（上接B10版）

1.公司在2020年10月25日舉辦第二屆股東會第十八次大會、第二屆職工監事第十四次大會，審議通過了《關于延長部分募投項目實施期限的議案》，允許企業將首次公開發行股票募集資金投資項目“山東省生產地車輛蜂窩陶瓷載體生產線自動化技術改造”執行時限延期至2021年11月30日。實際詳細企業《關于延長部分募投項目實施期限的公告》（公示序號2020-023）。因為國六產品生產工藝規定更為苛刻，針對產品選型、調節及改善條件等存在諸多可變性。依據此項目具體情況，綜合考慮最新自動化機械，以及品牌在生產過程中的不斷改造提升要求，企業數次改動設備方案，通過綜合評定剖析，根據謹慎原則，公司在2021年10月28日舉辦第三屆股東會第五次大會，第三屆職工監事第四次會議，再度決議《關于延長部分募集資金投資項目建設期的議案》，同意將募投項目“山東省生產地蜂窩陶瓷載體生產線自動化技術改造”經營期延至2023年12月。實際詳細企業《關于延長部分募集資金投資項目建設期的公告》（公示序號2021-041）。

2.公司在2021年8月29日舉辦第三屆股東會第四次會議及第三屆職工監事第三次會議，審議通過了《關于增加部分募投項目實施主體、實施地點及延長建設期的議案》，允許提升安徽省奧福精細陶瓷有限責任公司做為募投項目“技術研發中心工程項目”的建設主體，相匹配新增加執行地點為安徽省蚌埠市開發區臨港產業園，并把募投項目“技術研發中心工程項目”的經營期延至2023年12月。實際詳細企業《關于增加部分募投項目實施主體、實施地點及延長建設期的公告》（公示序號2021-034）。企業“技術研發中心工程項目”的實行就是為了創建更高端的試驗室及中試線，購買前沿的研發設備、檢測儀器，提升技術性研發部門基本建設，引入對口專業行業高級人才，健全企業技術創新研發管理體系，提升企業產品研發能力，提高企業競爭優勢。因為人才引進政策，產品選型等多個要素，且新增加安徽省奧福做為建設主體必須完成場所基本建設等事宜。為確保募投項目品質，維護保養公司及公司股東利益，經謹慎考慮，企業將這個項目建設期從2021年11月延至2023年12月。

以上推遲事宜均經歷了獨董和承銷商允許，程序流程合規管理。現階段以上2個募投項目都是按照推遲后計劃實施。

企業嚴格執行募集資金使用方案及其募集資金使用規章制度的相關規定推動募投項目的建立，企業使用募集資金置換事先花費的自籌經費及其調節募資內部結構投資結構等募集資金使用事宜均依法履行對應的決議程序流程并進行信息公開。企業的募資儲放與使用合乎《上海證券交易所科創板股票上市規則》《上海證券交易所科創板上市公司自律監管指引第1號一一規范運作》等法規及行政規章的相關規定。

綜上所述，企業募資資金投入合乎募集資金使用規章制度的有關規定，找不到變向更改募集資金用途的情況。

（2）融合新項目現階段最新消息，表明募投項目存不存在推遲風險性，若存有，請公布并提醒相關風險。

目前為止，山東省生產地車輛蜂窩陶瓷載體生產線自動化技術改造和技術研發中心工程項目資金投入超出預期，預估不會有推遲風險性。企業將高度關注募投項目后續進度，若有轉變企業將按有關規定開展信息公開。

（3）若出現市場情況發生變化或是閑置超過一年的情況，請再次對于該募投項目的可行性分析、預估盈利等方面進行論述，是不是預估存有生產過剩或是盈利大跳水風險，若有，請作有針對性的風險防范。

企業山東省生產地車輛蜂窩陶瓷載體生產線自動化技術改造和技術研發中心工程項目并未發生市場情況發生變化或是閑置超過一年的情況。

二、承銷商審查流程及審查建議

（一）承銷商審查程序流程：

1、查看企業募投項目項目投資主要用途、支付對象及所形成的在建項目、固資狀況；掌握資金分配及項目進展情況；

2、采訪企業董事長助理，掌握募投項目現階段最新消息，存不存在推遲風險性；

3、采訪企業董事長助理，掌握募投項目存不存在市場情況發生變化或是閑置超過一年的情況；是不是預估存有生產過剩或是盈利大跳水風險。

（二）承銷商審查建議：

經核實，承銷商覺得：

1、企業募資資金投入合乎募集資金使用規章制度的有關規定，找不到變向更改募集資金用途的情況；

2、企業募投項目已按經決議推遲后計劃實施，與新的目標比照暫時不存有推遲風險性；

3、企業募投項目不會有市場情況發生變化或是閑置超過一年的情況；不會有預估生產過剩或是盈利大跳水風險；

4、公司已經開展風險防范。

三、會計審查流程及審查建議

（一）審查程序流程

1、采訪公司管理人員，掌握募投項目開展的最新消息，是否滿足可研報告方案，存不存在推遲風險性。掌握若市場情況發生變化，有關募投項目的必要性和項目效益是否能達到預期；

2、獲得企業募資賬表和募資管控銀行賬戶流水，查驗募資使用情況，是否滿足募集資金使用規章制度的有關規定；

3、獲得企業有關募投項目的項目可研報告，融合募投項目的執行情況決定是否達到計劃進度。

（二）審查建議

經核實，對于我們來說：

1、企業山東省生產地車輛蜂窩陶瓷載體生產線自動化技術改造、技術研發中心工程項目在資金分配、項目進度層面合乎募集資金使用方案，合乎募集資金使用規章制度的有關規定；

2、融合新項目現階段最新消息，該募投項目不會有推遲風險性；

3、企業遭遇的大環境未發生變化，該募投項目不會有閑置超過一年的情況；2023年一季度銷售市場轉暖，該募投項目不會有生產過剩或盈利大跳水風險。

難題7、有關移動源廢氣凈化處理顆粒捕集器新項目。

報告期，企業移動源廢氣凈化處理顆粒捕集器工程項目的在建項目科目余額由最初的1,465.55萬余元增至期終的8,948.14萬余元，在其中今天此項目在建項目轉到11,663.41萬余元，轉走到固資學科4,180.82萬余元。請企業：（1）補充披露這個項目的實際投資構成及清單，資金分配規劃和資金投入進度計劃，對比融資計劃和時刻表，表明項目實施是不是超出預期；（2）補充披露該項目土地開店選址的首先要考慮、用地批復狀況，存不存在獲得用地批復大跳水風險，若有，請作有針對性的風險防范；（3）融合行業發展趨勢、領域供求布局轉變，剖析此項目預估投產后存不存在生產能力消化風險性，若有，請作有針對性的風險防范。

