證券代碼：605008證券簡稱：長鴻高科公示序號：2023-044

本公司董事會及整體執(zhí)行董事確保本公告內(nèi)容不存在什么虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，并對信息的真實性、準確性完好性負法律責任。

寧波市長鴻高分子材料科技發(fā)展有限公司（下稱“企業(yè)”）于近日接到上海交易所上市公司管理一部上傳的《關于寧波長鴻高分子科技股份有限公司2022年年度報告的信息披露監(jiān)管工作函》（上證指數(shù)申請函[2023]0544號）（下稱“《工作函》”）。企業(yè)對《工作函》涉及到的有關問題逐一核查，現(xiàn)就回應狀況公告如下：

一、難題1.有關營業(yè)費用。年度報告表明，2022年公司實現(xiàn)營收23.71億人民幣，同比增加36.83%；營業(yè)費用總金額1641萬余元，同比減少25.72%，在其中營業(yè)費用中倉儲物流及物流費為1066萬余元，同比減少34.66%。除此之外，報告期企業(yè)庫存商品期末數(shù)為3.07億人民幣，同比增加24.79%，在其中庫存產(chǎn)品賬面凈值2.15億人民幣，同比增加172%。請企業(yè)補充披露：融合今天倉庫租賃總面積和價格、原料采購量和銷售額、物流收費等狀況，表明在主營業(yè)務收入、庫存商品均提高的情形下倉儲物流及物流費降低的緣故。請年檢會計表達意見。

回應：

【企業(yè)回應】

企業(yè)2022本年度主營業(yè)務收入、庫存商品提高主要系2022本年度分公司浙江省長鴻微生物材料有限公司全方位建成投產(chǎn)而致。企業(yè)營業(yè)費用里的倉儲物流及物流費變化與主營業(yè)務收入、庫存商品變化無相對高度關聯(lián)性，記入營業(yè)費用里的倉儲物流及物流費關鍵計算企業(yè)產(chǎn)品從本倉至異地倉的物流費、倉儲物流及裝卸費。企業(yè)記入主營業(yè)務成本的物流費與主營業(yè)務收入變化有關，企業(yè)銷售商品選用顧客自取、企業(yè)送至兩種形式，在用戶自取的營銷模式下，公司沒有擔負物流費，在企業(yè)送至的營銷模式下由公司負責運送，所產(chǎn)生的物流費記入主營業(yè)務成本。詳情如下：

1、企業(yè)營業(yè)費用-倉儲物流及物流費組成情況如下：

企業(yè)：萬余元

注1：系長鴻高科總公司寧波市長鴻高分子材料科技發(fā)展有限公司，下稱“寧波市長鴻”；

注2：系長鴻高科分公司浙江省長鴻微生物材料有限公司，下稱“長鴻微生物”；

注3：系長鴻高科分公司福建省長鴻新材料科技有限公司，下稱“福建省長鴻”。

由以上得知，2022本年度倉儲物流及物流費降低通常是總公司寧波市長鴻倉儲物流及物流費降低而致。

依據(jù)《企業(yè)會計準則第1號-存貨》，購入存貨的成本包含：選購合同款、相關費用、運輸費用、裝卸費、保險費用以及其它可屬于庫存商品產(chǎn)品成本費用。企業(yè)購買原材料所發(fā)生的物流費歸屬于這一規(guī)定里的范疇，企業(yè)將原料采購所產(chǎn)生的物流費記入原料成本計算。

依據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》（財務會計[2017]22號）的相關規(guī)定，一般來說，公司產(chǎn)品或服務的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給顧客以前、為了能執(zhí)行顧客合同書而造成的運送主題活動不構(gòu)成單項履約義務，有關物流成本理應做為合同履約成本，使用與產(chǎn)品或服務收入準則同樣的基本開展攤銷費計入。公司和終端用戶、代理商簽訂的送至市場銷售雙方約定由企業(yè)分配運送并要擔負運輸費，在用戶指定倉庫供貨，在彼此倉庫里確認訂單才產(chǎn)生產(chǎn)品控制權(quán)轉(zhuǎn)移。故在這里情況中，運送主題活動要在商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給顧客前發(fā)生的，是公司為了履行而承擔合同履約成本，故企業(yè)將商品送至至顧客倉庫物流費記入運營成本計算。

依據(jù)《企業(yè)會計準則應用指南—會計科目和主要賬務處理》“6601營業(yè)費用”的相關規(guī)定“本科目計算公司銷售產(chǎn)品各種材料、勞務的過程中出現(xiàn)的各項費用，包含保險費用、包裝打包費、展覽會費和廣告費用、產(chǎn)品維修費用、預估產(chǎn)品質(zhì)量保證損害、運輸費用、裝卸費等同時為市場銷售本公司產(chǎn)品而專門設置的銷售機構(gòu)（含銷售點、售后網(wǎng)點等）的工資薪金、業(yè)務費、折舊費用等經(jīng)營成本”。企業(yè)產(chǎn)品從本倉至異地倉的物流費、倉儲物流及裝卸費及其市場銷售事業(yè)部的租費歸屬于這一規(guī)定里的范疇，故企業(yè)將這些倉儲物流及物流費記入市場銷售費用核算。

2、總公司寧波市長鴻倉儲物流及裝卸費清單如下所示：

企業(yè)：萬余元

總公司寧波市長鴻倉儲物流及裝卸費實際組成如下所示：

由以上得知，寧波市長鴻2021、2022本年度出租的同一企業(yè)的倉庫租賃價格基本上保持一致，比如臨沂市昊華運輸有限公司2021年、2022年租用價格全是0.9元/噸/天，臨沂市昊華運輸有限公司（天津倉）的租用價格全是0.8元/噸/天，湖州市寧波鎮(zhèn)海實華倉儲有限公司若按貯存總數(shù)清算，則2021年、2022年租用價格全是1.2元/噸/天，若按租用總面積清算，乃為35.00元/㎡/天。由此可見，倉庫租賃價格的變化對寧波市長鴻倉儲物流及物流費降低的影響小。

