證券簡稱：通策醫療 證券代碼：600763 編號：臨2023-036

通策醫療股份有限公司關于2022年年度報告信息披露監管工作函回復的公告

本公司董事會及全體董事保證本公告內容不存在任何虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，并對其內容的真實性、準確性和完整性承擔個別及連帶責任。

2022年5月26日，通策醫療股份有限公司（以下簡稱“公司”）收到上海證券交易所《關于對通策醫療股份有限公司2022年年度報告的信息披露監管工作函》（上證公函【2023】0609號）（以下簡稱“問詢函”），現將問詢函回復內容公告如下：

1.關于業務及業績表現。年報顯示，公司2022年實現營業收入27.19億元，同比減少2.23%，歸母凈利潤5.48億元，同比減少21.99%。其中，醫療服務收入 25.73億元，占營業收入的94.63%，為公司主要的收入來源，毛利率41.31%，同比減少5.29個百分點。分地區看，浙江省外營業收入2.17億元，毛利率24.06%，同比減少11.25個百分點。年報披露，種植牙集采是影響全年口腔市場的重要因素，2022 年公司種植牙業務實現收入4.48億元，占營業收入的17%，較2021年同比增長1.5%。請公司補充披露：（1）結合行業政策、市場地位、公司經營戰略、同行業可比公司等情況，說明報告期醫療服務整體業務、浙江省外業務毛利率下滑的原因；（2）結合公司業績變化、同行業可比公司情況，量化分析種植牙集采對公司經營發展的具體影響，并說明公司的應對策略。請會計師發表意見。

回復：

（1）結合行業政策、市場地位、公司經營戰略、同行業可比公司等情況，說明報告期醫療服務整體業務、浙江省外業務毛利率下滑的原因；

行業情況：口腔醫療是以口腔醫療服務消費為基礎，包含醫療及消費雙重屬性，是為滿足口腔及頜面部疾病的預防和診療、口腔美容等需求提供相關醫療服務的行業。目前我國口腔醫療行業進入蓬勃時代，需求端、供給端、政策端和資本端共同推動，進一步促進口腔行業的快速發展。口腔疾病種類繁多，常見疾病有齲病、牙周疾病、牙髓病、根尖周病、牙齒缺損、錯頜畸形等，多數口腔疾病的發病率高，診療需求大。除此之外，隨著“顏值經濟”的到來，消費者對于牙齒美容的需求也日益攀升，口腔行業未來市場前景廣闊。

市場地位：通策醫療作為一家以醫療服務為主營業務的主板上市公司，是國內口腔醫療服務龍頭，自2006年借殼上市以來，專注口腔醫療17年，目前旗下共有73家醫療機構和1760名醫生，營業面積超過23萬平方米，開設牙椅2700臺，公司17年的經營業績、口腔醫療資源與經驗、品牌與規模優勢，既滿足口腔專業醫生執業、薪酬、學術等多重職業需求，同時遵循“存真去偽、濟世救人”滿足客戶高中低價多元化需求，形成獨特的細分領域競爭優勢及壁壘。

公司經營戰略：通策醫療打破口腔醫療機構簡單的連鎖化經營模式，堅持自身“區域總院+分院”模式，形成旗下醫院的品牌、醫療資源優勢，成為通策醫療競爭力的基石。目前，公司在浙江省內已經擁有杭口平海區域集團、杭口城西區域集團、寧波口腔醫院集團、杭口紹興區域集團和杭口浙中區域集團5家口腔區域集團，由此擴張分院，形成多個“區域總院+分院”區域醫院集群。公司致力于打造以區域中心醫院和特色醫院形成集醫療臨床教育科研的三位一體的世界頂級口腔專科醫院，占據醫學高峰，形成長期價值，更大更強更深地提升市場占有率。

可比公司：基于口腔醫療與其他醫療服務存在較大差異，具有特殊性，公司認為可比公司需要選擇國內A股上市且主營口腔醫療服務業務持續一年以上的，經篩選，暫無具有可比性的口腔醫療A股上市公司。

