2020年末公司判斷漢中文旅未出現明顯影響其持續經營能力和償還能力的跡象。

　　（2）2021年對漢中文旅的收入確認和壞賬準備計提情況

　　2021年末，通過公開信息查詢，了解到漢中文旅存在資金周轉困難的情況，無法及時支付供應商款項，存在多起被凍結或被執行案件，待執行標的金額累計約為11.03億元，對子公司漢中興漢置業有限公司的股權被凍結。

　　截止2022年4月25日公司2021年年報披露日前，通過公開信息檢索可見，示漢中文旅處于正常經營狀態。

　　由于上述款項收款周期超過一年，公司將上述應收款項折現后再按照賬齡比例計算綜合考慮信用減值準備計提金額，基于謹慎性原則，對應收賬款和合同資產按30.00%的比例單項計提壞賬準備。

　　漢中文旅在2022年年初，嘗試通過股權轉讓、債權融資等多種方式解決資金周轉困難的問題，漢中文旅擁有大量建設用地尚未開發，有能力通過出讓土地的方式清償債務；且漢中文旅部分項目因為資金等多重原因停工，但仍有60%的項目仍在正常施工。

　　根據公司與漢中文旅達成的抵房協議，以及通過日常接觸和查詢公開信息了解到的漢中文旅經營狀況，公司認為對漢中文旅計提30%的合同資產減值準備可以覆蓋公司款項回收的風險。

　　（3）2022年對漢中文旅的收入確認和壞賬準備計提情況

　　2022年漢中文旅合同資產單項計提壞賬準備的形成原因和計提依據詳見問題2之一、（二）題所述。

　　綜上所述，公司在各期期末均合理評估了漢中文旅合同資產的可回收性，壞賬損失計提充分。

　　二、年審會計師核查程序及核查意見

　　1、核查程序

　　（1）了解與水環境生態建設收入確認相關的內部控制，評價這些控制的設計，確定其是否得到執行，并測試關鍵控制的運行有效性；

　　（2）抽查項目施工合同，復核關鍵合同條款，核對合同總收入，評價太和水收入確認政策是否符合企業會計準則的要求；

　　（3）選取工程項目，對工程形象進度進行現場查看，與工程管理部門討論確認工程的完工進度，并與賬面合同確認進度對比，分析差異原因；

　　項目實地查看金額及比例情況如下：

　　單位：萬元

　　（4）選取重要項目，分析收入、成本及毛利率波動情況；

　　（5）通過公開網絡搜索漢中文旅的訴訟、被執行情況，確認漢中文旅的經營狀態；

　　（6）向漢中文旅就項目的合同金額、項目進度和累計回款進行函證，確認公司賬面合同資產余額的真實性和準確性；

　　（7）向漢中文旅負責人進行訪談了，了解漢中文旅的經營情況，漢中文旅向公司“以房抵債”的具體情況，漢中文旅向公司抵押土地的具體情況，并對土地進行了現場查看；

　　（8）獲取漢中文旅向公司提供的還款計劃；

　　（9）獲取抵押土地的評估報告；

　　（10）結合公司合同資產減值準備計提情況，分析公司合同資產減值準備計提的充分性。

　　2、核查意見

　　經核查，會計師認為：

　　（1）公司期末存在未按期完工的項目，不存在未及時或提前確認收入情形；

　　（2）公司期末單項計提減值準備的合同資產計提依據合理、減值計提充分。

　　問題4

　　年報顯示，公司期末貨幣資金余額5.32億元，其中受限資金3.18億元，主要為定期存款及利息、保證金。請公司補充披露報告期內受限貨幣資金明細，包括但不限于受限原因、受限金額、受限時間、對應項目、資金用途、預計解除受限期限等，核實是否存在以定期存款、存單等資產為控股股東及其他方融資行為提供質押擔保的情形。

　　一、公司的分析與說明

　　（一）報告期內受限貨幣資金明細，包括但不限于受限原因、受限金額、受限時間、對應項目、資金用途、預計解除受限期限等

　　公司使用受限的貨幣資金主要為定期存款及相應計提利息、保函保證金、農民工薪酬保證金及安全文明施工費保證金等。

　　報告期末，公司受限貨幣資金的具體情況如下：

　　單位：萬元

　　（二）核實是否存在以定期存款、存單等資產為控股股東及其他方融資行為提供質押擔保的情形

　　公司嚴格按照相關法律法規的規定對貨幣資金進行管理和使用，建立并完善貨幣資金管理相關制度。公司不存在以定期存款、存單等資產為控股股東及其他方融資行為提供質押擔保的情形。