回應：

一、公司說明

（1）移動源廢氣凈化處理顆粒捕集器新項目實際投資構成清單，資金分配規劃和資金投入進度計劃。

移動源廢氣凈化處理顆粒捕集器項目實施計劃項目總投資49,000.00萬余元，關鍵項目投資基本內容基礎建設、經營期貸款利率和鋪底流動資金，主要清單如下所示：

企業：萬余元

本項目實施計劃分三期基本建設，每一期各自基本建設年產量400萬升蜂窩陶瓷載體生產流水線以及相關服務設施，總項目工期24月。第一期擬投資22,000萬人民幣，包含土地資源購買、工廠基本建設、標準化廠房、設備招標組裝、人才招聘及學習培訓、試產等環節。第二期和第三期擬各自項目投資13,500萬人民幣用以后面生產能力基本建設、相對應設備招標組裝、人才招聘及學習培訓、試產等環節。企業分別在2021年9月和2022年3月獲得了不動產權證書。此項目實際投資進度計劃投資進展比照如下所示：

企業：萬余元

截止到2022年12月，移動源廢氣凈化處理顆粒捕集器新項目總計資金投入20,353.96萬余元，新項目需要工廠和車間已基本建設完成。第一期生產制造需要機器設備已經完成購置，處在相繼設備安裝調試情況。新項目二期、三期盡管受調查取證時間及2022年行業及市場影響項目建設進度有所放緩，但新項目整體進展已經接近50%，進度基本上超出預期。

（2）補充披露該項目土地開店選址的首先要考慮、用地批復狀況，存不存在獲得用地批復大跳水風險，若有，請作有針對性的風險防范。

企業的蜂窩陶瓷載體產品主要立即用戶是金屬催化劑生產商，最后用于柴油汽車全車生產商或服務器生產商等終端產品用戶。在國六標準下，企業絕大多數立即客戶都聚在長三角地區，因而企業本項目選址在同一個處在長三角地區的安徽蚌埠。將來該生產地會使企業在生產運營配套設施、領域信息搜集、新產品開發、市場拓展、以客戶為中心時效性等多個方面具有較好的地區方便快捷優點。本項目實施計劃商業用地140畝，企業已經取得不動產權證書，不會有獲得用地批復大跳水風險，主要清單如下所示：

（3）融合行業發展趨勢、領域供求布局轉變，剖析此項目預估投產后存不存在生產能力消化風險性，若有，請作有針對性的風險防范。

企業投建該項目能夠滿足國六全面推行所帶來的日益突出市場需求，進一步擴大經營規模，充分發揮規模經濟效應，夯實市場地位，通過綜合考慮和討論決定的。企業作為我國大媒介領軍企業，根據前期積累沉淀，企業產品不斷得到用戶和消費者的認可，公司現階段獲得總和正在開發的國六項目已經遠超過國五階段，企業的市場份額、顧客市場占有率不斷提升。除此之外，近些年企業大力開拓國外顧客，國外銷售總額逐年遞增，公司具有生產能力不能滿足新增客戶的隱性需求，因而該項目在正常市場發展和市場的需求前提下，不會有生產能力消化風險性。此外，新增產能釋放消化吸收一樣遭受將來宏觀經濟環境、市場發展現行政策、中下游市場的需求等多種因素危害。如將來中下游市場的需求提高大跳水，則有可能對企業的生產能力消化吸收造成一定的影響，存有生產過剩風險。

二、承銷商審查流程及審查建議

（一）承銷商審查程序流程：

1、查看移動源廢氣凈化處理顆粒捕集器新項目實際投資構成清單，資金分配規劃和資金投入進度計劃；

2、采訪企業董事長助理，掌握移動源廢氣凈化處理顆粒捕集器新項目土地開店選址的首先要考慮、用地批復狀況，掌握存不存在獲得用地批復大跳水風險；

3、采訪企業董事長助理，掌握行業發展趨勢、領域供求布局轉變，掌握此項目預估投產后存不存在生產能力消化風險性。

（二）承銷商審查建議：

經核實，承銷商覺得：

1、公司已經補充披露新項目的實際投資構成及清單，資金分配規劃和資金投入進度計劃，項目實施是不是超出預期實際情況；

2、公司已經補充披露該項目土地開店選址的首先要考慮、用地批復狀況，不會有獲得用地批復大跳水風險；

3、企業移動源廢氣凈化處理顆粒捕集器新項目所有投產后在這個市場正常的要求情況下不會出現生產能力消化吸收風險性；

4、公司已經開展風險防范。

三、會計審查流程及審查建議

（一）審查程序流程

1、采訪公司管理人員，掌握移動源廢氣凈化處理顆粒捕集器項目執行的最新消息，項目實施是不是超出預期；掌握在現在市場前提下，該項目投產后是不是依然能將新增產能消化吸收；