1.1醫療服務整體業務毛利率下滑原因

醫療服務收入分項成本變化表如下： 金額單位：萬元

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報告期內，公司對外醫療服務定價未發生重大變化，業務結構未發生重大變化，醫療材料采購成本亦未發生重大變化，故醫療材料成本占收入比基本與上年持平。公司毛利率整體變化一方面是：受客觀因素影響出現不同程度的停診、限流，導致業務收入同比下降，但停診期間仍需要正常支付員工工資、支付房租、攤銷裝修費和計提醫療設備折舊；另一方面是公司逆勢擴張，蒲公英計劃加速實施，2022年開業17家。公司儲備大量人才，人力成本支出攀升，降低了當期利潤，但充足的醫護團隊儲備將成為醫院人才的蓄水池，未來將成為醫院未來保持高速增長的核心競爭力。同時新開業醫院導致租金及物業費用、裝修攤銷、設備折舊增加也會降低當期毛利率。

1.2 浙江省外業務毛利率下滑原因

浙江省外醫院對外醫療服務定價、業務結構、醫療材料采購成本未發生重大變化，省外毛利率下滑與公司整體業務毛利率變化影響因素相同，區別在于受客觀因素影響程度不同。

（2）結合公司業績變化、同行業可比公司情況，量化分析種植牙集采對公司經營發展的具體影響，并說明公司的應對策略。

1、口腔行業情況及集采政策

口腔種植是缺牙修復的重要方式，與固定義齒、可摘義齒等常規修復方式相比，種植牙的功能、結構、外觀更接近天然牙。隨著生活水平的提高和人口老齡化程度的加深，我國種植牙需求連續呈現兩位數的高速增長，目前種植牙在中國口腔服務市場的普及率處于較低水平，2020年中國每萬人種植牙人數為21人，對比發達國家，種植牙市場存在巨大發展潛力。

2022年1月，國務院常務會議決定，逐步擴大高值醫用耗材集采覆蓋面，明確要求將群眾關注的種植牙納入集采范圍。5月，九部委聯合印發《2022年糾正醫藥購銷領域和醫療服務中不正之風工作要點》，部署“規范牙科醫療服務和耗材收費”。2022年9月8日國家醫療保障局發布《關于開展口腔種植醫療服務收費和耗材價格專項治理的通知》（醫保發〔2022〕27號）。2022年種植牙集采的相關政策處于研究、試點階段，2023年4月20日，浙江省種植集采正式落地。

2、對公司的影響

大部分有種植牙需求的客戶為解決自身問題仍然選擇正常就診種植，有部分客戶還是選擇觀望和等待。據統計，2015-2022年中國種植牙市場規模復合增長率約15%（參考口腔行業研究分析報告）。公司2022年種植業務增長僅為1.5%，一方面受客觀因素停診、限流等影響，另一方面受到觀望情緒延遲消費的影響。

3、公司的應對措施

公司已經積極響應醫保局各類舉措，通過共同富裕的行動，滿足不同客戶群體的多元化、差異化口腔醫療服務需求，讓更多客戶重視口腔健康，帶來口腔醫院就診量的提升，促進公司在低價種植市場的占有率，讓更多的口腔業務之間產生協同效應，實現對公司經營的正向影響。集采基于共同富裕的價值取向，期望有更多人享受先進口腔醫療服務，國內中老年群體中缺牙很多，但國內口腔種植覆蓋率低，在惠民政策的指引下，公司要做的就是順應政策方向，大幅提升滲透率，開展“口腔”超市業務，為更多患者提供服務。

對于集采種植牙，公司旗下口腔醫院經過多年經營已形成良好的口碑，積累了大量中高端客戶，高端種植依然保持穩定增長；隨著種植集采政策的實施，以價換量更容易形成規模效應，目前種植牙滲透率低，隨著種植差異化定價，總量的快速增加仍有望形成規模化的較高增長。預計2023年，公司種植業務將有大幅放量，為此，公司已儲備400余名種植醫生，有足夠醫生應對種植放量后的增長需求。