　　問題5

　　年報顯示，公司存貨賬面價值為0.61億元，同比增長386.56%，主要系施工項目發生的合同履約成本金額增加0.43億元所致。請公司補充披露合同履約成本對應的項目具體構成、交易對方、交易背景及交易金額，說明合同履約成本大幅增長的原因、合理性以及相關會計處理情況，是否存在減值跡象，是否符合《企業會計準則》的規定。請年審會計師發表意見。

　　一、公司的分析與說明

　　（一）合同履約成本主要項目構成、交易對方、交易背景、交易金額及大幅增長的原因合理性

　　單位：萬元

　　截止2022年末，合同履約成本余額中主要包括兩個項目，分別為“南新茅蓮湖水環境治理工程及技術服務項目”和“崇仁縣鄉村振興生態產品價值實現機制試點（一期）PPP項目”，合同履約成本大幅增加原因主要系上述項目未確認收入、將已發生成本計入合同履約成本。

　　（二）主要項目交易背景、交易金額及合同履約成本相關會計處理情況是否存在減值跡象，是否符合《企業會計準則》的規定

　　根據《企業會計準則》規定，公司為履行合同而發生的成本，在同時滿足下列條件時作為合同履約成本確認為一項資產：①該成本與一份當前或預期取得的合同直接相關，包括直接人工、直接材料、制造費用（或類似費用）、明確由客戶承擔的成本以及僅因該合同而發生的其他成本。②該成本增加了本公司未來用于履行履約義務的資源。③該成本預期能夠收回。

　　與合同成本有關的資產，其賬面價值高于下列兩項的差額的，公司將對于超出部分計提減值準備，并確認為資產減值損失，并進一步考慮是否應計提虧損合同有關的預計負債：①因轉讓與該資產相關的商品或服務預期能夠取得的剩余對價；②為轉讓該相關商品或服務估計將要發生的成本。

　　1、茅蓮湖項目交易背景、金額、相關會計處理及減值跡象

　　公司2022年與客戶南昌中春農業科技有限公司（簡稱“中春農業”）簽訂《南新茅蓮湖水環境治理工程及技術服務合同》，合同總金額為人民幣7,150萬元。其中，合同條款約定①工程完工后的5個工作日內，甲方支付工程總金額50%的工程進度款；②工程驗收合格,甲方須向乙方支付至工程合同額的80%的工程進度款；③雙方結算完畢后5個工作日內，甲方須向乙方支付至結算價的95%，待技術指導服務期滿后5個工作日內一次性無息支付乙方剩余款項。

　　公司一般客戶均為政府或國有企業，合同約定的收款條款一般包括預收款、工程進度款（含完工結算款）、竣工結算款等。其中，工程進度款通常為達到合同約定的工作量節點后支付約定比例的款項。而中春農業成立時間較晚，股東為個人，并且根據合同約定，完工后才支付第一筆工程進度款。綜上，茅蓮湖項目與公司的一般項目，在客戶性質、合同條款上存在較大差別。

　　結合上述情況，公司基于謹慎性原則綜合判斷該項目相關的經濟利益流入企業存在較大不確定性，不滿足收入確認條件，企業將發生的成本僅確認為存貨，相關會計處理符合《企業會計準則》相關規定。

　　茅蓮湖項目目前整體情況正常開展中，截止2022年年末公司已完成水草種植，需要等待2023年春夏季氣溫回升、水草生長，完成水質凈化，項目才能進入完工驗收階段。茅蓮湖項目施工進展情況良好，中春農業于2023年1月提前支付公司400萬項目款，整體項目未出現重大異常情況，該項目屬于南昌市重大重點項目（公開信息：http://www.nc.gov.cn/ncszf/hff/202205/eae6830a34974f0689e2ad604a878927.shtml），且整體合同金額7150萬，雖針對全部經濟利益流入，公司的判斷較為謹慎，但項目已發生成本結合項目目前進展情況，預計可以收回，合同履約成本不存在減值跡象。

　　2、崇仁PPP項目交易背景、金額、相關會計處理及減值跡象

　　太和水于2022年12月23日，收到代理招標機構中德華建（北京）國際工程技術有限公司發出的《中標通知書》，中標江西省崇仁縣許坊鄉人民政府的崇仁縣鄉村振興生態產品價值實現機制試點（一期）PPP項目。截至2022年12月31日，該項目已累計發生成本人民幣1,724.65萬元，主要為平整土地、挖掘池塘發生的機械費用和勞務費用以及部分材料費支出。

　　截至2022年12月31日，該項目尚未簽訂正式合同，相關經濟利益流入企業存在較大不確定性，公司對目前已發生成本計入存貨核算，相關會計處理符合《企業會計準則》相關規定。