2、獲得移動源廢氣凈化處理顆粒捕集器項目投入賬表，融合項目明細查驗關鍵供貨合同、支付情況及施工進度；

3、對移動源廢氣凈化處理顆粒捕集器內容進行實地勘查；

4、查驗移動源廢氣凈化處理顆粒捕集器項目所在地塊土地交易協議書、土地招拍掛辦理手續、土地出讓收據單及其土地使用權證。

（二）審查建議

經核實，對于我們來說：

移動源廢氣凈化處理顆粒捕集器新項目資金分配規劃和資金投入進度計劃超出預期；此項目土地開店選址有效，所需要地都已審批，不會有用地批復大跳水風險；隨著商用汽車重卡市場市場需求的逐步恢復，此項目生產能力消化吸收風險性比較低。

難題8、有關庫存商品。

據公布，企業采用“供應鏈一體化”加合理庫存的生產方式。企業蜂窩陶瓷載體和環保節能蓄熱體產品主要為補貨式生產與訂單式生產緊密結合。2020年-2022年企業期末存貨賬戶余額分別是17,998.11萬余元、22,854.83萬余元、30,363.57萬余元，不斷增加。企業本 期計提存貨跌價提前準備3,114.07萬余元，公司稱主要系2022年企業動工率很低難以形成產業化效用，加上商品一般按年適當減價危害，導致一些盈利比較低的商品發生產品成本高過預估銷售單價的現象，同時公司一部分磨具因排放法規更新以及用戶規范變動（如孔相對密度、凈重系統分區轉變等），導致早期磨具沒法滿足用戶規定。請企業：（1）分產品介紹近三年庫存商品的庫存報表構造，存不存在長庫存報表、庫存積壓等情況，同時結合資產減值準備記提現行政策、存貨減值測試方式，表明資產減值準備記提是不是充足；（2）融合行業發展趨勢、同業競爭可比公司狀況，補充披露存不存在今天集中化超大金額計提存貨跌價提前準備的情況；（3）融合在手訂單狀況、企業生產方式，表明企業庫存商品與訂單信息是否一致，與上一期存不存在根本變化。

回應：

一、公司說明

（1）分產品介紹近三年庫存商品的庫存報表構造，存不存在長庫存報表、庫存積壓等情況，同時結合資產減值準備記提現行政策、存貨減值測試方式，表明資產減值準備記提是不是充足；

1.企業近三年庫存商品的庫存報表情況如下：

企業：萬余元

注①：2022年庫存產品主要是以國六為主，國六產品期終基金凈值為12,390.24萬余元，占總庫存產品基金凈值比例是76.14%。

（接好表）

（接好表）

2020年至2022年企業庫存商品庫存報表主要體現在1年之內，歷年占有率分別是81.75%、81.50%和86.03%。3年及以上很長庫存報表庫存商品占有率皆在5%下列；2022年末2-3年庫存報表庫存商品占有率2.23%大多為庫存產品；1-2年庫存報表庫存商品占有率6.77%。融合不一樣類型庫存商品來說，詳細如下：

①原料

2022年末，企業原料庫存報表在3年以上占存貨余額比例是3.83%，其中包括企業分公司德州市奧深依據項目需求而存儲的工業窯爐及廢氣凈化設備生產制造構件及建筑鋼材約908.18萬余元，通常是離心風機、吸咐轉軸、燃燒機及不銹鋼板材等。這一部分原材料質量穩定，實用性強，應用率很高。去除這一部分危害，庫存報表3年及以上原料占存貨余額比例是1.16%。此外包括企業因環保標準轉換生產制造蜂窩陶瓷載體原材料約200萬余元，此一部分庫存商品因預估市場銷售補貨和實際訂單信息有所差異導致。截止到2023年5月31日，企業3年及以上庫存報表原料已消化吸收57.40萬余元；2-3年庫存報表原料已消化吸收34.57萬余元，因此它們的存在長庫存報表，如果因環保標準轉換生產制造蜂窩陶瓷載體的原材料在逐步地消化吸收，之后本年度會逐步耗費結束。

②庫存產品

2022年末，企業庫存產品庫存報表3年及以上庫存商品為322.38萬余元，其占有率僅是0.95%，其中包括環保節能蓄熱體297萬余元。蓄熱體產品是企業初期在節能環保行業商品，其沒有保質期規定，不受影響市場銷售，出自于謹慎性原則考慮到已全額的計提存貨跌價提前準備，可是后面還可以市場銷售。截止到2023年5月31日，企業2年及以上庫存報表庫存產品通常是國六商品，正處于國六排放標準執行階段，集團公司貯備的國六商品伴隨著市場逐漸轉暖能持續市場銷售，因此該類庫存商品不會有庫存積壓。

③發出商品

2022年末，企業發出商品庫存報表在3年以上庫存商品總金額63.86萬余元，占有率僅是0.19%，額度比較低。產生長庫存報表根本原因是企業產品清算一般是發布清算，此一些產品根據客戶的發貨，因為一部分產品規格少許超過顧客需求量，臨時未作工程驗收，故導致長庫存報表，公司已經計提存貨跌價提前準備。

2.資產減值準備記提現行政策、存貨減值測試方式

資產負債表日按成本和可變現凈值孰低計量，存貨的成本高過其可變現凈值的，計提存貨跌價提前準備，計入。

在確認存貨的可變現凈值時，以獲得的靠譜直接證據為載體，而且考慮到擁有庫存商品的效果、資產負債表日后事項危害等多種因素。

企業按時編寫庫存報表分析表并及時對庫存開展匯總，融合各種類型庫存商品的估價入庫狀況、歷史時間及預估銷售狀況，由各個部門綜合評定，并且對庫存商品開展資產減值計算，各種別存貨跌價計提考慮到如下所示：

①庫存產品等可以直接用以售賣的庫存商品，在正常運行運營過程中，以這個庫存商品的預估市場價減掉可能的營業費用和相關費用后金額確認其可變現凈值。為實行買賣合同或是勞動用工合同而所持有的庫存商品，以合同價格作為可變現凈值的計量基礎；針對無訂單信息相匹配的庫存產品，以近期期內市場價格為計量基礎。

