)等機(jī)械設(shè)備3,083.29萬元轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)1#車間、2#車間、3#車間、7#車間等17個(gè)車間。

(二)說明新預(yù)算的具體內(nèi)容和主要考慮因素，是否履行了必要的審查程序；

公司于2018年10月23日召開第三屆董事會(huì)第十六次會(huì)議，審議通過了《關(guān)于投資越南安全防護(hù)新材料和安全防護(hù)產(chǎn)品（一期）生產(chǎn)基地建設(shè)項(xiàng)目的議案》，同意越南子公司投資建設(shè)越南安全防護(hù)新材料和安全防護(hù)產(chǎn)品（一期）生產(chǎn)基地建設(shè)項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱一期生產(chǎn)基地建設(shè)項(xiàng)目），項(xiàng)目總投資115，388.93萬元。本項(xiàng)目將在越南購(gòu)買土地并分期建設(shè)，累計(jì)新建500萬功能勞動(dòng)防護(hù)手套、800噸高強(qiáng)度高模聚乙烯纖維、500萬箱一次性手套（詳見公告號(hào)：2018-061）。

其中，越南安防在建工程是上述一期生產(chǎn)基地建設(shè)工程的組成部分，總投資預(yù)算為76,122.73萬元，包括土地投資4,223.11萬元，建設(shè)投資15,661.14萬元，設(shè)備投資46,807.00萬元，預(yù)備費(fèi)3,123.41萬元，營(yíng)運(yùn)資金6,308.07萬元。

越南安全項(xiàng)目于2020年3月開工，恰逢世界公共衛(wèi)生事件爆發(fā)。一次性丁腈膠手套市場(chǎng)需求快速增長(zhǎng)，導(dǎo)致手套產(chǎn)品價(jià)格飆升，行業(yè)產(chǎn)能迅速擴(kuò)大，使得項(xiàng)目建設(shè)所需機(jī)械設(shè)備的采購(gòu)成本高于預(yù)算，調(diào)整增加預(yù)算12030.00萬元；此外，由于原計(jì)劃燃煤鍋爐改為燃燒生物質(zhì)鍋爐，新增預(yù)算1。850.00萬元。

2020年初，一場(chǎng)全球重大公共衛(wèi)生危機(jī)，個(gè)人防護(hù)設(shè)備和醫(yī)療設(shè)備的短缺，引起了歐美等西方國(guó)家對(duì)少數(shù)國(guó)家重要用品和商品供應(yīng)來源的警惕。中國(guó)的生產(chǎn)中斷影響了包括汽車、制藥、電子和消費(fèi)品在內(nèi)的世界各個(gè)行業(yè)，導(dǎo)致歐洲和美國(guó)等西方國(guó)家重新評(píng)估其供應(yīng)鏈的安全性，并適當(dāng)調(diào)整中國(guó)的供應(yīng)鏈。公司國(guó)內(nèi)功能勞動(dòng)保護(hù)手套主要出口，也受到歐洲、美國(guó)等西方國(guó)家供應(yīng)鏈調(diào)整的影響，為了應(yīng)對(duì)這種情況，公司決定在2022年第三屆董事會(huì)第十六次會(huì)議上批準(zhǔn)500萬功能勞動(dòng)保護(hù)手套建設(shè)項(xiàng)目，新預(yù)算1萬元。

綜上所述，項(xiàng)目新增預(yù)算如下：

單位：萬元

■

基于上述因素，公司決定將越南安全項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整為10億元，調(diào)整后的預(yù)算在第三屆董事會(huì)第十六次會(huì)議通過的總投資范圍內(nèi)。

（3）結(jié)合項(xiàng)目原計(jì)劃、開工時(shí)間、施工進(jìn)度、實(shí)際產(chǎn)出及相關(guān)會(huì)計(jì)政策，說明在建項(xiàng)目期末金額較大的原因和合理性，說明項(xiàng)目部分是否達(dá)到預(yù)定的可用狀態(tài)，未及時(shí)固定；

越南安全工程原計(jì)劃建設(shè)周期為24個(gè)月，項(xiàng)目于2020年3月開工，原計(jì)劃于2022年3月完工；由于項(xiàng)目所需的主要工程材料、機(jī)械設(shè)備基本進(jìn)口到中國(guó)大陸、馬來西亞等，受國(guó)內(nèi)外相關(guān)控制措施的影響，項(xiàng)目人員派遣、工程材料采購(gòu)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、設(shè)備安裝調(diào)試受到明顯不利影響，工程建設(shè)周期總體延長(zhǎng)約18個(gè)月。