（3）會計師意見

1．核查程序

針對上述事項，執行的程序包括但不限于：

(1)訪談公司管理層，了解報告期內行業政策、公司經營戰略、公司醫療服務的變化情況及對公司的影響；

(2)了解、測試公司相關內部控制制度、財務核算制度的設計和執行；復核相關會計政策是否合理且一貫運用；

(3)結合服務類別及公司實際發展情況，執行分析程序，判斷醫療服務收入、成本和毛利率變動的合理性。

2．核查結論

(1)公司報告期醫療服務整體業務、浙江省外業務毛利率下滑的原因主要系停診、限流等客觀因素導致收入下滑，同時人力、折舊、租賃等成本上升所致；

(2)種植牙集采影響了報告期內客戶群體的消費意愿，未對報告期公司采購成本產生具體影響。

2.關于貨幣資金等流動資產情況。年報顯示，報告期末公司貨幣資金賬面余額6.3億元，其中銀行存款6.24億元，其他貨幣資金529萬元。其他非流動資產期末余額為7.42億元，其中預付房屋購置款2.58億元，對聯營企業杭州捷木股權投資管理有限公司提供財務資助3.64億元。請公司補充披露：（1）其他貨幣資金的具體項目、存放地點，并結合貨幣資金的存放與使用情況，說明公司貨幣資金的安全性，是否存在與關聯方共管賬戶、控股股東及其他關聯方資金占用的情形；（2）公司對聯營企業提供財務資助的具體情況，包括該聯營企業的股東名稱及是否關聯方、各股東持股比例及是否按 照持股比例提供財務資助，并說明公司相關財務資助履行審議程序 和信息披露義務的具體情況；（3）預付房屋購置款的交易對手方及是否關聯方、具體背景和資金去向，是否存在資金流向控股股東、實際控制人等關聯方，或與其存在業務資金往來的潛在利益相關方的情況。請會計師發表意見。

（一）其他貨幣資金的具體項目、存放地點，并結合貨幣資金的存放與使用情況，說明公司貨幣資金的安全性，是否存在與關聯方共管賬戶、控股股東及其他關聯方資金占用的情形。

截至2022年12月31日，公司其他貨幣資金余額為528.79萬元，具體情況如下表所示：

金額單位：萬元

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截至2022年12月31日，公司貨幣資金余額6.3億元，其存放和使用情況如下：

金額單位：萬元

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公司貨幣資金存放地點安全、可靠，對資金使用嚴格遵守《通策醫療股份有限公司資金管理辦法》規定。公司資金賬戶均歸屬于公司或子公司，可自行支配，資金余額均在賬戶中，不存在與關聯方共管賬戶、控股股東及其他關聯方資金占用的情形。

（二）公司對聯營企業提供財務資助的具體情況，包括該聯營企業的股東名稱及是否關聯方、各股東持股比例及是否按照持股比例提供財務資助，并說明公司相關財務資助履行審議程序和信息披露義務的具體情況。

截至2022年12月31日，公司對聯營企業杭州捷木股權投資管理有限公司(以下簡稱“杭州捷木”)、浙江通策眼科醫院投資管理有限公司(以下簡稱“眼科醫院”)提供的財務資助余額分別為3.64億元、2.6億元，情況如下：

(1)對杭州捷木的財務資助

1)財務資助具體情況

為解決公司全資子公司杭州口腔醫院集團城西口腔醫院因經營場所受限進而影響醫院發展后勁。公司決定于2018年12月由全資子公司浙江通策健康管理服務有限公司（以下簡稱“通策健康”）收購美盛控股集團有限公司所持有的杭州捷木股權投資管理有限公司50%股權，交易總價款為3.1億元人民幣，即收購目標公司股權應支付的股權轉讓款1.1億元人民幣以及收購債權應支付的對價2.0億元，公司擬通過收購美盛控股集團持有的杭州捷木投資50%股權以及美盛控股集團對杭州捷木投資的50%債權的方式獲取目標地塊50%權益，用于杭州口腔醫院城西VIP醫院總部院區擴建和總部大樓項目。

根據三方股東約定樓宇面積分配如下：杭政儲出（2015）31地塊項目土地面積為19342平方米，容積率不大于2.4，地上計容建筑面積46420.8平方米。規劃建筑共4幢，其中A、B、C樓為12層，計容建筑面積分別為11543.20平方米、11543.20平方米、19983.40平方米，D樓為3層，計容建筑面積為3102.90平方米。A樓11543.20平方米計容建筑歸屬于上海杰地投資有限公司，B樓11543.20平方米計容建筑歸屬于升華地產集團有限公司，C樓19983.40平方米和D樓3102.90平方米計容建筑共計23086.3平方米歸屬于美盛控股集團有限公司。公司受讓捷木投資50%股權后，將承繼原歸屬于美盛控股集團有限公司的C樓、D樓。