②必須經過處理的原材料庫存商品，在正常運行運營過程中，以生產的成品的預估市場價減掉至竣工時可能即將產生成本、可能的營業費用和相關費用后金額確認其可變現凈值。

③資產減值準備一般按單獨庫存商品新項目記提；針對總數多種多樣、價格相對較低的庫存商品，按庫存商品類型記提。

④資產負債表日假如之前減記存貨價值影響因素已經消失，則減記金額給予修復，并在原有已計提資產減值準備金額內轉入，轉到金額計入。

2022年度企業庫存商品計提跌價準備3,114.07萬余元，期終資產減值準備賬戶余額3,708.99萬余元，較2021年末提高311.92%增長額2,808.56萬余元，關鍵提升新項目系自制半成品和庫存產品跌價準備較最初提升2,598.78萬余元，2022年度自制半成品和庫存產品急劇提高關鍵受到了下列條件的限制：①因法規及技術標準更新，導致一部分庫存產品市場銷售滯銷品，視作售價是0元，提升跌價準備985.30萬余元。②技術性條件的限制，導致一些產品轉賣非預估銷售市場，價格較高提升跌價準備1,085.79萬余元。③成本費提高條件的限制，因為材料和燃氣漲價，導致產品成本升高提升跌價準備527.69萬余元。

綜上所述，企業資產減值準備的記提保持著一貫性標準，存貨跌價準備的記提是足夠的、科學合理的，合乎《企業會計準則》的相關規定。

（2）融合行業發展趨勢、同業競爭可比公司狀況，補充披露存不存在今天集中化超大金額計提存貨跌價提前準備的情況。

2022年因商用汽車重卡市場受市場需求過多透現產生要求變緩，累加公共衛生服務局勢危害生產活動受到限制，石油價格高位運行等因素的影響，行業整體處于低位工作狀態。企業經營效益和商用汽車重卡市場市場熱度關系性很強，2022年市場的需求降低造成報告期企業銷售額降低，產銷率減少導致生產成本高過市場價格以及用戶對國六產品執行標準變動等多種因素導致企業一部分庫存商品發生資產減值征兆，公司在2022年記提3,114.07萬余元資產減值準備。

公司及同業競爭可比公司近三年計提存貨跌價提前準備情況如下：

企業：萬余元

注：左右數據信息來自各上市公司公布披露信息內容。

從以上來說，2021年企業計提存貨跌價提前準備變化趨勢與同業競爭可比公司基本一致，企業2022年計提存貨跌價提前準備發展趨勢除中自科技外與其它同行業可比公司存有不一致的情況，根本原因是：以上同業競爭可比公司雖同屬商用汽車產業上下游，但是具體商品存在一定差別。廠生產的蜂窩陶瓷載體，歸屬于最上游產品。企業2022年生產和銷售較上年同期大幅下降，因此出現一部分庫存商品發生資產減值征兆的情況。

（3）融合在手訂單狀況、企業生產方式，表明企業庫存商品與訂單信息是否一致，與上一期存不存在根本變化。

企業蜂窩陶瓷載體選用特色化市場銷售，2022年度蜂窩陶瓷載體付款金額（未稅）為19,447.35萬余元，完成銷售額為17,782.68萬余元，截止到2022年12月企業蜂窩陶瓷載體存貨余額為15,813.10萬余元。2023年第一季度，企業蜂窩陶瓷載體付款金額（未稅）大約為11,564.44萬余元，完成銷售額為9,264.74萬余元，蜂窩陶瓷載體存貨余額為13,903.60萬余元,已消化吸收蜂窩陶瓷載體庫存產品1,909.50萬余元。企業的庫存產品大多為蜂窩陶瓷載體商品，本產品下游企業對供應及時性要求很高，嚴格管理創建庫存值。供應時效性為依托公司被開發設計變成合格供應商的重要指標之一，企業為確保立即供應，避免缺貨、斷貨等情況發生，企業通常采用“供應鏈一體化”的方式，并依據每個關鍵下游企業前瞻性市場需求分析和市場狀況創建必須的庫存值。2022年是企業宣布變為以國六商品生產和銷售為主導的第一個詳細本年度，企業的庫存產品賬面金額較早期出現大幅上升，根本原因是：

①伴隨著國六標準全面推行，柴油汽車排出后處理系統應用3塊直連式媒介（DOC、SCR、ASC）和1塊壁流式的媒介（DPF）。公司現階段生產和銷售國六系列產品多規格型號蜂窩陶瓷載體，因國六后處理系統應用的載體產品類別、產品型號增加，為了確保供應的時效性，企業根據客戶的對于各種類型各規格型號設備進行庫存值補貨并有最少生產批次規定，造成庫存產品提升。

②在柴油汽車排出后處理系統中，壁流式的媒介（DPF）要在國六標準前提下較國五標準新增加商品，其加工工序較直連式媒介大量，燒制時間比較長，且以其物理性質和技術規格要求不一樣造成該產品產品成本更高一些，導致相對應庫存產品額度大幅上升，在一定程度上拉高了庫存產品帳面價值。

③2022年初業內對重卡市場轉暖行情的開朗預測，累加后面中國下行壓力，重型卡車終端需求加快委縮，導致企業有一部分庫存產品存有庫存積壓的情況。

伴隨著后面銷售市場終端需求逐步恢復至正常范圍，企業蜂窩陶瓷載體庫存商品會適當調整，庫存商品與訂單信息契合度將趨向正常的。

二、承銷商審查流程及審查建議

（一）承銷商審查程序流程：

1、查看企業近三年庫存商品分新產品的庫存報表構造，采訪公司財務總監，了解產品庫存商品存不存在長庫存報表、庫存積壓等情況；采訪年檢會計，掌握資產減值準備記提現行政策、存貨減值測試方式；掌握資產減值準備記提是不是充足；