總公司寧波市長鴻記入營業(yè)費用的物流費清單如下所示：

企業(yè)2022本年度倉儲物流及物流費額度1,066.87萬余元，較2021年度降低34.66%，在其中總公司寧波市長鴻倉儲物流及裝卸費額度383.28萬余元、物流費額度649.70萬余元，較2021年度各自降低30.03%、37.40%，主要因素如下所示：

（1）寧波市長鴻于2021年度為了能開拓市場，提升物流效率，增強了山東省、廣州地區(qū)的中轉(zhuǎn)倉，企業(yè)將商品提早運送到不一樣事業(yè)部的中轉(zhuǎn)倉，以加強產(chǎn)品銷售水平。而2022本年度寧波市長鴻更改營銷策略，撤消華南地區(qū)、華北地區(qū)市場銷售業(yè)務部，撤消廣州市圖騰圖片供應鏈有限責任公司華南地區(qū)中轉(zhuǎn)倉，撤消山東齊魯運輸有限公司、東營通和運輸有限公司、山東省泰強運輸有限公司華北地區(qū)中轉(zhuǎn)倉,造成本倉運送至外倉的貨運量降低，可能會導致寧波市長鴻2022本年度倉儲物流及物流費降低。

（2）因出租的恒逸倉庫于2020年2月發(fā)生火災事故，寧波市長鴻臨時性租用寧波市新詠和倉儲有限公司、浙江龍騰佳金屬制品有限公司、寧波市炎龍安防監(jiān)控設備有限公司的庫房。以上庫房因臨時性租用成本較高，故寧波市長鴻于2021年度租賃期限到期時未續(xù)約，造成寧波市長鴻2022本年度倉儲物流及物流費降低。

（3）寧波市長鴻2022本年度出租的外倉關鍵坐落于浙江省內(nèi)，而2021年度寧波市長鴻存有租用華北地區(qū)、華南地區(qū)中轉(zhuǎn)倉的現(xiàn)象，故因運距比較短造成物流費平均貨運物流價格較2021年度降低14.72%，可能會導致寧波市長鴻2022本年度倉儲物流及物流費降低。

3、總公司寧波市長鴻關鍵原料采購總數(shù)清單如下所示：

企業(yè)：噸

企業(yè)原料采購量和記入營業(yè)費用的倉儲物流及物流費無關聯(lián)性。寧波市長鴻關鍵原料丁二烯、丁二烯的購買運輸費依據(jù)購置合同規(guī)定一般由經(jīng)銷商擔負，若原料采購由寧波市長鴻擔負運輸費，則有關運輸費記入材料成本。寧波市長鴻2022本年度記入材料成本的物流費為102.19萬余元，2021年度記入材料成本的物流費為1,803.29萬余元，2022本年度較2021年度降低94.33%，主要因素系寧波市長鴻2021年度在自家提采購方式下產(chǎn)生丁二烯運輸費1,418.04萬余元，在其中向中國石化化工銷售（福建省）有限責任公司選購的一部分丁二烯由寧波市山東齊魯新化能源技術有限責任公司承擔托運，產(chǎn)生運輸費1,402.25萬余元，給中國石化化工銷售有限公司華東分公司選購的一部分丁二烯由寧波市博奕運輸有限公司承擔托運，產(chǎn)生運輸費15.42萬余元，給中國石化化工銷售有限公司華東分公司選購的一部分丁二烯由浙江鎮(zhèn)石運輸有限公司承擔托運，產(chǎn)生運輸費0.37萬余元。

4、總公司寧波市長鴻關鍵銷售額清單如下所示：

企業(yè)：噸

總公司寧波市長鴻記入主營業(yè)務成本-物流費清單如下所示：

企業(yè)產(chǎn)品的銷量與記入營業(yè)費用的倉儲物流及物流費無相對高度關聯(lián)性。企業(yè)銷售商品只會在企業(yè)將商品送至顧客指定位置時候造成物流費，在用戶自取的營銷模式下，公司沒有擔負物流費。企業(yè)將商品送至至顧客指定位置所發(fā)生的物流費記入主營業(yè)務成本。由以上得知，計入主營業(yè)務成本的物流費伴隨著送至至顧客指定位置的商品貨運量的降低而降低。

總的來說，企業(yè)營業(yè)費用里的倉儲物流及物流費關鍵計算企業(yè)產(chǎn)品從本倉至異地倉的物流費、倉儲物流及裝卸費，營業(yè)費用里的倉儲物流及物流費變化與主營業(yè)務收入、庫存商品變化無相對高度關聯(lián)性，2022本年度倉儲物流及物流費較2021年度降低主要系總公司寧波市長鴻于2022本年度更改營銷策略，撤消華南地區(qū)、華北地區(qū)市場銷售業(yè)務部，撤消一部分中轉(zhuǎn)倉，終止租用因臨時性租用造成成本較高的庫房而致。

【會計回應】

（一）會計實施的審查程序流程

會計實施了下列審查程序流程：

1、理解與營業(yè)費用中倉儲物流及物流費有關的內(nèi)控制度，點評這種掌控的設計方案，明確它是否獲得實行，并檢測有關內(nèi)控制度的運轉(zhuǎn)實效性；

