（上接D51版）

企業(yè)：萬余元

該分公司未來五年主營業(yè)務收入預測數(shù)據(jù)列報如下所示：

企業(yè)：萬余元

該分公司未來五年主營業(yè)務成本預測數(shù)據(jù)列報如下所示：

企業(yè)：萬余元

4）重要假定及主要參數(shù)

A、2021年評定關鍵假定如下所示：

一般假定：

a、財產(chǎn)連續(xù)使用假定：財產(chǎn)連續(xù)使用假定就是指評定時應根據(jù)被評估資產(chǎn)按現(xiàn)階段的用處和使用方法、經(jīng)營規(guī)模、頻率、環(huán)境及狀況正常使用，或在有所變化的前提下應用，相對應明確評價方法、參數(shù)和根據(jù)。

b、公司長久經(jīng)營的假定：將企業(yè)的財產(chǎn)做為評估對象而做出評估假設。即公司做為運營主體，在所在外部環(huán)境下，依照經(jīng)營計劃，長期運營下來。企業(yè)管理者承擔且有水平擔當責任；公司誠信經(jīng)營，并能獲得適度盈利，以保持持續(xù)盈利。

c、公開市場操作假定：公開市場操作假定是假設在市場中買賣的財產(chǎn)，或擬在市場中買賣的財產(chǎn)，買賣雙方彼此之間影響力公平，彼此之間都是有得到充足市場動向的好機會與時間，這樣有利于對資產(chǎn)作用、主要用途以及成交價等作出理性的分辨。該假定以財產(chǎn)在市場中能夠公布交易為載體。

d、買賣假定：買賣假定是假設全部待評估資產(chǎn)早已處于買賣的過程當中，鑒定師依據(jù)待評估資產(chǎn)的交易規(guī)則等仿真模擬市場進行定價。是資產(chǎn)報告評估得到所進行的一個最基本前提假設。

e、宏觀經(jīng)濟形勢假定：我國現(xiàn)有的經(jīng)濟發(fā)展政策導向無根本變化；在預測分析年代內金融機構信貸利率、費率、征收率無根本變化；被評定企業(yè)占有的區(qū)域的社會經(jīng)濟環(huán)境無根本變化；被評定企業(yè)行業(yè)類別的發(fā)展勢頭平穩(wěn)，和被評定企業(yè)生產(chǎn)運營相關的我國現(xiàn)行法律、政策法規(guī)、國家經(jīng)濟政策長期保持。

尤其假定：

a、假定評估對象能按照計劃的經(jīng)營目地、運營模式長期運營下來，其盈利預測；

b、假定評估對象生產(chǎn)運作所消耗的物資供貨及價格無根本變化；其生產(chǎn)出來的產(chǎn)品報價無不可預測的根本變化；

c、假定被評定企業(yè)高管盡職履責，具備一定的管理方法才可以良好的職業(yè)道德規(guī)范，被評定部門的管控風險、交易風險、經(jīng)營風險、研發(fā)風險、優(yōu)秀人才風險等處在控制范圍或可以得到充分解決；

d、假定被評定企業(yè)不久的將來運營期內總資產(chǎn)、組成，主營，收入與成本的組成及其經(jīng)營模式和成本管理等未出現(xiàn)明顯變化。都不考慮到將來可能因為高管、經(jīng)營模式及其經(jīng)營環(huán)境等轉變所導致的總資產(chǎn)、組成及其主營等情況的改變所產(chǎn)生的損益表；

e、假定評估對象的現(xiàn)金流量在每一個預測分析階段的其中造成；

f、假定被評定企業(yè)在接下來的經(jīng)營期限里的資本結構、資產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模未發(fā)生變化；