2、采訪企業董事長助理、年檢會計，融合行業發展趨勢、同業競爭可比公司狀況，掌握存不存在今天集中化超大金額計提存貨跌價提前準備的情況；

3、采訪企業董事長助理，獲得手中訂單詳情，根據企業生產方式，了解產品庫存商品與訂單信息是否一致，與上一期存不存在根本變化。

（二）承銷商審查建議：

經核實，承銷商覺得：

1、企業資產減值準備記提有效、充足，合乎《企業會計準則》的相關規定；

2、企業2022年計提存貨跌價備受到了領域危害，未擺脫行業發展趨勢，不會有集中化超大金額計提存貨跌價提前準備的情況；

3、企業庫存商品與訂單信息配對，與上一期不會有根本變化。

三、會計審查流程及審查建議

（一）審查程序流程

1、掌握及評價和生產和倉儲物流循環系統等相關內控制度設計，并檢測重要操縱實行實效性；

2、采訪公司管理人員，了解產品補貨模式在當年度是不是出現了改變，掌握在手訂單狀況，掌握2022年度銷售業績的情形下存貨余額不斷增加的重要原因；

3、對期末存貨庫存量實行匯總程序流程，明確庫存商品期末庫存帳實相符；

4、獲得庫存商品庫存報表統計表并核查庫存商品庫存報表區劃準確性，關心長庫存報表庫存商品產生的原因；

5、核查企業資產減值準備記提現行政策是否可行，從而獲取存貨跌價測算表實行重算程序流程，明確資產減值準備記提詳細精確；

6、獲得同業競爭上市企業存貨跌價計提比例，比照企業計提比例，核查是不是存在一定差別。

（二）審查建議

經核實，對于我們來說：

企業資產減值準備的記提充足并且具有合理化，企業資產減值準備的轉到或轉銷具備合理化，企業不會有今天集中化超大金額計提存貨跌價提前準備的情況，企業庫存商品與在手訂單狀況的公布符合公司具體情況。

難題9、有關應收帳款。

2020年-2022年，應收賬款余額分別是11,578.43萬余元、17,870.99萬元和8,450.53萬余元，2023年一季度應收賬款余額為12,330.88萬余元。2022年企業前五大應收帳款顧客總計5,730.62萬余元，總計占有率60.42%。期終壞賬損失賬戶余額比上期終降低903.95萬余元，匯報公布主要系今天沖回壞賬損失減值損失而致。企業未公布應收帳款組合中各賬齡分析的壞賬計提比例。請企業：（1）補充披露前五大應收帳款借款方相對應的銷售狀況，包含客戶名稱、產品和服務具體內容、銷售額額度及確定時長、有關應收帳款帳期及授信政策、計提壞賬損失；（2）解釋說明企業應收帳款各賬齡分析的壞賬計提比例，與之前年度、同業競爭可比公司是不是存在較大的差別。

回應：

一、公司說明

（1）補充披露前五大應收帳款借款方相對應的銷售狀況，包含客戶名稱、產品和服務具體內容、銷售額額度及確定時長、有關應收帳款帳期及授信政策、計提壞賬損失。

1.截止到2022年12月31日，企業前五大應收帳款借款方詳情如下：

企業：萬余元

2.截止到2021年12月31日，企業前五大應收帳款借款方詳情如下：

企業：萬余元

3.截止到2020年12月31日，企業前五大應收帳款借款方詳情如下：

企業：萬余元

企業2022年期終應收賬款壞賬提前準備較上年同期明顯下降，根本原因是：①2022年受商用汽車重卡行業市場熱度下滑危害導致企業銷售額大幅降低，與此同時早期市場銷售所形成的應收帳款在2022年逐漸到還款周期，顧客按照合同約定在個人信用期限內支付，導致企業2022年市場銷售應收金額超過本期銷售額。②公司主要大顧客信譽度不錯，基本上都可以在合同約定的個人信用期限內付貨款，因此企業核心客戶應收賬款賬齡基本都是在1年之內。伴隨著2022年度應收賬款余額的下降，企業期終應收賬款壞賬提前準備也進一步減少。

（2）解釋說明企業應收帳款各賬齡分析的壞賬計提比例，與之前年度、同業競爭可比公司是不是存在較大的差別。

1.企業應收帳款各賬齡分析的壞賬計提比例與之前年度不存在較大的差別

2.企業應收帳款各賬齡分析的壞賬計提比例與同業競爭可比公司不存在較大的差別

注：左右數據信息來自各上市公司公布披露信息內容。

綜上所述，企業2022年應收帳款壞賬計提政策與之前保持一致。積極與同業競爭數據分析，企業應收賬款計提占比較同業競爭可比公司無特大差別。

二、承銷商審查流程及審查建議

（一）承銷商審查程序流程：

1、查看前五大應收帳款借款方相對應的銷售狀況，包含客戶名稱、產品和服務具體內容、銷售額額度及確定時長、有關應收帳款帳期及授信政策、計提壞賬損失；

2、查詢企業應收帳款各賬齡分析的壞賬計提比例，理解與之前年度、同業競爭可比公司是不是存在較大的差別。

（二）承銷商審查建議：

經核實，承銷商覺得：

1、公司已經補充披露前五大應收帳款借款方相對應的銷售狀況，包含客戶名稱、產品和服務具體內容、銷售額額度及確定時長、有關應收帳款帳期及授信政策、計提壞賬損失；

2、企業2022年應收帳款壞賬計提政策與之前保持一致。積極與同業競爭數據分析，企業應收賬款計提占比較同業競爭上市企業無特大差別，合乎行業特性。

三、會計審查流程及審查建議

（一）審查程序流程

1、掌握及評價了及銷售與收付款循環系統等相關內控制度設計，并檢測重要操縱實行實效性；

2、采訪公司管理人員，掌握2022年應收帳款年底賬戶余額及應收賬款壞賬提前準備大幅度減少的主要原因，融合公司銷售與收付款情況分析是否可行；

3、核查企業應收賬款壞賬提前準備會計制度是否可行，從而獲取企業壞賬損失測算表實行重算程序流程；

4、獲得核心客戶買賣合同，查驗授信政策、銷售商品、銷售單價等協議是不是出現了改變；

5、對核心客戶期終應收賬款余額及本期銷售總額實行函證程序，將詢證回復函額度與賬面金額進行確認，并進行檢查顧客回復函詳細地址及出函詳細地址等核查詢證的穩定性；

6、獲得同業競爭可比公司應收賬款壞賬提前準備會計制度進行比較，剖析是不是存在較大的差別；

7、針對不同收入準則現行政策查驗企業應收帳款確定根據，即出貨單、簽收表、驗收報告單、報關資料、提單等，審查企業應收帳款確定是否恰當、詳細；

8、根據天眼查等公開渠道查看關鍵應收賬款企業工商登記信息，理解與公司業務關聯性及生產經營情況，以分辨它與公司及企業董監高、持倉5%之上公司股東存不存在關聯性，存不存在經營不佳造成應收賬款不能取回的現象。