按照杭州捷木投資管理有限公司章程約定，股東會會議由股東按出資比例行使表決權，對于公司增加或減少注冊資本，分立、合并、解散或變更公司形式，以及修改章程等必須經代表三分之二以上表決權的股東通過；公司設董事會，成員四人，董事會的表決，董事會一人一票行使表決權，董事會每項決議均需經三分之二（含三分之二）的董事通過。按照美盛控股集團有限公司、升華地產集團有限公司、上海杰地投資簽訂的原合作框架協議，美盛控股集團委派2名董事，其他各方委派一名董事。本公司收購捷木投資50%股權，未取得杭州捷木投資管理有限公司的控制權，按照會計準則相關規定，該交易將按照聯營方式進行會計處理。該交易形式是向聯營企業提供同比例財務資助，實質為公司收購杭州捷木50%股權之后的后續項目建設資金投入。

報告期末，寫字樓仍在建設過程中。報告期內，各股東提供的財務資助情況詳見下表： 金額單位：億元

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相比升華地產集團有限公司，通策健康、上海杰地投資有限公司累計多提供資助136.06萬元、0.83萬元(按照持股比例計算)，是因在建寫字樓共分4棟，由總包方中天建設集團有限公司負責建造，其中：歸屬上海杰地投資有限公司和升華地產集團有限公司各1棟、歸屬公司2棟，各自樓棟在建造維護過程中，因建造施工具體樓棟情況有所不同，零星工程項目中涉及不同的施工成本和開支明細，因此在等比例的財務資助之外，還會劃款少量的資金用于各樓棟的零星工程項目的開支。剔除此項因素后，三方的財務資助的比例與持股比例相同。

2)相關財務資助履行審議程序和信息披露義務的具體情況

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(2)對眼科醫院的財務資助

1)財務資助具體情況

根據《浙江通策眼科醫院投資管理有限公司融資方案協議》，公司與浙江通策控股集團有限公司、童志鴻按持股比例應向眼科醫院提供財務資助的金額如下：

金額單位：億元

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截至2022年12月31日，眼科醫院各股東對其財務資助的具體情況如下：

金額單位：億元

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[注1]杭州愛鉑控股有限公司、浙江通策控股集團有限公司均系公司實際控制人呂建明控制的企業；杭州愛鉑控股有限公司和呂建明對眼科醫院的財務資助由浙江通策控股集團有限公司出資。

[注2]2023年3月20日，公司收到浙江通策眼科醫院投資管理有限公司歸還的第一筆財務資助0.6億元及利息。浙江通策眼科醫院投資管理有限公司將于2023年底前，將剩余財務資助款全部歸還。

[注3]自然人因個人原因未提供財務資助，也因此需逐步退出，目前持股比例已逐步降低。

[注4]浙江大健康產業股權投資基金(有限合伙)對眼科醫院新增投資2億元，其中：增加注冊資本0.56億元，資本溢價1.44億元；截至2022年12月31日，已投入資金2億元，計入資本溢價1.44億元，不再承擔股東財務資助義務。

截至2022年12月31日，除自然人童志鴻外，公司及浙江通策控股集團有限公司按照《浙江通策眼科醫院投資管理有限公司融資方案協議》中約定，對眼科醫院提供了財務資助。

2)相關財務資助履行審議程序和信息披露義務的具體情況

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（三）預付房屋購置款的交易對手方及是否關聯方、具體背景和資金去向，是否存在資金流向控股股東、實際控制人等關聯方，或與其存在業務資金往來的潛在利益相關方的情況。

公司報告期末預付房屋購置款情況如下：

金額單位：億元

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預付房屋購置款之浙江大學校友企業總部經濟園相關物業，交易事項為購買浙江大學創新創業研究院有限公司(以下簡稱“浙大創業研究院”)物業資產，浙大校友企業總部經濟園是浙江省大灣區重大產業項目、杭州城西科創大走廊重點建設項目，物業地處杭州云城核心區塊，地址位于杭州市城西未來科技城綠汀路與倉興街交匯處，距離高鐵杭州西站800米，園區內規劃有地鐵3號線龍舟路站。