g、假定盈利期制訂的經(jīng)營計劃實施措施能按預訂時間和進展按期完成，并獲得預期效益；應收賬款可以正常取回，應交賬款需正常的付款；

h、假定沒有其他難以預測和不可抗拒因素對運營所造成的深遠影響。

此次評估假設與之前階段的評估假設一致。

B、2021年評定關鍵主要參數(shù)如下所示：

在其中，此次選擇稅前工資貼現(xiàn)率做為貼現(xiàn)率，計算方法如下所示：

稅前工資貼現(xiàn)率=WACC/（1-T）

WACC是指將公司股東預期回報率和付息債權人預期回報率依照資本結構里的其他綜合收益和還息債務所占比例加權平均值計算出來的預期回報率，計算公式：

WACC=Rd×（1-T）×D/(D+E)+Re×E/(D+E)

在其中：Re：權益資本成本；Rd：還息債務資本成本；E：利益的商業(yè)價值；D：還息負債的商業(yè)價值；T：公司所得稅率

此次選用資本資產(chǎn)定價模型（CAPM）明確權益資本成本，計算方法如下所示：

Re=Rf+β×MRP+Rc

在其中：Re：權益資本成本；Rf：無風險利潤；β：權利的系統(tǒng)風險指數(shù)；MRP：銷售市場無風險利率；Rc：公司特定風險調整系數(shù)

（3）2022年商譽減值測試全過程：

如上所述，2022年江蘇蘇濱已經(jīng)基本無業(yè)務流程，企業(yè)判定不具備持續(xù)盈利，在未來將撤銷該分公司。所以在合并財務報表方面對剩下的信譽帳面價值全額的計提減值準備。

（4）2020-2021年評定主要參數(shù)較為

江蘇蘇濱2020-2021年評定關鍵主要參數(shù)較為如下所示：

由以上得知，2020-2021年度，商譽減值測試有關評估關鍵主要參數(shù)關鍵差別為預測分析期營收增長率及預測分析期毛利率：2020年度，江蘇蘇濱預測分析期營收增長率為9.22-5.00%，預測分析期毛利率為6.43-6.82%，發(fā)展前途優(yōu)良，主要系江蘇蘇濱做為加工制造業(yè)企業(yè)，以歷史時間運營數(shù)據(jù)和今后訂單信息狀況作為支撐精準預測，與本本年度企業(yè)的總體生產(chǎn)經(jīng)營情況相符合。2021年度，受地方政府硬性要求退出的突發(fā)性不可抗力事件產(chǎn)生的影響，企業(yè)喪失已有生產(chǎn)量，但仍然憑著所持有的化肥生產(chǎn)許可根據(jù)委外加工的方式開拓市場，轉變?yōu)闋I銷公司，總體造成主營業(yè)務收入、毛利率下降。在這個基礎上，企業(yè)根據(jù)謹慎原則，再次預測分析了將來的營收增長率及毛利率情形，預測數(shù)據(jù)較2020年度存在一定降低。因而，江蘇蘇濱2020-2021年評估所根據(jù)的關鍵主要參數(shù)的差別主要系具體生產(chǎn)經(jīng)營情況產(chǎn)生變化導致的，具備合理化。

總的來說，企業(yè)以第三方評估組織所開具的以商譽減值測試為主要目的分析報告做為根據(jù)，與此同時對各個資產(chǎn)組經(jīng)審計后資產(chǎn)總額里的非經(jīng)營性資產(chǎn)及債務作出調整后，綜合考量信譽的資產(chǎn)減值狀況。公司管理人員在做出重要假定時考慮到了：（1）將預測分析期利潤增長率與企業(yè)歷史利潤增長率以及企業(yè)歷史記錄進行對比；（2）將預測利潤率和以往銷售業(yè)績進行對比，并確定市場前景；（3）測算貼現(xiàn)率時融合綜合性要素。融合之上對資產(chǎn)重組的計算、對計算環(huán)節(jié)中重要參數(shù)挑選以及對于各資產(chǎn)組基本概況的解讀，企業(yè)對商譽減值準備的記提是充足、有效、謹慎的，合乎《企業(yè)會計準則》的相關規(guī)定。