（二）審查建議

經核實，對于我們來說：

1、企業2022年末壞賬損失賬戶余額比上期終降低主要系銷售額大幅降低及早期市場銷售所形成的應收帳款取回而致，壞賬損失變化具備科學性；

2、企業應收賬款壞賬提前準備計提比例和以往本年度維持一貫性、與同行上市企業不存在較大的差別，企業應收賬款壞賬提前準備額度記提充足。

難題10、關于長短期貸款。

報告期末，流動資產22.061.42萬余元。短期貸款賬戶余額20.901.04萬余元，同比增長11.04%。長期貸款賬戶余額11.760.22萬余元，同比增長1080.76%，公司稱通常是今天為了滿足工程建設需求強烈金融機構長期融資而致。企業一年內到期長期應付款1.918.65萬余元，同比增長627.67%。請公司說明在流動資產相對性充足的情形下長短期貸款比較高的原因和合理化，同時結合有關貸款用途、銀行信貸狀況、現金流量情況、日常運營流動資金要求、還貸分配等剖析企業存不存在短期內償債風險及擬所采取的解決對策。

回應：

一、公司說明

1.截止到2022年12月31日，企業流動資產情況如下：

企業：萬余元

2.截止到2022年12月31日，公司借款情況如下：

企業：萬余元

3.企業在流動資產相對性充足的情形下長短期貸款比較高的原因和合理化

①截止到2022年末企業貸幣余額為22,061.42萬余元，在其中募集資金專戶賬戶余額為5,671.53萬余元，應用閑置募集資金臨時補充流動資金3,000萬余元，承兌擔保金4,102.90萬余元，已有不受到限制（沒有募資）的盈余流動資產為9,286.99萬余元。企業的短期貸款主要運用于：1）付款材料款、業務費、水電費、煤氣費、運輸費等生產運營流動資金要求；2）企業主營業務資金需求量比較大，在充分考慮生產時間、應收帳款周轉天數、應付款周轉天數、臨時性材料準備及緊急采購等多種因素的前提下，提升一定比例的邊際貢獻率，便于隨時隨地資金周轉應用；3）還款已過期的短期負債。企業2023年第一季度必須還款短期貸款6,024.66萬余元。因而，企業提早籌備資金并保持一定金額的短期貸款具備合理化。

②企業長期貸款主要運用于安徽省奧福移動源廢氣凈化處理蜂窩陶瓷載體工程建設，此項目預估投資額49,000萬余元，資金來源為自籌資金（方案70%銀行借款和30%自籌資金）。結合公司工程建設要求于報告期籌集資金分期付款付息長期貸款，具有一定的合理化。

4.短期內償債風險及擬所采取的解決對策

企業未來還貸分配詳細如下：

企業：萬余元

企業對營運資本、項目資金及產品研發融資需求均逐年上升，銀行貸款是企業極為重要的融資模式。截止到2022年12月31日，公司已經得到銀行授信65,929.22萬余元，已用信用額度34,315.87萬余元，仍保存31,613.36萬余元信用額度沒有使用，其中一年以內銀行授信為23,413.82萬余元，早已遮蓋一年以內還款協議。除此之外，核心客戶個人信用度很高，伴隨著2023年業績轉暖，銷售額較上年同期有所增加，將來銷售回款可以滿足企業償還債務規定，短時間不會出現償債風險。那如果將來下游產業受宏觀經濟經濟周期波動或相關行業政策變化危害造成行業景氣指數降低，往往會對公司的經營銷售業績造成不利影響。若企業無法及時取回應收帳款或通過一些融資方式立即獲得流動性支持，短時間必然會導致企業資金短缺，存在一定償債風險。

二、承銷商審查流程及審查建議

（一）承銷商審查程序流程：

查看企業2022年末流動資產、短期內和長期貸款、授信額度狀況，采訪公司財務總監，掌握貸款用途、銀行信貸狀況、現金流量情況、日常運營流動資金要求、還貸分配等，企業存不存在短期內償債風險及擬所采取的解決對策。

（二）承銷商審查建議：

經核實，承銷商覺得：

核心客戶個人信用度很高，如2023年銷售業績轉暖，公司出售與去年同期相比有所增加，將來銷售回款可以滿足企業償還債務規定，短期內不會出現償債風險，可是，若后面市場的需求下降，企業銷售業績，無法及時取回應收帳款或通過一些融資方式立即獲得流動性支持，短時間必然會導致企業資金短缺，存在一定償債風險。

三、會計審查流程及審查建議

（一）審查程序流程

1、掌握及評價和流動資產、股權融資等相關內控制度設計，并檢測重要操縱實行實效性；

2、采訪公司管理人員，了解產品最新融資需求、現金流量現況、處理資金短缺的路徑、銀行信貸及信用額度應用情況及其對于短期貸款的還款協議；

3、獲得企業流動資產統計表，篩選自籌資金和募資盈余及其資金分配受到限制狀況；

4、對流動資產銀行帳戶實行銀行回單核查及其金融機構函證程序，將詢證回復函額度與賬面金額進行確認；

5、獲得企業銀行長短期貸款賬表、借款協議、借款合同、授信額度合同書、收付款回單和還貸回單等相關資料，查驗有關貸款信息內容并實施函證程序，將回復函紀錄與賬目進行確認；