2、獲得營業(yè)費用-倉儲物流及物流費統(tǒng)計表，核查其加記數(shù)正確與否，并和總分類賬核查是否一致；

3、獲得企業(yè)倉儲物流及物流費賬表，并和企業(yè)賬面金額進行確認，來確認有關倉儲物流及物流費信息真實性及完好性；

4、對記入營業(yè)費用和主營業(yè)務成本里的倉儲物流及物流費展開分析，進一步分析組成，測算剖析企業(yè)倉儲物流及裝卸費、企業(yè)運輸費及主營業(yè)務成本里的倉儲物流及物流費占營業(yè)收入的比例，并和上一年度進行對比，分辨變化的合理化；

5、查驗倉儲物流及物流費有關合同書、稅票、清算票據(jù)及賬務處理等，以分辨營業(yè)費用產(chǎn)生是否屬實、計算是否正確；

6、實行營業(yè)費用截至性測試，分辨有關倉儲物流及物流費是不是記入正確會計年度；

7、了解企業(yè)負責人，掌握2022本年度營業(yè)費用里的倉儲物流及物流費降低的緣故。

（二）會計的審核結(jié)果

經(jīng)核實，會計覺得：企業(yè)記入營業(yè)費用里的倉儲物流及物流費關鍵計算企業(yè)產(chǎn)品從本倉至異地倉的物流費、倉儲物流及裝卸費，營業(yè)費用里的倉儲物流及物流費變化與主營業(yè)務收入、庫存商品變化無相對高度關聯(lián)性，今天倉儲物流及物流費降低主要系公司撤銷華南地區(qū)、華北地區(qū)市場銷售業(yè)務部，撤消一部分中轉(zhuǎn)倉，終止租用因臨時性租用造成成本較高的庫房而致，降低具備合理化。

二、難題2.有關客戶及應收帳款。年度報告表明，企業(yè)2022年應收帳款為3.36億人民幣，相比2022年三季報的7.52億人民幣大幅度下降，而2023年一季度表明，企業(yè)應收帳款帳面價值5.21億人民幣，再度大幅上升。2022年報告期末應收帳款期末數(shù)前五名顧客借款總計2.77億人民幣，占應收帳款期末數(shù)比例為73.99%。在其中，諸暨市建翔紡織產(chǎn)品有限責任公司借款2203萬余元，鹽城市澤夢紡織品科技公司借款2874萬余元。資料顯示，諸暨市建翔紡織產(chǎn)品有限責任公司注冊資金80萬，參保人數(shù)2人。鹽城市澤夢紡織品科技公司注冊資金500萬，參保人數(shù)11人。請企業(yè)補充披露：（1）以上顧客特性(是否屬于代理商、新增客戶等)、相匹配銷售總額、有關銷售總額和客戶經(jīng)營規(guī)模是否一致、客戶和公司實際控制人大股東等存不存在關聯(lián)性或潛在性權(quán)益分配；（2）融合對上述情況顧客的銷售狀況，顧客財產(chǎn)、個人信用、業(yè)務開展情況及其過后資金回籠情況等，表明以上借款存不存在重要資金回籠風險性，有關壞賬計提是不是充足；（3）融合市場情況、授信政策、營銷模式、可比公司等表明企業(yè)應收帳款先降后升的原因和合理化，周期性起伏是否為行業(yè)慣例。請年檢會計表達意見。

回應：

【企業(yè)回應】

（一）以上顧客特性(是否屬于代理商、新增客戶等)、相匹配銷售總額、有關銷售總額和客戶經(jīng)營規(guī)模是否一致、客戶和公司實際控制人大股東等存不存在關聯(lián)性或潛在性權(quán)益分配；

1、以上客戶銷售情況如下：

企業(yè)：萬余元

注1：下稱“諸暨市建翔紡織品”；

注2：下稱“鹽城市澤夢紡織品”。

2022年，伴隨著分公司長鴻微生物建成投產(chǎn)市場銷售，諸暨市建翔紡織品、鹽城市澤夢紡織品均是2022本年度新增加長鴻微生物顧客，銷售商品為PBT主打產(chǎn)品。

2、以上顧客特性、基本概況及客戶經(jīng)營規(guī)模情況如下：

經(jīng)調(diào)查，諸暨市建翔紡織品是浙江最大的一個PBT紡紗生產(chǎn)廠，關鍵生產(chǎn)流程就是將PBT切成片后用以熔融金屬拉絲生產(chǎn)制造紡紗，現(xiàn)階段月生產(chǎn)能力在1200到1500噸，2023年通過拍賣獲得一個新的工業(yè)廠房，方案擴大產(chǎn)能。諸暨市建翔紡織品具有完整的從紡紗到包裝整套設備，其PBT紡紗機器設備相對高度自動化技術，專業(yè)技術人員一人能夠管理方法幾臺機器設備，2022年度具體在職員工20人左右，在其中參保人數(shù)為8人，其他沒有在諸暨市建翔紡織品交納社保。諸暨市建翔紡織品2022年度主營業(yè)務收入7,277.00萬余元，其向長鴻物種的采購額貼近銷售總額主要系市場情況欠佳，變緩市場銷售而致。諸暨市建翔紡織品與公司實際控制人大股東忍不存有關聯(lián)性或潛在性權(quán)益分配。

鹽城市澤夢紡織品主要產(chǎn)品POY、DTY等紡紗，2022年度主營業(yè)務收入6,762.00萬余元。鹽城市澤夢紡織品具體在職員工52人左右，在其中參保人數(shù)為33人，其他沒有在鹽城市澤夢紡織品交納社保。鹽城市澤夢紡織品控股股東陸國強掌控的另一家公司太倉市宏億化纖有限公司于2004年2月27日創(chuàng)立，與鹽城市澤夢紡織品處于同一領域，注冊資金1,600.00萬余元，2022年主營業(yè)務收入15,341.00萬余元，兩家企業(yè)主要產(chǎn)品紡紗，市場份額處在領域頭頂部影響力。因公司規(guī)模擴張，鹽城市澤夢紡織品系陸國強在蘇北地區(qū)新注冊的公司，2022年鹽城市澤夢紡織品新機器建成投產(chǎn)，其運作調(diào)節(jié)環(huán)節(jié)必須規(guī)格齊全的原料，此外加上兩家企業(yè)生產(chǎn)需求，2022年度向供應商采購6,223.87萬元PBT。鹽城市澤夢紡織品與公司實際控制人大股東忍不存有關聯(lián)性或潛在性權(quán)益分配。