交易標的共3份物業，合計面積為40800㎡，其中分為獨棟建筑（D4）2948.87平方米，規劃地上建筑4層，地下建筑2層；高層建筑（B3）34733.54平方米，規劃建筑18層；配套物業3117.59平方米，為C4幢5層用房與6層部分用房(即公司購買一個在建的4層獨棟建筑，一個在建的18層高層建筑，以及一個高層建筑中的5層和6層的部分區域)。3份物業的建設方為浙大創業研究院，交付時間不遲于2023年12月31日，根據協議雙方約定公司將與交易對方完成物業產權分割登記手續，取得對本次交易標的獨立的產權憑證。物業擬用于建設口腔專科醫院，其中高層建筑與獨棟建筑將作為醫院診療區域使用，配套物業將作為醫院后勤保障區域、學術交流區域使用。醫院擬設置床位數80張，牙椅500臺，規劃設置門診區、急診區、醫技區、手術區、住院區、消毒供應中心、設備用房、潔凈配套用房等。

根據合同約定，合同總價48,960萬元，分3個階段支付：

1）公司于2021年12月31日預付款8,000元，2022年1月4日預付款6,688萬元，合計14,688萬元，即合同金額的30%作為首付款。

2）公司于本次交易的3份物業結頂時，浙大創業研究院發出結頂通知后30日內支付合同金額的20%，即9,792萬元。

3）公司于浙大創業研究院提供物業交付資料清單，我方驗收合格后30日內支付剩余合同金額的50%，即24,480萬元。

目前公司所購買三份物業實際完成工程結頂，2022年底公司累計已支付25,231.78萬元，具體支付進度如下：

1)公司實際于2021年12月31日預付款8,000萬元，2022年1月4日預付款6,688萬元，合計14,688萬元。

2)公司于2022年7月16日支付B3結頂款8,336.0496萬元，于2022年7月29日支付D4結頂款707.7288萬元，合計9,043.7784萬元。

3）公司于2022年12月與浙江大學創新創業研究院有限公司、浙江未來科技股份有限公司補充協議約定，將對浙江未來科技股份有限公司的1,500萬元投資溢價款轉為預付浙江大學創新創業研究院有限公司的購房款。

截至報告期末，公司共支付給浙大創業研究院25,231.78萬元，符合合同約定，不存在提前支付的情形。

其他預付款0.06億元主要系杭州口腔醫院集團為下屬子公司墊付的醫院經營用房預付款。根據合同約定，在合同生效后，支付保證金80萬元；物業交付后支付房屋使用費449萬元，另外預付裝修設計費35萬元，公司實際支付符合合同約定，不存在提前支付的情形。

上述預付款項不存在資金流向控股股東、實際控制人等關聯方，或與其存在業務資金往來的潛在利益相關方的情況。

（四）會計師意見

1．核查程序

針對上述事項，執行的程序包括但不限于：

(1)獲取公司庫存現金日記賬，監盤庫存現金；

(2)獲取公司銀行存款余額明細表、已開立賬戶清單、銀行對賬單、銀行存單等資料，檢查是否與賬面記錄金額一致；對銀行存款執行函證程序，確認是否存在使用限制情況，發函比例99.995%，回函占發函比例100.00%；對于未發函的銀行賬戶，系由于該賬戶報告期末狀態為久懸，在期后已銷戶，其金額微小且不重要故未發函；我們對公司銀行流水中單筆金額100萬元以上的資金流水進行了重點核查，對單筆金額100萬元以下的資金流水進行了分性質的抽樣核查，資金流入流出的綜合核查比例83.6%；

(3)獲取臨近報告期末的POS機刷卡記錄，復核POS機在途資金余額；獲取支付寶、微信等第三方平臺的賬戶余額記錄，檢查賬戶所屬是否為被審計單位，是否存在使用受限情況；

(4)獲取杭州捷木及其子公司的賬套及銀行對賬單，檢查了各股東對其財務資助情況及流水情況；檢查了報告期內杭州捷木及其子公司的大額支付審批及付款情況；對在建寫字樓項目的單方造價進行了測算，判斷項目單方造價是否在合理區間；