截至2022年12月31日，越南安防工程總投資占預(yù)算的86.69%。主樓已建成并結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。主要機(jī)械和生產(chǎn)設(shè)備已基本安裝并處于調(diào)試階段。工程機(jī)械設(shè)備主要為集成生產(chǎn)線，安裝調(diào)試復(fù)雜，周期長(zhǎng)；自2023年6月起，越南安防工程將分批投產(chǎn)。已達(dá)到預(yù)定可用狀態(tài)的設(shè)備將陸續(xù)轉(zhuǎn)固。

2022年10月對(duì)一次性手套生產(chǎn)線設(shè)備進(jìn)行運(yùn)行調(diào)試，實(shí)際生產(chǎn)防護(hù)手套157.04萬元。財(cái)政部于2021年12月30日發(fā)布了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第15號(hào)》。自2022年1月1日起，公司實(shí)施了“企業(yè)在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可用狀態(tài)或研發(fā)過程中生產(chǎn)的產(chǎn)品或副產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理”的規(guī)定，確認(rèn)產(chǎn)品在預(yù)定可用狀態(tài)前生產(chǎn)為庫(kù)存。

2022年，越南安防工程在建固定資產(chǎn)累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)2000元，977.92萬元，主要為10月、12月13000元，745.24萬元，4.180.47萬元，9月、10月25.15萬元，2.612.03萬元。

綜上所述，越南安全項(xiàng)目期末在建項(xiàng)目金額大，主要是由于項(xiàng)目投資大，受國(guó)內(nèi)外相關(guān)控制措施影響，主要集成生產(chǎn)線設(shè)備安裝調(diào)試復(fù)雜，周期長(zhǎng)，導(dǎo)致期末在建項(xiàng)目大，合理，項(xiàng)目部分達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)不及時(shí)固定。

（4）列出在建項(xiàng)目前10名供應(yīng)商的交易金額，包括名稱、交易內(nèi)容、交易金額和結(jié)算、是否為關(guān)聯(lián)方和潛在關(guān)聯(lián)方，并解釋是否有資金通過在建項(xiàng)目流向控股股東或其他關(guān)聯(lián)方。

2022年，越南安防工程在建工程3348.57萬元(不含工程材料)，主要為土建工程、建筑材料及生產(chǎn)設(shè)備。公司購(gòu)買的在建工程均為公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需，相關(guān)供應(yīng)商均為非關(guān)聯(lián)方，公司無資金通過在建工程流向控股股東及其關(guān)聯(lián)方。前10名供應(yīng)商的具體交易如下:

單位：萬元

■

二、年審會(huì)計(jì)師核查情況

1、針對(duì)上述情況，我們主要執(zhí)行以下驗(yàn)證程序：

（1）了解、評(píng)估和測(cè)試合同審批、采購(gòu)和支付、工程材料管理、設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性，達(dá)到預(yù)定可用狀態(tài)后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)；

（2）抽樣檢查施工合同、監(jiān)理月度報(bào)告、設(shè)備進(jìn)口報(bào)關(guān)單、提單、工程進(jìn)度款申請(qǐng)等海外在建工程相關(guān)原始憑證，檢查工程設(shè)備資金支付情況；

(3)執(zhí)行函證程序，對(duì)主要供應(yīng)商的工程設(shè)備采購(gòu)金額、應(yīng)付/預(yù)付賬款余額進(jìn)行函證，對(duì)未回函樣本進(jìn)行替代測(cè)試；

（4）對(duì)境外在建項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)庫(kù)存，檢查在建項(xiàng)目的施工進(jìn)度和數(shù)量，特別注意是否有停工等異常情況，是否達(dá)到預(yù)定可用狀態(tài)，未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)；

(5)采訪主要供應(yīng)商，了解交易真實(shí)性、采購(gòu)款結(jié)算、與康隆達(dá)及其控股股東、實(shí)際控制人是否有關(guān)聯(lián)關(guān)系，是否將采購(gòu)款返還康隆達(dá)及其控股股東、實(shí)際控制人；

（6）采訪管理層，了解海外在建工程的施工進(jìn)度、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的判斷和后續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，評(píng)估是否存在減值和結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的及時(shí)性；