總的來說，企業(yè)對諸暨市建翔紡織品、鹽城市澤夢紡織品的銷售額和客戶經(jīng)營規(guī)模相符合，諸暨市建翔紡織品、鹽城市澤夢紡織品與公司實際控制人大股東忍不存有關聯(lián)性或潛在性權(quán)益分配。

（二）融合對上述情況顧客的銷售狀況，顧客財產(chǎn)、個人信用、業(yè)務開展情況及其過后資金回籠情況等，表明以上借款存不存在重要資金回籠風險性，有關壞賬計提是不是充足；

1、以上顧客授信政策如下所示：

2、以上顧客財產(chǎn)和業(yè)務情況如下：

諸暨市建翔紡織品主要產(chǎn)品POY等紡紗，2022年度主營業(yè)務收入7,277.00萬余元。鹽城市澤夢紡織品主要產(chǎn)品POY、DTY等紡紗，2022年度主營業(yè)務收入6,762.00萬余元。

3、以上顧客過后資金回籠情況如下：

截至2022年12月31日，企業(yè)應收款諸暨市建翔紡織品、鹽城市澤夢紡織品2,203.27萬余元、2,874.57萬余元，到目前為止，企業(yè)已收到資金回籠2,203.27萬余元、2,874.57萬余元，回款額均是100%。

總的來說，到目前為止企業(yè)應收款諸暨市建翔紡織品、鹽城市澤夢紡織品的賬款過后都已資金回籠，不會有資金回籠風險性。報告期末企業(yè)按賬齡分析和整體的持有期預期信用損失率一覽表測算預期信用損失，有關壞賬準備計提充足。

（三）融合市場情況、授信政策、營銷模式、可比公司等表明企業(yè)應收帳款先降后升的原因和合理化，周期性起伏是否為行業(yè)慣例。

2023年第一季末應收帳款較2022年度末提升1.85億人民幣，主要系總公司寧波市長鴻應收賬款增加1.59億人民幣而致。

1、2022年第四季度和2023年第一季度的總體及產(chǎn)業(yè)市場自然環(huán)境情況如下：

依據(jù)中國統(tǒng)計局統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示：2022年四季度，國內(nèi)工業(yè)生產(chǎn)生產(chǎn)量為75.70%，比上年同期降低1.7％，比前一季度回暖0.1％；2023年一季度，國內(nèi)工業(yè)生產(chǎn)生產(chǎn)量為74.30%，比上年同期降低1.5％，比前一季度下滑1.4％。

總公司所在熱塑性橡膠行業(yè)現(xiàn)狀：2023年第一季度產(chǎn)品報價與關鍵原料價格之間的差別，較2022年第四季度差別變小，行業(yè)利潤被進一步縮小。2023年第一季度產(chǎn)品的市場平均價與2022年第四季度非常，可是占產(chǎn)品主要原料約70%的丁二烯的行業(yè)平均價上漲幅度比較大，2023年第一季度的丁二烯銷售市場平均價為9,085.25元，2022年第四季度的丁二烯銷售市場平均價為7,111.29元，增漲27.76%，主要數(shù)據(jù)信息如下所示：

企業(yè)：元/噸

因為2023年第一季度市場情況持續(xù)走低，下游企業(yè)經(jīng)營情況不穩(wěn)定且營運資本工作壓力日漸提升，從而造成2023年第一季末下游企業(yè)的資金回籠狀況不如2022年末，銷售回款速率明顯下降，從而導致企業(yè)2023年第一季末應收帳款較2022年末升高比較多。

2、2022年末和2023年第一季末，企業(yè)前五大應收帳款顧客的授信政策如下所示：

企業(yè)：萬余元

企業(yè)對于不同的產(chǎn)品的下游企業(yè)建立了不同類型的授信政策。2022年，伴隨著分公司長鴻微生物建成投產(chǎn)市場銷售，太倉市威豪化纖有限公司、鹽城市澤夢紡織品和諸暨市建翔紡織品均是2022年度新增加長鴻微生物顧客，關鍵銷售商品為PBT主打產(chǎn)品。該主要產(chǎn)品包括中下游紡紗、橡膠制品等行業(yè)，因為該領域廣泛下游企業(yè)結(jié)算周期在4-6個月上下。為開拓市場，適用下游企業(yè)發(fā)展趨勢，企業(yè)對于該整體實力極強、個人信用比較好的顧客，通過審批后給與不得超過6個月還款周期。寧波市鄞州搏特高聚物新材料有限公司和寧波市英創(chuàng)塑膠制品廠為公司發(fā)展TPES系列產(chǎn)品關鍵代理商顧客，商品中下游領域的應用于基本建設道改、鞋料、防水材料等行業(yè)，企業(yè)對于這類顧客還款周期不得超過4個月。

與2022年末對比，2023年第一季末企業(yè)對于應收帳款相對較高的核心客戶授信政策基本保持穩(wěn)定，授信額度及還款周期都未發(fā)生變化，因而，企業(yè)2023年第一季末應收帳款額度較2022年末升高，并不是因為企業(yè)對于潛客放開授信政策以影響市場銷售造成。