　　根據招投標文件，該項目涉及面積約7,086畝，新建建筑面積約3,200平方米，新建內容包括水生態建設、溫室大棚建設、農田改造和基礎設施建設等內容，總投資為人民幣2.55億元，項目一直處于正常施工狀態，該項目預計可收回金額高于已發生的賬面成本，該項目不存在減值跡象。

　　二、年報會計師核查程序及核查結論

　　1、核查程序

　　（1）訪談發行人管理層、工程中心、采購部、財務中心相關人員，了解公司合同履約成本期末包含的主要內容，并獲取相關項目的招投標文書、中標通知書、合同、預算、開工單及產值表等項目資料；了解并確認合同履約成本的核算過程。

　　（2）實地到項目施工現場進行盤點，通過觀察施工現場實際情況來核實是否與項目預期進度一致，確認合同履約成本期末余額的真實性；現場盤點已發生履約成本進展情況；

　　（3）向中春農業進行訪談、查詢公開信息，了解客戶的實際情況情況和客戶項目的總體情況；

　　（4）針對公司合同履約成本核算包括勞務外包、勞務分包成本、材料費用、間接費用獲取成本明細表，并抽取樣本執行細節測試，檢查相應的原始憑證是否真實、準確，核實成本入賬是否正確；

　　（5）對履約成本相關項目已發生成本與未來收益情況執行分析性程序，結合現場盤點情況及項目正常開展情況，分析判斷合同履約成本是否存在減值跡象。

　　2、核查結論

　　經核查，會計師認為：

　　公司合同履約成本余額大幅增長的原因具備合理性，相關會計處理符合《企業會計準則》規定，不存在減值跡象。

　　問題6

　　年報顯示，公司其他非流動資產賬面價值為0.40億元，同比增長847.25%，主要系公司預付購房款及土地轉讓款金額所致。請公司補充披露預付購房款及土地轉讓款的交易對方、與公司關聯關系、交易內容、具體用途、定價公允性、付款安排及相關資產或貨物交付情況，是否存在資金流向關聯方或潛在利益相關方的情形。

　　一、公司的分析與說明

　　（一）預付購房款及土地轉讓款的交易對方、與公司關聯關系、交易內容、具體用途、付款安排及相關資產或貨物交付情況

　　2022年期末，公司預付購房款及土地轉讓款的具體情況如下：

　　上述購房款及土地轉讓款均已全額支付，資產尚未交付。

　　（二）預付購房款及土地轉讓款的定價公允性

　　1、預付購房款定價公允性

　　經查詢網絡公開信息，公司購入房產區域附近同類房產銷售價格集中在2萬元/㎡至5萬元/㎡左右，受具體地理位置及新舊程度影響，價格存在一定差異。

　　公司購入房產價格為34,226.29元/㎡，在附近房產單價的區間范圍內。

　　2、土地轉讓款定價公允性

　　公司取得位于臨川區羅針鎮羅針村8、9組地塊土地，履行了國有土地“招拍掛”程序，定價具有公允性。

　　綜上，報告期內，公司預付購房款及土地轉讓款價格與市場公允價格不存在顯著差異，相關定價公允。

　　（三）是否存在資金流向關聯方或潛在利益相關方的情形

　　上海博萬蘭韻投資有限公司系私營企業，其實際控制人、股東及主要人員與公司及其董監高不存在關聯關系；撫州市自然資源局臨川分局系行政單位，與公司亦不存在關聯關系；同時，雙方交易價格公允，不存在損害發行人和發行人股東利益的情形。

　　問題7

　　年報顯示，公司使用權資產賬面價值為0.38億元，同比增長220.64%，主要系公司營運需要、租入的土地和池塘、房屋及建筑物增加所致。請公司補充披露使用權資產的具體構成、出租方、租賃用途，說明使用權資產大幅增加是否與公司實際經營情況相匹配。

　　【回復】

　　一、公司的分析與說明

　　（一）使用權資產的具體構成、出租方、租賃用途

　　2022年末，公司大于50萬元的使用權資產賬面價值為3,480.68萬元，占使用權資產賬面價值的比例超過90%，具體情況如下：

　　單位：萬元

　　（二）說明使用權資產大幅增加是否與公司實際經營情況相匹配

　　公司本年新增的使用權資產主要系：（1）為了給各地區開展業務創造更好的條件，公司租賃土地用于進行水域及周邊生態環境治理及展示、生物資產種植養殖等，本年末公司在手訂單較上年末大幅增加44,963.57萬元，增至53,632.70萬元；（2）公司租賃房屋用于水草種植基地員工宿舍；（3）公司本年開始進軍飲用水市場，租賃土地擬用于飲用水水廠和備用水源地建設。

　　上海太和水科技發展股份有限公司董事會

　　2023年6月10日