（7）獲取公司出具的《公司資金不通過外商投資活動(dòng)流向控股股東及其關(guān)聯(lián)方的說明》，公司控股股東和實(shí)際控制人出具的《承諾書》，承諾不占用康隆達(dá)資金。

2、核查結(jié)論

經(jīng)核實(shí)，我們認(rèn)為公司項(xiàng)目正在建設(shè)的房屋建筑、采購(gòu)的機(jī)械和生產(chǎn)設(shè)備是真實(shí)的；由于國(guó)內(nèi)外相關(guān)控制措施，項(xiàng)目材料采購(gòu)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、設(shè)備安裝調(diào)試受到明顯不利影響，導(dǎo)致項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度延誤，項(xiàng)目生產(chǎn)線設(shè)備安裝調(diào)試周期長(zhǎng)，期末在建項(xiàng)目余額大是合理的；公司已及時(shí)固定在建項(xiàng)目，達(dá)到預(yù)定可用狀態(tài)；主要供應(yīng)商與公司無關(guān)聯(lián)方和潛在關(guān)聯(lián)方，公司資金通過在建項(xiàng)目流向控股股東及其關(guān)聯(lián)方。

7.關(guān)于現(xiàn)金流。年度報(bào)告顯示，公司固定資產(chǎn)增加0.24億元，在建項(xiàng)目增加4.48億元，總計(jì)4.72億元；現(xiàn)金流量表顯示，固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金為2.96億元，與上述金額差異較大。此外，根據(jù)公司2022年半年度報(bào)告和2022年年度報(bào)告，收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金中收回的其他保證金分別為427.53萬元和70.39萬元，2022年下半年相關(guān)資金金額為負(fù)。

請(qǐng)補(bǔ)充披露：（1）固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金項(xiàng)目的具體組成、用途、金額、交易對(duì)象和會(huì)計(jì)處理方法是否與長(zhǎng)期資產(chǎn)賬面金額的變化相匹配；（2）收回其他保證金的交易背景、時(shí)間和金額，說明2022年下半年金額為負(fù)的原因；(3)結(jié)合上述情況，說明相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師發(fā)表意見。

一、公司回復(fù)

（1）固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金項(xiàng)目的具體組成、用途、金額、交易對(duì)象和會(huì)計(jì)處理方法是否與長(zhǎng)期資產(chǎn)賬面金額的變化相匹配；

1、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金項(xiàng)目的具體組成、用途、金額、交易對(duì)象和會(huì)計(jì)處理方法

2022年，公司購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)支付現(xiàn)金29597.77萬元，具體包括子公司越南安防項(xiàng)目投建支付22381.21萬元，子公司天成鋰業(yè)主要投建生產(chǎn)廠房，購(gòu)買生產(chǎn)機(jī)械設(shè)備支付2162.24萬元，子公司協(xié)同鋰業(yè)主要投建生產(chǎn)廠房。311.67萬元，公司及其他子公司主要購(gòu)買生產(chǎn)機(jī)械設(shè)備支付2742.65萬元，上述長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金為公司正常經(jīng)營(yíng)，交易對(duì)象為非關(guān)聯(lián)方，其中前20名交易對(duì)象18、150.97萬元，占61.33%，具體如下：

單位：萬元

■

公司購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)及支付款項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理方法如下：

(一)購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理:

借:在建工程/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

應(yīng)繳稅款應(yīng)繳增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸款：應(yīng)付賬款/應(yīng)付員工工資等

(2)支付相關(guān)供應(yīng)商資金的會(huì)計(jì)處理:

借款：應(yīng)付賬款

貸款：銀行存款/應(yīng)收票據(jù)等

其中：將使用銀行存款支付的供應(yīng)商資金納入“購(gòu)買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”核算。

2、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金與長(zhǎng)期資產(chǎn)賬面金額的變化相匹配；

2022年，公司購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金主要為購(gòu)建生產(chǎn)機(jī)械設(shè)備、工程建設(shè)等支付的現(xiàn)金。其發(fā)生量與固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程等非流動(dòng)資產(chǎn)相關(guān)科目的變化相匹配。具體匹配檢查流程如下:

單位：萬元

■

(二)收回其他保證金的交易背景、交易時(shí)間、交易金額，說明2022年下半年金額為負(fù)；

2022年，公司收到其他保證金70.39萬元，具體交易情況如下：

單位：萬元

■

經(jīng)核實(shí)，2022年下半年金額為負(fù)，主要是2022年上半年解除質(zhì)押的定期保證金424.00萬元計(jì)入“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”和“收到的其他與融資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”。

(三)結(jié)合上述情況，說明相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

上述公司支付的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的現(xiàn)金為公司正常經(jīng)營(yíng)支付的交易資金，交易對(duì)象為非關(guān)聯(lián)方，發(fā)生的金額與固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、其他非流動(dòng)資產(chǎn)等相關(guān)科目的變更相匹配，相關(guān)會(huì)計(jì)處理符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；年度報(bào)告收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金收回70.39萬元，交易對(duì)象均為非關(guān)聯(lián)方，交易背景合理，相關(guān)會(huì)計(jì)處理符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

二、年審會(huì)計(jì)師核查情況

1、針對(duì)上述情況，我們主要執(zhí)行以下驗(yàn)證程序：

(1)了解、評(píng)估和測(cè)試與購(gòu)買長(zhǎng)期資產(chǎn)和付款相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性；

(2)檢查長(zhǎng)期資產(chǎn)的主要購(gòu)買情況會(huì)計(jì)處理分錄及相關(guān)合同、發(fā)票、驗(yàn)收文件、付款審批文件、付款銀行文件；

(3)執(zhí)行函證程序，對(duì)主要供應(yīng)商的工程設(shè)備采購(gòu)金額、應(yīng)付/預(yù)付賬款余額進(jìn)行函證，對(duì)未回函樣本進(jìn)行替代測(cè)試；

(4)采訪主要供應(yīng)商，了解交易真實(shí)性、采購(gòu)款結(jié)算、與康隆達(dá)及其控股股東、實(shí)際控制人是否有關(guān)聯(lián)關(guān)系，是否將采購(gòu)款返還康隆達(dá)及其控股股東、實(shí)際控制人；

(5)了解2022年下半年收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金收回其他保證金為負(fù)的原因。

2、核查結(jié)論

經(jīng)核實(shí)，我們認(rèn)為公司購(gòu)買長(zhǎng)期資產(chǎn)和支付是真實(shí)的，具有合理的商業(yè)背景，交易對(duì)象為非關(guān)聯(lián)方，其金額與相關(guān)長(zhǎng)期資產(chǎn)科目的變化相匹配，相關(guān)會(huì)計(jì)處理符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；其他存款70.39萬元，交易對(duì)象為非關(guān)聯(lián)方，交易背景合理，相關(guān)會(huì)計(jì)處理符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定；公司收到的解除質(zhì)押的定期存款424.00萬元不準(zhǔn)確計(jì)入“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金”，并計(jì)入“收到的其他與融資活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金”。

特此公告。

浙江康隆達(dá)特種防護(hù)技術(shù)有限公司董事會(huì)

2023年6月13日

證券代碼：603665 證券簡(jiǎn)稱：康隆達(dá) 公告編號(hào)：2023-036

浙江康隆達(dá)特種防護(hù)科技

股份有限公司

糾正會(huì)計(jì)差錯(cuò)的公告

公司董事會(huì)和全體董事保證公告內(nèi)容不存在虛假記錄、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，并對(duì)其內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)法律責(zé)任。

重要內(nèi)容提示：

● 會(huì)計(jì)差錯(cuò)的糾正不會(huì)導(dǎo)致公司2022年半年度報(bào)告和2022年第三季度報(bào)告盈虧性質(zhì)發(fā)生變化。2022年半年末，公司總資產(chǎn)將減少26、021、683.77元，少數(shù)股東權(quán)益將減少26、016、423.61元。減少2022年第三季度末資產(chǎn)總額26.026、759.48元，減少2022年第三季度末少數(shù)股東權(quán)益26.908、786.09元，增加歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)66.95元。

浙江康隆達(dá)特種防護(hù)技術(shù)有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”或“康隆達(dá)”）第四屆董事會(huì)第三十三次會(huì)議和第四屆監(jiān)事會(huì)第二十一次會(huì)議分別審議通過了《關(guān)于糾正公司會(huì)計(jì)錯(cuò)誤的議案》。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第28號(hào)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和錯(cuò)誤更正、中國(guó)證監(jiān)會(huì)《公開發(fā)行證券公司信息披露編制規(guī)則》第19號(hào)財(cái)務(wù)信息更正及相關(guān)披露等相關(guān)規(guī)定和要求，公司2022年半年度報(bào)告和2022年第三季度報(bào)告中涉及的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的具體事項(xiàng)如下：