3、企業(yè)2022年第四季度和2023年第一季度的營銷模式未產(chǎn)生變化，但營銷策略各有不同

企業(yè)2022年第四季度和2023年第一季度的營銷模式未產(chǎn)生變化，但營銷策略各有不同。2022年第四季度，企業(yè)獲得主營業(yè)務收入32,932.51萬余元，較2021年第四季度的42,680.41萬余元降低22.84%。因為領域下游的市場銷售市場行情總體比較不景氣，產(chǎn)品報價處在比較低區(qū)段，因而很多市場銷售不益于企業(yè)保持較好的獲利能力。從將有利于可持續(xù)發(fā)展的角度考慮，綜合性成本效率等多個方面要素，企業(yè)最后準備在2022年第四季度策略地變緩商品銷售，遲緩釋放出來商品庫存，待中下游市場行情變好、產(chǎn)品報價回暖后加速市場銷售，逐漸消化吸收商品庫存。

2023年第一季度，中下游市場銷售市場行情依然較為不景氣，未明顯轉(zhuǎn)暖。企業(yè)處在猶豫的前提下，針對營銷策略有所變化，稍微推動了商品銷售以控制成本水準，該一季度獲得主營業(yè)務收入37,548.80萬余元，較2022年第四季度升高14.02%，銷售額有所上升都是2023年第一季末應收帳款較2022年末升高的原因之一。

4、2022年第四季度和2023年第一季度，公司及可比公司應收帳款變化情況如下所示：

企業(yè)：萬余元

由以上看得見，同業(yè)競爭可比公司中，萬華化學的應收帳款變化趨勢與企業(yè)一致，二者均是先降后升。道恩股份與浙江眾成的應收帳款均是略微減少。因為同業(yè)競爭企業(yè)的實際下游企業(yè)及細分行業(yè)不一樣，因而市場銷售授信政策及應收帳款變化趨勢存在一定差別，而公司應收帳款變化趨勢與部分可比公司相仿，在一定程度上可以客觀性體現(xiàn)企業(yè)應收帳款的變化情況具有合理化。

總的來說，企業(yè)應收帳款先降后升的重要原因為公司發(fā)展2022年第四季度銷售額比較低而2023年第一季度有所增長，除此之外，2023年第一季度企業(yè)下游企業(yè)的銷售回款速率明顯下降。2023年第一季度應收帳款升高并不是因公司對潛客放開授信政策刺激性市場銷售造成。企業(yè)應收帳款變化趨勢與部分可比公司一致，變化情況具有合理化。

企業(yè)2022年第四季度和2023年第一季度應收帳款先降后升轉(zhuǎn)變是正常的運營過程中所形成的起伏狀況，并非領域存有周期性變動的國際慣例。

【會計回應】

（一）會計實施的審查程序流程

會計實施了下列審查程序流程：

1、理解與應付賬款管理有關的關鍵所在內(nèi)控制度，點評這種掌控的設計方案，明確它是否獲得實行，并檢測有關內(nèi)控制度的運轉(zhuǎn)實效性；

2、獲得應收帳款統(tǒng)計表，核查加計正確與否，并和總分類賬數(shù)與明細分類賬合計數(shù)核查是否一致；

3、獲得企業(yè)應收賬款賬齡分布表、壞賬準備計提統(tǒng)計表、過后收款明細表，掌握公司業(yè)務方式及授信政策，當年度期終應收帳款壞賬計提政策及其當年度期終應收帳款過后資金回籠狀況，評價公司應收帳款壞賬準備計提的無偏性；

4、向公司管理人員掌握2022年第四季度和2023年第一季度應收帳款變化的緣故，并查看同業(yè)競爭相比上市企業(yè)數(shù)據(jù)信息，融合公司業(yè)務模式、市場銷售授信政策，剖析企業(yè)應收帳款2022年第四季度和2023年第一季度先降后升合理化；

5、在政府信用公示系統(tǒng)、天眼查等公布平臺查詢諸暨市建翔紡織品、鹽城市澤夢紡織品有關信息，了解客戶需求的公司股權(quán)結(jié)構(gòu)、業(yè)務范圍、存不存在起訴、抵押質(zhì)押情況等，依據(jù)所知的信息，分辨顧客向供應商采購的商業(yè)邏輯是否可行，并對加工廠開展短視頻走訪調(diào)查，并對負責人開展短視頻采訪，了解客戶需求經(jīng)營情況、要求狀況，確定有關交易數(shù)據(jù)、用戶基本信息及與企業(yè)存不存在關聯(lián)性；

6、對包括諸暨市建翔紡織品、鹽城市澤夢紡織品等核心客戶執(zhí)行函證程序，確定交易額及應收賬款余額，接到回復函都可以確定。應收帳款期終核準賬戶余額為37,551.25萬余元，出函總金額37,443.77萬余元，出函額度占有率99.71%，回復函總金額34,327.75萬余元，回復函額度占有率91.42%；2022年度主營業(yè)務收入核準總金額237,175.70萬余元，出函總金額207,249.34萬余元，出函額度占有率87.38%，回復函總金額202,105.45萬余元，回復函額度占有率85.21%；

7、對收益實行細節(jié)測試，抽樣檢查包含諸暨市建翔紡織品、鹽城市澤夢紡織品等核心客戶收入準則的實驗原始記錄，包含買賣合同、出入庫單、提單、顧客簽收表、銷售清單、記帳憑證等產(chǎn)品銷售材料及其銷售回款信息等，并實施收益截至性測試，審查企業(yè)收入準則是否屬實、精確、詳細，自銷收益檢測額度占主營業(yè)務收入核準額度比例為30.07%。