6、融合企業整體借款的信用額度，點評賬目資產流動狀況；

7、查驗企業借款協議，依據合同約定的特殊條款，分辨風險性敞口額度是否可行，有關的申請流程是否規范，評定有關合同書存不存在信用違約風險性；

8、掌握奧福環保過后的經營情況及財務狀況，融合銀行貸款過后的償還和續簽狀況，點評其償債能力指標。

（二）審查建議

經核實，對于我們來說：

融合2022年末流動資產構造，考慮到扣減募資和使用受限資金后總量自籌資金適用范圍，根據公司現階段經營情況及未來發展計劃，企業流動資產水平和經營要求基本上配對，具備合理化；從企業解決短期內償債風險的舉措來說，現階段不會有短期內償債風險。

難題11、有關固資。

報告期末，公司固定資產47,320.72萬余元，同比增長43.79%，公司稱主要系今天機械設備、生產車間工程驗收交付使用而致。請企業：（1）填補新增加關鍵機器設備賬面原值、生產能力、使用壽命、使用期限及其每一年預計的折舊率；（2）填補剖析國五標準的設備是不是存在較大的資產減值征兆，報告期減值計提是不是充足，將來折舊攤銷對公司凈利潤產生的影響。

回應：

一、公司說明

（1）填補新增加關鍵機器設備賬面原值、生產能力、使用壽命、使用期限及其每一年預計的折舊率。

企業：萬余元

注：燒制工藝流程為牽制蜂窩狀陶瓷商品生產量的重要工藝流程，企業以燒制工藝流程的機器工業窯爐在單位時間總產量做為產能的統計基礎。

（2）填補剖析國五標準的設備是不是存在較大的資產減值征兆，報告期減值計提是不是充足，將來折舊攤銷對公司凈利潤產生的影響。

1.企業國五標準的機械設備不存在較大的資產減值征兆

企業的蜂窩陶瓷載體生產流水線為通用性生產流水線，可生產各排放標準瓷器媒介。國六標準媒介和國五標準媒介區別在于，國五媒介為直連式媒介，國六媒介不僅有直連式又有壁流式的。國六直連式和國五直通式的差別通常是開孔率更高一些、壁特薄、比表面更高；國六壁流式的媒介生產過程要先把它生產制造為直連式媒介，再經過打堵孔工藝流程后進行生產。企業國六載體工藝流程步驟并沒產生變化，需要調整是指產品配方以及配套擠出模具和工配件，及在燒制時期的提溫曲線圖不一樣加工過程工藝指標。原國五標準常用生產流水線機械設備根據對一部分工藝流程（如：擠壓工藝流程只需拆換磨具、燒制工藝流程調節燒制曲線圖、壁流式的媒介提升打堵孔工藝流程等）調整后都可通用性正常使用，原來生產線機器設備不容易停止使用，并沒有閑置不用，所以不用擔心顯著資產減值征兆。

2.將來折舊攤銷對公司凈利潤產生的影響

國五機器設備現階段已經基本調整至國六商品生產流水線，國五機器設備固定資產折舊的記提沿用企業會計制度，預估不容易對于未來純利潤造成嚴重危害。

新增加機器的預估年折舊費額度大約為1,051.50萬余元，折舊費的提高就會帶來產品成本的上升，若市場前景恢復到正常范圍，企業新增加機器設備提高生產能力后，產品成本增大的生產成本將無法有很大變化，也不會對純利潤造成嚴重危害。如果將來銷售市場修復大跳水，企業產銷率低于正常水準，新增加折舊費可能減少公司凈利潤。