5、有關花費。年度報告表明，貴公司報告期營業(yè)費用1.06億，同比增長18.39%；期間費用6.27億，同比增長17.48%；銷售費用0.48億，同比下降67.11%。請結合企業(yè)當年度各類業(yè)務開展情況，表明成本費用同比變動的原因和變化情況與企業(yè)具體生產(chǎn)經(jīng)營情況是否一致。

企業(yè)回應：

企業(yè)2022年主營業(yè)務收入和三項成本費用的變化情況比照如下所示：

企業(yè)：元

如前表所顯示，報告期企業(yè)產(chǎn)品營銷和業(yè)務拓展狀況良好，主營業(yè)務收入同比增加41.79%，在其中鋰電材料板塊增長率較大，為70.41%。伴隨著營銷額增長，企業(yè)日常經(jīng)營成本也有所增加，但成本費用具備相對性剛性的特性，增長率相對性主營業(yè)務收入的增長幅度比較小，因而報告期營業(yè)費用和期間費用各自同比增加18.39%和17.48%，整體具備合理化。2022年度銷售費用同期相比明顯下降，主要系匯率變化所產(chǎn)生的匯兌收益提升比較多，實際詳細上述情況第2種情況有關“企業(yè)銷售費用下降的緣故”的解釋。下面關鍵剖析營業(yè)費用、期間費用的清單變化情況。

2、營業(yè)費用變化情況

企業(yè)2022年市場銷售費用明細表額度與去年同期數(shù)據(jù)分析如下所示：

企業(yè)：元

如前表所顯示，企業(yè)2022年營業(yè)費用同比增加18.39%，在其中提成、銷售市場開發(fā)費和工資薪金的變化額度也較大，總計變化額度占營業(yè)費用變化金額的90.57%。因為報告期主營業(yè)務收入同比增加比較多，收取的銷售傭金和收取的業(yè)務員薪資比上年同期提升96.54%和31.34%，并且由于2022年度中國社會經(jīng)濟環(huán)境的特殊時期，銷售市場開發(fā)成本的成本費用有所下降，同比下降37.31%。在上述所說情況的作用下，整體營業(yè)費用同比增加18.39%，符合公司具體生產(chǎn)經(jīng)營情況，具備其合理化。

3、期間費用變化情況

企業(yè)2022年管理費用明細額度與去年同期數(shù)據(jù)分析如下所示：

企業(yè)：元

如前表所顯示，企業(yè)2022年期間費用同比增加17.48%，主要系環(huán)保費、工資薪金、折舊攤銷的變化額度也較大，總計變化額度占期間費用變化金額的95.99%。在其中：伴隨著銷售規(guī)模增長，為持續(xù)改善和完善環(huán)境保護基礎設施建設，不斷提升污染治理水準，企業(yè)加強環(huán)境保護層面資金投入，報告期產(chǎn)生環(huán)保費155,329,880.89元，同比增長56.20%；報告期伴隨著業(yè)務流程的增長跟新工程項目的建成投產(chǎn)，企業(yè)有所增加了管理者，記入期間費用的工資薪金204,493,607.95元，同比增長21.72%；與此同時，伴隨新建工程的建成投產(chǎn)，寫字樓、基礎設施建設等相對應轉到固資折舊費用，報告期記入期間費用的折舊攤銷費155,329,880.89元，同比增長18.07%。在上述所說情況的作用下，整體期間費用同比增加17.48%，符合公司的具體生產(chǎn)經(jīng)營情況，具備其合理化。

總的來說，報告期企業(yè)成本費用的變化情況與企業(yè)具體生產(chǎn)經(jīng)營情況配對。

6、有關花費。年度報告表明，貴公司報告期研發(fā)支出1.74億，同比增長37.71%，研發(fā)團隊為607人，同比增長1.85%。請結合研發(fā)支出關鍵組成，表明研發(fā)支出和研發(fā)團隊增長態(tài)勢不一致的原因。請年檢會計對于該事宜審查并表達意見，與此同時表明對預研項目真實有效實施的審計證據(jù)、獲得的審計程序及是不是充足。