（二）會計的審核結(jié)果

經(jīng)核實，會計覺得：

1、諸暨市建翔紡織品、鹽城市澤夢紡織品有獨立工廠開展生產(chǎn)運營，其核心購置PBT等原料生產(chǎn)和銷售紡紗等商品，歸屬于企業(yè)的終端用戶。企業(yè)對諸暨市建翔紡織品、鹽城市澤夢紡織品的銷售額和客戶經(jīng)營規(guī)模相符合，諸暨市建翔紡織品、鹽城市澤夢紡織品與公司實際控制人大股東忍不存有關聯(lián)性或潛在性權(quán)益分配。

2、到目前為止企業(yè)應收款諸暨市建翔紡織品、鹽城市澤夢紡織品的賬款過后都已資金回籠，不會有資金回籠風險性。報告期末企業(yè)按賬齡分析和整體的持有期預期信用損失率一覽表測算預期信用損失，有關壞賬準備計提充足。

3、企業(yè)應收帳款先降后升的重要原因為公司發(fā)展2022年第四季度銷售額比較低而2023年第一季度有所增長，除此之外，2023年第一季度企業(yè)下游企業(yè)的銷售回款速率明顯下降。2023年第一季度應收帳款升高并不是因公司對潛客放開授信政策刺激性市場銷售造成。企業(yè)應收帳款變化趨勢與部分可比公司一致，變化情況具有合理化。企業(yè)2022年第四季度和2023年第一季度應收帳款先降后升轉(zhuǎn)變是正常的運營過程中所形成的起伏狀況，并非領域存有周期性變動的國際慣例。

三、難題3.有關應收款項融資。年度報告表明，企業(yè)期終應收款項融資賬戶余額為2.82億人民幣，同比增加126.81%，均是銀行匯票。今天銀行匯票新增加13.01億人民幣，較之前提高99.84%，今天終止確認額度11.43億人民幣。請企業(yè)補充披露：（1）列報報告期末應收款項融資的組成狀況，賬戶余額前五名借款對象名稱，并告知是否屬于代理商，有關顧客是不是和公司存在關聯(lián)性或出現(xiàn)潛在性權(quán)益分配；（2）根據(jù)企業(yè)銷售狀況、結(jié)算方式、顧客轉(zhuǎn)變等表明今天應收款項融資賬戶余額、期內(nèi)新增加額度大幅上升的重要原因；（3）企業(yè)今天新增加銀行匯票存不存在開稅票人為因素公司控股股東、控股股東及公司關聯(lián)方的現(xiàn)象。請年檢會計表達意見。

回應：

【企業(yè)回應】

（一）列報報告期末應收款項融資的組成狀況，賬戶余額前五名借款對象名稱，并告知是否屬于代理商，有關顧客是不是和公司存在關聯(lián)性或出現(xiàn)潛在性權(quán)益分配；

報告期末企業(yè)應收款項融資賬戶余額為公司收到顧客的銀行匯票賬戶余額及金融機構(gòu)出具的個人信用賬戶余額。

依據(jù)《企業(yè)會計準則第22號—金融工具的確認和計量》要求，“資產(chǎn)同時滿足以下條件的，理應歸類以公允價值計量并且其變化記入其他綜合收益的資產(chǎn)：(一)企業(yè)經(jīng)營管理該資產(chǎn)的運營模式既以扣除合同書現(xiàn)金流為主要目標則以售賣該資產(chǎn)為主要目標。(二)該資產(chǎn)的合同文本要求，在一定日期所產(chǎn)生的現(xiàn)金流，僅是對本金利息以未償還本錢額度為核心的利息付款。”企業(yè)將銀行匯票做為應收款項融資分類的標準如下所示：

企業(yè)對于收取銀行匯票，依據(jù)現(xiàn)金流量管理的需要，優(yōu)先選擇將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給相應經(jīng)銷商開展電子支付；在沒有任何現(xiàn)錢時，則是以承擔金融機構(gòu)貼現(xiàn)息為前提，開展貼現(xiàn)，從而獲得現(xiàn)金流量以滿足客戶的日常運營管理；當現(xiàn)金流充裕時，將這些單據(jù)持有至到期日開展銀行托收，從而獲得有關合同書現(xiàn)金流。達到“企業(yè)經(jīng)營管理該資產(chǎn)的運營模式既以扣除合同書現(xiàn)金流為主要目標則以售賣該資產(chǎn)為主要目標”的前提條件。與此同時，企業(yè)所持有的銀行匯票的現(xiàn)金流，僅是對本金利息以未償還本錢額度為核心的利息付款。報告期未出現(xiàn)金融機構(gòu)匯票到期不可以兌現(xiàn)的情況。企業(yè)在當年度收取了三筆金融機構(gòu)兌現(xiàn)的個人信用，與銀行匯票有同樣特性。

綜上所述，依據(jù)《企業(yè)會計準則第22號——金融工具的確認和計量》要求，企業(yè)將銀行匯票歸類以公允價值計量并且其變化記入其他綜合收益的資產(chǎn)，并根據(jù)國家財政部《關于修訂印發(fā)2019年度一般企業(yè)財務報表格式的通知》(財務會計[2019]6號)的相關規(guī)定列示于“應收款項融資”新項目。

1、企業(yè)報告期末應收款項融資賬戶余額組成如下所示：

2、公司報告期末數(shù)前五名借款的應收款項融資情況如下：

企業(yè)報告期末應收款項融資賬戶余額前五名相對應的出票人狀況詳細如下：

企業(yè)報告期末應收款項融資賬戶余額中出票人前五名如下所示：

公司收到的銀行匯票或個人信用均系公司開展正常產(chǎn)品銷售，一部分顧客選用銀行匯票或信用證結(jié)算銷售款造成。顧客浙江省定陽新材料有限公司系企業(yè)同一控股股東掌控的公司的合營企業(yè)，除浙江省定陽新材料有限公司之外的有關顧客、出票人與企業(yè)不會有關聯(lián)性；以上有關顧客、出票人與企業(yè)不會有潛在性權(quán)益分配。