一、會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正概述

公司于2022年6月25日披露了《泰安鑫昌鋰礦投資中心(有限合伙)100%財(cái)產(chǎn)份額轉(zhuǎn)讓公告》，與乙方(胡艷霞、海南恒琦供應(yīng)鏈管理有限公司)根據(jù)公司及子公司的金浩新材料、丙方(泰安新昌)和丁方（Suay Chin International Pte.Ltd.）《泰安新昌鋰礦投資中心（有限合伙）財(cái)產(chǎn)份額轉(zhuǎn)讓協(xié)議》（以下簡(jiǎn)稱財(cái)產(chǎn)份額轉(zhuǎn)讓協(xié)議）4.1條約定：“雙方同意，交易完成后，重組丁方董事會(huì)。改組后的董事會(huì)成員由3名董事組成，2名由甲方1分配，1名由乙方1分配。改組后的董事會(huì)成員由3名董事組成，2名由甲方1分配，1名由乙方1分配。”

自2022年7月以來，公司多次與KODAL管理層就Bougouni鋰輝石礦項(xiàng)目投資開發(fā)計(jì)劃進(jìn)行磋商，但雙方未能就KODAL股份定增價(jià)格、鋰輝石礦項(xiàng)目建設(shè)周期等重要方面達(dá)成協(xié)議；同時(shí)，KODAL與海南礦業(yè)(SH601969)協(xié)商開發(fā)Bougouni鋰輝石礦項(xiàng)目的合作；基于上述情況，Suay 幾位Chin股東認(rèn)為，公司后續(xù)參與Bougouni鋰輝石礦項(xiàng)目開發(fā)存在不確定性，因此將Suay Chin董事會(huì)改組工作擱置。

截至2022年報(bào)表審計(jì)報(bào)告日，Suay Chin仍未按照財(cái)產(chǎn)份額轉(zhuǎn)讓協(xié)議重組董事會(huì)，公司及其子公司金浩新材料未任命董事會(huì)成員，也未在Suay 任何經(jīng)營(yíng)管理人員都由Chin派出，Suay 公章、財(cái)務(wù)章、營(yíng)業(yè)執(zhí)照原件、財(cái)務(wù)報(bào)表等資料均由其管理層控制，該公司沒有參與Suayay 對(duì)于Suay來說，Chin的實(shí)際商業(yè)活動(dòng) Chin不構(gòu)成控制。因此，該公司在2022年底沒有將SuayChin納入合并報(bào)表。

經(jīng)公司自查，公司在編制2022年半年度報(bào)告和2022年第三季度報(bào)告時(shí)，在Suay Chin尚未按照財(cái)產(chǎn)份額轉(zhuǎn)讓協(xié)議重組董事會(huì)。如果公司無法控制它，Suay將被提前控制 Chin在公司合并報(bào)表范圍內(nèi)處理不當(dāng)，公司目前正在糾正2022年半年度報(bào)告和2022年第三季度報(bào)告的會(huì)計(jì)錯(cuò)誤。

二、會(huì)計(jì)差錯(cuò)糾正的具體情況及其影響

1、2022年半年報(bào)告

(1)合并財(cái)務(wù)報(bào)表

單位：元

■

(2)附注

修訂后的附注部分見同日披露的《康隆達(dá)2022年半年度報(bào)告》(修訂版)。

(3)對(duì)2022年半年主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響

單位：元

■

2、2022年第三季度報(bào)告

(1)合并財(cái)務(wù)報(bào)表

單位：元

■

(2)對(duì)2022年第三季度主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響

單位：元

■

(3)修訂后的報(bào)告見同日披露的《康隆達(dá)2022年第三季度報(bào)告》(修訂版)。

3、公司董事會(huì)和管理層糾正事項(xiàng)的性質(zhì)和原因：會(huì)計(jì)錯(cuò)誤糾正，公司仔細(xì)分析原因，未來將敦促相關(guān)人員加強(qiáng)業(yè)務(wù)規(guī)則學(xué)習(xí)，提高其專業(yè)能力和業(yè)務(wù)水平，以便更仔細(xì)地判斷業(yè)務(wù)屬性，避免此類事情的再次發(fā)生。由此給投資者帶來的不便，公司深表歉意，請(qǐng)理解。