（一）企業(yè)回應

2022年度，企業(yè)研發(fā)支出關鍵組成及變化、薪資記入研發(fā)支出的研發(fā)團隊數(shù)量和變化情況如下所示：

企業(yè)：萬余元

由以上得知，2022年度，企業(yè)研發(fā)支出較去年同期提升4,770.57萬余元，增長幅度37.71%，增大的原主要是年度鋰電行業(yè)、飛防行業(yè)景氣，企業(yè)為了保持競爭能力，大力開拓新品、新技術，總體增強了產(chǎn)品研發(fā)原材料、工作人員投入，造成研發(fā)支出大幅上升。在其中，2022年度，產(chǎn)品研發(fā)有關直接材料成本資金投入提升3,876.52萬余元，為最主要的研發(fā)支出提升由來，提升額度比例為81.26%；2022年度，企業(yè)研發(fā)團隊總計607人，同比增長1.85%，在其中：（1）不斷參加研究與開發(fā)且薪資記入研發(fā)支出的人數(shù)為502人，同比增長22.44%，研發(fā)支出中工資薪金額度5,480.09萬余元，較去年同期提高25.81%，二者變化趨勢一致。（2）偶發(fā)、暫時性參加研制的別的輔助崗位數(shù)量達到105人，同比下降43.55%，這部分研發(fā)團隊薪酬考核指標值并以產(chǎn)品研發(fā)每日任務為主導，故從謹慎性原則角度出發(fā)沒有將其薪資記入研發(fā)支出。因而，公司薪酬記入研發(fā)支出的開發(fā)關鍵人數(shù)變化與研發(fā)支出的變化趨勢相一致。

（二）會計工作中

1、審查程序流程

對于研發(fā)支出信息真實性及變化的合理化，大家實施的審計證據(jù)包含但是不限于：

（1）理解與研發(fā)支出確定有關的關鍵所在內控制度，點評這種掌控的設計方案，明確它是否獲得實行，并檢測有關內控制度的運轉實效性；

（2）實行解釋性程序流程，剖析研發(fā)支出的組成及變化的合理化；

（3）獲得并注意預研項目明細分類賬、研發(fā)立項材料、立項審批狀況、產(chǎn)品研發(fā)結題報告、技術成果等相關資料，掌握各預研項目費用預算、執(zhí)行情況、延續(xù)時間、資金投入額度及組成、實施人員及功效等狀況，以審查預研項目信息真實性；

（4）查驗預研項目原材料申領、人力薪資及其它費用列支等會計原始憑證以及相關申請流程，審查研發(fā)支出信息真實性；

（5）獲得產(chǎn)品研發(fā)人員清單及薪資統(tǒng)計表，剖析研發(fā)團隊薪資變化的合理化，查驗研發(fā)團隊分類合理化及其工資薪金計提精確性；

（6）獲得產(chǎn)品研發(fā)有關固定資產(chǎn)卡片及折舊費統(tǒng)計表，核查折舊計提正確與否；

（7）獲得并檢查委外研發(fā)費用有關的受托產(chǎn)品研發(fā)合同書、受托開發(fā)進度、稅票及金融機構支付回單等會計原始憑證，審查受托研發(fā)支出信息真實性。

2、審查結果

通過以上審計證據(jù)，大家沒有發(fā)現(xiàn)企業(yè)研發(fā)支出存有重大錯報風險；與此同時，對于我們來說企業(yè)2022年度研發(fā)支出的變化趨勢與參加產(chǎn)品研發(fā)關鍵人數(shù)變化趨勢相符合。

特此公告。

浙江永太科技發(fā)展有限公司股東會

2023年6月13日