（二）根據(jù)企業(yè)銷售狀況、結(jié)算方式、顧客轉(zhuǎn)變等表明今天應收款項融資賬戶余額、期內(nèi)新增加額度大幅上升的重要原因；

1、企業(yè)應收款項融資賬戶余額組成情況如下：

企業(yè)：萬余元

2、企業(yè)2022年度、2021年度銀行匯票提升情況如下：

企業(yè)：萬余元

3、公司主營商品銷售情況如下：

企業(yè)：萬余元

企業(yè)2022年度、2021年度前五大銷售狀況如下所示：

企業(yè)：萬余元

綜上所述，今天應收款項融資賬戶余額、期內(nèi)新增加額度大幅上升緣故主要系（1）分公司長鴻微生物于2022年宣布經(jīng)營規(guī)模生產(chǎn)制造PBT、PBAT、四氫呋喃商品并市場銷售。2022年度長鴻微生物PBT、PBAT、四氫呋喃銷售額為96,620.77萬余元，2021年度銷售額為1,161.99萬余元，提高8215.11%，因生產(chǎn)運營必須收取了顧客一定量的銀行匯票，2022年長鴻微生物接到顧客銀行匯票額度71,530.76萬余元，2021年接到顧客銀行匯票額度1,546.64萬余元，提高4524.91%。銀行匯票具備個人信用好、風險低、可匯兌、可轉(zhuǎn)讓、協(xié)調(diào)能力強等優(yōu)點，企業(yè)扣除銀行匯票不增加信貸風險。（2）公司收到的銀行匯票依據(jù)現(xiàn)金流量管理的需要用以背書轉(zhuǎn)讓、匯兌或期滿銀行托收，2022年年底企業(yè)沒到期或者未背書轉(zhuǎn)讓的銀行匯票額度較2021年年底額度大而致，提高具備合理化。

（三）企業(yè)今天新增加銀行匯票存不存在開稅票人為因素公司控股股東、控股股東及公司關聯(lián)方的現(xiàn)象。

2022年新增加銀行匯票開稅票人為因素公司關聯(lián)方清單如下所示：

企業(yè)2022年接收到的出票人為浙江省定陽新材料有限公司出具的銀行匯票系企業(yè)順利開展產(chǎn)品銷售，顧客選用銀行匯票清算市場銷售錢款造成。除關聯(lián)企業(yè)浙江省定陽新材料有限公司外，不會有別的出票人為公司控股股東、控股股東及公司關聯(lián)方的現(xiàn)象。

【會計回應】

（一）會計實施的審查程序流程

會計實施了下列審查程序流程：

1、獲得并查看企業(yè)的應收款項融資管理方案，理解與應收款項融資管理方法有關的關鍵所在內(nèi)控制度，點評這種掌控的設計方案，明確它是否獲得實行，并檢測有關內(nèi)控制度的運轉(zhuǎn)實效性；

2、獲得企業(yè)應付票據(jù)統(tǒng)計表，核查加計正確與否，并和總分類賬數(shù)與明細分類賬合計數(shù)核查是否一致；

3、獲得企業(yè)應付票據(jù)備查簿，核查單據(jù)類型、承兌人、單據(jù)號、出票人、前手、銀行匯票額度、取票日期、期滿日、背書轉(zhuǎn)讓企業(yè)等相關信息，關鍵審查出票人或前手是否屬于核心客戶、背書轉(zhuǎn)讓企業(yè)是否屬于企業(yè)經(jīng)銷商；

4、針對超大金額單據(jù)，融合市場銷售審計證據(jù)，依法取得買賣合同、銷售清單和出入庫單、驗收報告單等初始買賣材料并進行確認，以確認存不存在真正買賣；

5、對應付票據(jù)調(diào)整變化情況展開分析，確認是否存有異常現(xiàn)象；

6、對今天接收到的應付票據(jù)按客戶和上一期開展同時期較為，剖析變化緣故；

7、分別從期滿銀行托收、背書轉(zhuǎn)讓、匯兌的應付票據(jù)開展安全檢查。對期滿銀行托收的單據(jù)查驗取回額度是不是和應付票據(jù)登記薄記錄額度相符合；對背書轉(zhuǎn)讓的單據(jù)查驗背書轉(zhuǎn)讓是不是持續(xù)；對匯兌的應付票據(jù)，核查其貼現(xiàn)息測算正確與否，賬務處理正確與否；

8、獲得已背誦或已經(jīng)匯兌沒到的應付票據(jù)統(tǒng)計表，查驗是否齊全、精確；

9、監(jiān)盤庫存量單據(jù)，并和應付票據(jù)備查簿的相關內(nèi)容核查；

10、對2022年度接收到的應付票據(jù)執(zhí)行函證程序，確定應付票據(jù)今天增長額，接到回復函都可以確定。今天接到應付票據(jù)130,100.20萬余元，出函總金額115,055.52萬余元，出函額度占有率88.44%，回復函總金額113,770.05萬余元，回復函額度占有率87.45%。

（二）會計的審核結(jié)果

經(jīng)核實，會計覺得：

1、公司收到的銀行匯票或個人信用均系公司開展正常產(chǎn)品銷售，一部分顧客選用銀行匯票或信用證結(jié)算銷售款造成。顧客浙江省定陽新材料有限公司系企業(yè)同一控股股東掌控的公司的合營企業(yè)，除浙江省定陽新材料有限公司之外的有關顧客、出票人與企業(yè)不會有關聯(lián)性；以上有關顧客、出票人與企業(yè)不會有潛在性權(quán)益分配。