三、董事會(huì)、獨(dú)立董事、監(jiān)事會(huì)的結(jié)論性意見

1、董事會(huì)說明

公司會(huì)計(jì)錯(cuò)誤糾正符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則28會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和錯(cuò)誤糾正、公開發(fā)行證券公司信息披露規(guī)則19財(cái)務(wù)信息糾正及相關(guān)披露等相關(guān)規(guī)定，可以更客觀、真實(shí)、公平地反映公司的財(cái)務(wù)狀況和業(yè)務(wù)成果，進(jìn)一步提高公司的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。董事會(huì)同意糾正會(huì)計(jì)錯(cuò)誤。

2、獨(dú)立董事的意見

會(huì)計(jì)錯(cuò)誤糾正是基于公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和錯(cuò)誤糾正、公開發(fā)行證券公司信息披露規(guī)則第19號(hào)財(cái)務(wù)信息糾正及相關(guān)披露等相關(guān)規(guī)定和要求，不損害公司股東特別是中小股東的利益，更正后的財(cái)務(wù)報(bào)表可以客觀、公平地反映公司的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況；會(huì)計(jì)錯(cuò)誤糾正的審議和表決程序符合法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定。綜上所述，我們同意糾正公司的會(huì)計(jì)錯(cuò)誤。

3、監(jiān)事會(huì)意見

監(jiān)事會(huì)認(rèn)為，公司會(huì)計(jì)錯(cuò)誤更正符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則28會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和錯(cuò)誤更正、公開發(fā)行證券公司信息披露規(guī)則19財(cái)務(wù)信息更正及相關(guān)披露等相關(guān)文件，可以更客觀、真實(shí)、公平地反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。根據(jù)法律、法規(guī)和公司章程的有關(guān)規(guī)定，公司對(duì)會(huì)計(jì)錯(cuò)誤糾正的審議和表決程序不損害公司和全體股東的利益。

特此公告。

浙江康隆達(dá)特種防護(hù)技術(shù)有限公司董事會(huì)

2023年6月13日

證券代碼：603665 證券簡(jiǎn)稱：康隆達(dá) 公告編號(hào)：2023-034

浙江康隆達(dá)特種防護(hù)科技

第四屆董事會(huì)有限公司

第三十三次會(huì)議決議公告

公司董事會(huì)和全體董事保證公告內(nèi)容不存在虛假記錄、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，并對(duì)其內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)法律責(zé)任。

一、董事會(huì)會(huì)議召開情況

浙江康隆達(dá)特種防護(hù)技術(shù)有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”或“康隆達(dá)”）第四屆董事會(huì)第三十三次會(huì)議于2023年6月8日通過電話、傳真、電子郵件發(fā)布。會(huì)議于2023年6月12日舉行。會(huì)議應(yīng)出席6名董事，實(shí)際出席6名董事。會(huì)議由董事長(zhǎng)張家地先生主持，公司監(jiān)事和部分高級(jí)管理人員出席會(huì)議。會(huì)議的召開、召開和表決程序符合《中華人民共和國(guó)公司法》等法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、規(guī)范性文件和公司章程的規(guī)定，會(huì)議決議合法有效。

二、董事會(huì)會(huì)議審議情況

(一)審議通過《關(guān)于糾正公司會(huì)計(jì)錯(cuò)誤的議案》

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第28號(hào)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和錯(cuò)誤更正、《公開發(fā)行證券公司信息披露規(guī)則》第19號(hào)財(cái)務(wù)信息更正及相關(guān)披露等相關(guān)規(guī)定和要求，公司對(duì)2022年 對(duì)2022年第三季度報(bào)告中涉及的年半年度報(bào)告和相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)差錯(cuò)糾正。會(huì)計(jì)錯(cuò)誤更正將能夠更客觀、更公平地反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

投票結(jié)果：6票同意，0票反對(duì)，0票棄權(quán)。

詳見同日披露的《康隆達(dá)關(guān)于更正會(huì)計(jì)錯(cuò)誤的公告》。

公司獨(dú)立董事就此事發(fā)表了同意的獨(dú)立意見。

特此公告。

浙江康隆達(dá)特種防護(hù)技術(shù)有限公司董事會(huì)

2023年6月13日

(上接81版)