二、承銷商審查流程及審查建議

（一）承銷商審查程序流程：

1、查看新增加關鍵機器設備賬面原值、生產能力、使用壽命、使用期限及其每一年預計的折舊率狀況；

2、采訪公司財務總監，掌握國五標準的設備是不是存在較大的資產減值征兆，報告期減值計提是不是充足，將來折舊攤銷對公司凈利潤產生的影響。

（二）承銷商審查建議：

經核實，承銷商覺得：

1、公司已經補充披露新增加關鍵機器設備賬面原值、生產能力、使用壽命、使用期限及其每一年預計的折舊率狀況；

2、公司已經填補剖析國五標準的機械設備不存在較大的資產減值征兆，報告期減值計提充足，將來折舊攤銷預估不容易對于未來純利潤造成嚴重危害。

三、會計審查流程及審查建議

（一）審查程序流程

1、掌握及評價和固資有關的內控制度和設計，并檢測有關內控制度運作合理；

2、采訪公司管理人員，了解產品對新增固定資產產生的產能后面布置的考慮到，掌握國五標準機械設備與國六標準機器的通用性狀況；

3、獲得固定資產卡片清單，剖析預計使用年限的合理化并重算固定資產折舊，同時結合機器設備主要用途剖析費用科目的合理化；

4、對固資實施了現場監盤程序流程，查驗實際情況，以確定存不存在資產減值征兆；有效評定公司管理人員對長期性資產減值準備征兆的分析，謹慎點評存不存在高管喜好；

5、獲得超大金額固資供貨合同、進庫票據或設備安裝調試達標票據、審批單及房屋建筑物驗收報告單據等，分辨企業固定資產入賬使用價值、進賬方式等正確與否；

6、獲得公司閑置不用固資明細、固定資產減值測試表，核查固資減值準備計提的科學性和完好性。

（二）審查建議

經核實，對于我們來說：

1、企業新增加固定資產入賬立即、做賬額度恰當、預估的使用期有效、折舊率測算準確無誤，新增產能合乎公司戰略規劃的需求，固定資產增加具備合理化；

2、企業國五機器設備具備實用性，企業對固資的資產減值征兆分辨有效，期終公司固定資產不會有減值準備計提不規范、不審慎的情況。

難題12、有關研發團隊轉變。

報告期末，企業研發團隊總人數106人，同比下降了28.38%。請企業公布報告期研發團隊同期相比大幅降低的原因和合理化，企業研發團隊評定根據是不是發生變化。

回應：

一、公司說明

（1）企業公布報告期研發團隊同期相比大幅降低的原因和合理化

企業近三年研發團隊情況如下：

從以上看，2022年末企業研發團隊106人，較上年同期降低42人，大多為產品研發中試線輔助作業人員33人，盡管企業近些年研發團隊總數有所下降，但研發團隊總數占有率比較穩定。企業研發團隊數量減少的主要原因是：①2022年企業受重型商用車行業景氣指數降低危害，融合本期經營業績狀況，自2022年年里開始實施降本增效措施。企業為提升人均效能，對研發團隊構造進行了升級，縮減了單核心職位研發團隊經營規模。②企業合并了一部分產品研發崗位，通過提高研發團隊專業技能和引入高檔研發團隊開展取代和優化團隊設計等方法操縱人力成本。③企業產品研發中試線一部分設備智能化水平的提高也減少了一部分職位的人才需求。

綜上所述，公布報告期的研發團隊數量減少關鍵是是非非核心部門研發團隊，是結合公司市場情況和科研投入對策所做出的必需人員變動，符合公司總體經營規劃。企業產品研發核心骨干平穩，研發部門可深入推進新技術和創新能力。因而，企業公布報告期的研發團隊總數盡管有所下降，但研發人員占比較平穩，所以該調節有助于提高企業研發效率，不會對公司目前生產運營、產品研發能力、主打產品開發進度等組成重要不良影響。

（2）企業公布報告期對研發團隊的確認根據并沒有發生變化。

企業研發團隊的判定標準重要依據職工所屬單位及其實際工作崗位職責，將公司從事項目研發和有關技術革新主題活動，以及對于上述情況主題活動進行監管或者提供立即服務項目工作的人員評定為公司研發團隊。企業2022年研發團隊降低是企業在產品研發能力和效率提升的前提下所作的調節，針對研發團隊判定標準較之前年度不會有根本變化。

二、承銷商審查流程及審查建議

（一）承銷商審查程序流程：

查看企業產品研發員工花名冊，采訪企業董事長助理，掌握報告期研發團隊同期相比大幅降低的原因和合理化，企業研發團隊評定根據是不是發生變化。

（二）承銷商審查建議：

經核實，承銷商覺得：

企業2022年研發團隊數量減少關鍵屬于非核心部門研發團隊，是結合公司發展趨勢各個階段要求所做出的必需人員變動，合乎公司的經營對策；2022年研發團隊判定標準較之前年度不會有根本變化。

難題13、有關租賃負債。

報告期末，租賃負債433.28萬余元，同比增長257.15%，公司稱主要系應對租來房屋建筑物房租提升而致。請企業解釋說明租賃房屋有關情況，包含但是不限于租賃房屋的首先要考慮和意義、租賃房屋詳細地址、租賃房屋的面積租用房租額度。

回應：

一、公司說明

1.截止到2022年12月31日，公司存續的房產租賃情況如下：

企業：萬余元

（接好表）

注：國外倉庫租金計算規范是依據銀行對賬單填好。

2.企業2022年末租賃負債較上一期變化情況如下所示：

企業：萬余元

企業2022年末較今年初應對租用款總金額提高72.42%，根本原因是：

①2022年企業國外紐約庫房期滿未續約，新增加底特倉庫租賃，與此同時澳大利亞庫房期滿正常使用貸款展期一年，確定相對應租賃負債及使用權資產，年度提升總金額28.42萬余元。②企業分公司蚌埠市奧美所在城市我國（蚌埠市）微電子技術科技園區104#、105#原租賃協議于2022年12月31日期滿，分公司蚌埠市奧美可能續約，結合實際情況將這個合同書貸款展期同樣合同有效期，續約合同有效期提升總金額96.94萬余元。③子公司江西省奧福2022年新簽署租賃協議，在以往租賃協議的前提下續約2年，續約合同書造成本期終提升總金額157.04萬余元。

綜上所述信息內容，企業租用以上房地產目的是為了用于辦公室、生產制造及其倉儲物流。租賃負債增長，主要系各租賃資產租用貸款展期而致，根據《新租賃準則》對有關租賃負債給予表內確定，租賃資產標底沒有太大的增加量轉變。

二、承銷商審查流程及審查建議

（一）承銷商審查程序流程：

查看租賃房屋有關情況，采訪企業董事長助理、財務經理，掌握包含但是不限于租賃房屋的首先要考慮和意義、租賃房屋詳細地址、租賃房屋的面積租用房租額度。

（二）承銷商審查建議：

經核實，承銷商覺得：

企業租用房地產符合公司具體項目需求。

三、會計審查流程及審查建議

（一）審查程序流程

1、了解公司管理人員，掌握房屋建筑物租用總體經營規模、關鍵租賃資產的效果，分辨租賃資產與企業業務相關性；

2、獲得房屋建筑物租用賬表，關心新增加租賃標的規模及其重要性；

3、獲得關鍵租賃協議，剖析合同文本的合理化；

4、實行資產盤點程序流程，獲得財產具體租用直接證據，核查企業租賃資產狀況是否真實，對于國外租用，查驗結算依據及租用付款狀況；

5、獲得稅票等清算憑證，查驗租用狀況是不是按合同實行，存不存在租賃變更的情況，并分辨年末連接點租賃資產的期滿續約狀況；

6、獲得租賃負債及使用權資產測算數據信息，依據年度具體租用狀況查驗會計賬務處理正確與否。

（二）審查建議

經核實，對于我們來說：

企業租賃資產的用處為辦公室、生產制造及其倉儲物流，目的是為了達到企業平時生產運營與管理的需求，租賃服務的有關賬務處理合乎企業會計準則的需求。

特此公告。

山東省奧福環保科技發展有限公司股東會

2023年6月22日