2、應收款項融資賬戶余額、期內(nèi)新增加額度大幅上升通常是分公司長鴻微生物于2022年宣布經(jīng)營規(guī)模生產(chǎn)制造PBT、PBAT、四氫呋喃商品并市場銷售，較各地根據(jù)銀行匯票方法清算及其公司收到的銀行匯票依據(jù)現(xiàn)金流量管理的需要用以背書轉(zhuǎn)讓、匯兌或期滿銀行托收，2022年年底企業(yè)沒到期或者未背書轉(zhuǎn)讓的銀行匯票額度較2021年年底額度大而致，提高具有合理化。

四、難題4.有關應收票據(jù)。年度報告表明，2022年企業(yè)期終應收票據(jù)為1683萬，同比增加648%，流動資產(chǎn)中受限資金1500萬余元為應收票據(jù)擔保金,二者比例是89%。2021年企業(yè)期終應收票據(jù)為225萬余元，流動資產(chǎn)中受限資金90萬余元為應收票據(jù)擔保金，二者比例是40%。2023年一季報表明，應收票據(jù)賬戶余額增長到4290萬余元，去年同期賬戶余額為0，且2023年一季度主營業(yè)務成本同比減少50%。請企業(yè)補充披露：（1）根據(jù)企業(yè)本身資信評估、購置支付現(xiàn)行政策、早期違約金比例等，表明今天應收票據(jù)違約金比例大幅度提高的主要原因；（2）企業(yè)今天應收票據(jù)相對應的關鍵敵人方狀況、相匹配額度、買賣環(huán)境，利益相關方與公司實際控制人、實際控股人、董監(jiān)高存不存在資產(chǎn)或經(jīng)濟往來；（3）融合供應商采購狀況、主營業(yè)務成本變化、交易方式等，表明2022年和2023年一季度應收票據(jù)均同期相比大幅上升的主要原因。請年檢會計表達意見。

回應：

【企業(yè)回應】

（一）根據(jù)企業(yè)本身資信評估、購置支付現(xiàn)行政策、早期違約金比例等，表明今天應收票據(jù)違約金比例大幅度提高的主要原因；

企業(yè)應收票據(jù)賬戶余額相匹配擔保金情況如下：

企業(yè)：萬余元

注：2022年度分公司長鴻微生物在杭州市銀行股份有限公司紹興市支行出具的銀行匯票是由企業(yè)預算定額存款單做為抵押物，可出具單據(jù)總金額數(shù)為1,000.00萬余元，違約金比例為100%，擔保金為1,000.00萬余元,截止到報告期末長鴻微生物已出具銀行匯票683.60萬余元。

今天應收票據(jù)違約金比例大幅度提高的主要原因如下所示：

（1）總公司寧波市長鴻銀行貸款業(yè)務級別高過分公司長鴻微生物而致。企業(yè)2021年期終應收票據(jù)均系總公司寧波市長鴻出具的用于購買材料款的銀行匯票，2022年期終應收票據(jù)均系分公司長鴻微生物出具的用于購買材料款及機械設備款銀行匯票。寧波市長鴻做為上市企業(yè)總公司，銀行貸款業(yè)務級別高過其分公司長鴻微生物，故出具銀行匯票所收取的單據(jù)違約金比例小于長鴻微生物導致企業(yè)今天應收票據(jù)違約金比例大幅度提高。

（2）分公司長鴻微生物投產(chǎn)后購置支付現(xiàn)行政策變動而致。2021年度長鴻微生物處在試產(chǎn)環(huán)節(jié)，對原料要求比較小，對各個經(jīng)銷商的原料仍然處于使用環(huán)節(jié)，和各經(jīng)銷商間的合作關系關聯(lián)并未建立，原料采購現(xiàn)行政策以到付為主導；2022年度長鴻微生物全方位建成投產(chǎn)，對原料的需求強烈，購買原材料的支付現(xiàn)行政策主要是以款到發(fā)貨為主導。支付現(xiàn)行政策變動提升企業(yè)資金鏈工作壓力，故長鴻微生物2022年度擴張票據(jù)結(jié)算經(jīng)營規(guī)模，應用票據(jù)結(jié)算原料及機械設備采購款，導致企業(yè)今天應收票據(jù)提升及相對應的擔保金提升。

（3）分公司長鴻物種的擔保金額度高過出具的銀行匯票額度而致。長鴻微生物在杭州市銀行股份有限公司紹興市支行出具的銀行匯票由預算定額存款單做為抵押物，預算定額存款單總金額1,000.00萬余元，可出具單據(jù)總金額數(shù)為1,000.00萬余元，2022年末長鴻微生物具體出具的銀行匯票總金額683.60萬余元，擔保金高過出具的銀行匯票額度，可能會導致企業(yè)今天應收票據(jù)違約金比例大幅度提高。

總的來說，今天應收票據(jù)違約金比例大幅度提高關鍵系長鴻微生物銀行信貸級別比不上寧波市長鴻，長鴻微生物今天擴張票據(jù)結(jié)算經(jīng)營規(guī)模，及其長鴻微生物在擔保金信用額度內(nèi)未所有出具同樣金額的銀行匯票額度而致。

（二）企業(yè)今天應收票據(jù)相對應的關鍵敵人方狀況、相匹配額度、買賣環(huán)境，利益相關方與公司實際控制人、實際控股人、董監(jiān)高存不存在資產(chǎn)或經(jīng)濟往來；

企業(yè)今天應收票據(jù)相對應的關鍵敵人方狀況、相匹配額度、買賣環(huán)境如下所示：

企業(yè)今天應收票據(jù)相對應的關鍵敵人方基本上情況如下：

（下轉(zhuǎn)C10版）