(5)向管理層訪談，詢問了解眼科醫院的經營情況，財務資助預計收回時間及款項的信用減值風險；對眼科醫院執行延伸檢查，包括：對眼科醫院以及下屬除杭州瑞弘思創企業管理有限公司(以下簡稱“瑞弘思創”)外的并表子公司的財務報表、財務賬套及資金流水進行比對分析，是否賬實一致；查看瑞弘思創財務報表，檢查瑞弘思創自2017年至2022年的大額支付表及銀行回單；查看眼科醫院的往來余額情況，檢查眼科醫院各股東對其財務資助的到位情況、資助的入賬時間和期后歸還情況；復核眼科醫院的審計報告，分析后附附注披露與延伸檢查情況是否存在不一致；

(6)獲取重要預付房屋購置款的相關合同，檢查報告期內付款審批及支付情況；通過企查查查詢了相關單位股東情況、董監高情況，與公司提供的關聯方清單進行對比，判斷與公司、持股5%以上的股東、實際控制人、控股股東、董監高人員等是否存在關聯關系；實地查看總部經濟園項目，訪談浙大創業研究院的相關人員，了解項目建設情況，公司的款項支付情況和后續去向。

2．核查結論

(1)公司貨幣資金不存在與關聯方共管賬戶、控股股東及其他關聯方資金占用的情形；

(2)杭州捷木的各股東按持股比例提供了財務資助，公司向眼科醫院提供的2.6億元財務資助在2022年度未發生變化，浙江通策控股集團有限公司提供的財務資助已超過對其要求的比例，其他自然人未提供財務資助；

(3)預付房屋購款的交易對手方非關聯方，不存在資金流向控股股東、實際控制人等關聯方，或與其存在業務資金往來的潛在利益相關方的情況。

3.關于應收賬款。年報顯示，報告期末，公司應收賬款賬面余額1.11億元，較期初增長43%，與營業收入下滑2.23%的變動方向不一致。明細顯示，賬齡1年以內的應收賬款1.1億元，應收賬款均按組合計提壞賬準備，本期壞賬計提比例5.02%。按欠款方歸集的期末余額前五名應收賬款合計8455萬元，其中浙江通策眼科醫院投 資管理有限公司（以下簡稱眼科醫院）系公司關聯方，應收賬款期末余額3240萬元，占比29.32%，計提壞賬162萬元。同時，報告期內公司前五名客戶銷售額248萬元，占年度銷售總額的0.09%，且前五名客戶銷售額中無關聯方銷售。前五名應收賬款欠款對象合計金額高于前五名客戶銷售額。請公司補充披露：（1）結合公司本期信用政策及變化情況（如有）、同行業可比公司情況，說明在營業收入下滑的情況下，應收賬款增幅較大的主要原因及合理性，并結合同行業可比公司情況，說明應收賬款壞賬準備計提的充分性，是否符合企業會計準則的相關規定；（2）公司對眼科醫院應收賬款的交易背景、交易內容、賬齡情況及期后回款進展，說明是否存在違約情況或回收風險，并進一步說明是否存在關聯方變相侵占公司利益的情形；（3）公司前五名客戶銷售額的統計口徑，與應收賬款前五名的金額及是否存在關聯交易情況存在差異的具體原因，前后信息披露是否存在不一致。請會計師發表意見。

（一）結合公司本期信用政策及變化情況(如有)、同行業可比公司情況，說明在營業收入下滑的情況下，應收賬款增幅較大的主要原因及合理性，并結合同行業可比公司情況，說明應收賬款壞賬準備計提的充分性，是否符合企業會計準則的相關規定

(1)應收賬款增幅較大的主要原因及合理性

1)公司情況

公司本期營業收入27.19億元，同比減少0.62億元，報告期末應收賬款1.11億元，較期初增加0.33億元，主要是對眼科醫院、浙江大學醫學院附屬第二醫院的應收款增加所致。明細如下表所示：

金額單位：萬元

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公司對外產品銷售主要分醫療材料和醫療設備銷售，公司醫療材料銷售一般給予客戶3個月的信用賬期，醫療設備銷售信用賬期相對較長，一般是根據醫療設備使用特性，醫院在醫療設備到貨安裝檢測使用一定時間后進行驗收而后付款，正常會有6個月左右賬期，公司對上述客戶在收入確認、信用政策上較往年未發生變化，期末應收款亦未出現逾期情況。

受客戶采購付款審批流程改變、年底客觀因素影響客戶付款流程未及時處理，致使在資產負債表日前浙江大學醫學院附屬第二醫院回款減少，截止目前，客戶已正常回款。

眼科醫院應收款增加主要系根據客戶需求，四季度采購量增加，導致期末應收款增加。

2)同行業可比公司情況

基于口腔醫療與其他醫療服務存在較大差異，具有特殊性，公司認為可比公司需要選擇國內A股上市且主營口腔醫療服務業務持續一年以上的，經篩選，暫無具有可比性的口腔醫療A股上市公司。

公司應收賬款增幅較大的原因主要系眼科醫院、浙江大學醫學院附屬第二醫院主要因賬齡期原因于報告日前回款較少所致，屬合理賬期內。

(2)應收賬款壞賬準備計提

公司按照金融工具的減值所述的簡化計量方法確定應收賬款的預期信用損失并進行會計處理。在資產負債表日，本公司按應收取的合同現金流量與預期收取的現金流量之間的差額的現值計量應收賬款的信用損失。當單項應收賬款無法以合理成本評估預期信用損失的信息時，本公司根據信用風險特征將應收賬款劃分為若干組合，參考歷史信用損失經驗，結合當前狀況并考慮前瞻性信息，在組合基礎上估計預期信用損失，確定組合的依據如下：

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公司基于歷史信用損失經驗，結合當前狀況并考慮前瞻性信息，在組合基礎上估計預期信用損失的具體比例為：1年以內5%，1-2年10%，2-3年30%，3年以上50%。公司應收賬款賬齡情況如下：

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公司1年以內應收賬款占比99.91%，長賬齡客戶欠款金額小，故整體壞賬準備計提比例較低，為5.02%。

綜上，公司應收賬款壞賬準備計提充分，符合企業會計準則的相關規定。

（二）公司對眼科醫院應收賬款的交易背景、交易內容、賬齡情況及期后回款進展，說明是否存在違約情況或回收風險，并進一步說明是否存在關聯方變相侵占公司利益的情形

上市公司旗下有獨立的供應鏈管理公司，業務涵蓋醫院的醫療材料和設備采購等，其與國內外大型供應商建立戰略采購合作，供應鏈在供應商管理、采購等方面有較好的議價權和采購成本優勢。公司對眼科醫院的應收賬款主要系根據眼科業務發展需要，眼科醫院通過公司供應鏈平臺采購醫療設備。

公司應收關聯方款項形成壞賬可能性較小，不存在收回風險，也不存在關聯方變相侵占公司利益的情形。根據合同的約定，公司給予眼科醫院醫療設備采購6個月的信用期。報告期末對眼科醫院的應收款賬齡均在6個月以內，截至2023年6月15日，眼科醫院期后回款2,275.76萬元，不存在違約情況。眼科醫院依法設立、合法存續，業務發展良好，具備持續經營和履約能力，與公司以前年度的關聯交易中資信表現良好。

（三）公司前五名客戶銷售額的統計口徑，與應收賬款前五名的金額及是否存在關聯交易情況存在差異的具體原因，前后信息披露是否存在不一致

報告期內，公司合并利潤表中營業收入為27.19億元，其中醫療服務收入25.73億元，占營業收入的比重為94.63%，為公司主要的收入來源。公司前五名客戶銷售額的統計口徑，為醫療服務收入中的具體消費者客戶。

報告期末公司應收賬款前五名欠款對象，分別為因產品銷售收入、建設工程收入和醫療服務社保結算款產生，并非醫療服務中的具體消費者客戶，情況如下：

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經公司重新梳理營業收入全口徑前五名客戶銷售額13,287.17萬元，占年度銷售總額4.89%，前五名客戶銷售額中關聯方銷售額6,187.96萬元，占年度銷售總額2.28 %。

(四)會計師意見

1．核查程序

針對上述事項，執行的程序包括但不限于：

(1)我們訪談了公司管理層、供應鏈部門負責人、財務人員，了解公司應收賬款壞賬準備計提政策，主要客戶的銷售內容、信用政策、歷史合作情況，主要客戶變動情況，了解報告期末應收賬款增幅較大的主要原因；

(2)分析應收賬款與營業收入變動的匹配性，并結合報告期內公司的實際經營情況對報告期期末應收賬款增幅較大的原因及合理性進行分析；

(2)復核公司壞賬準備計提政策，分析應收賬款壞賬計提是否充分；

(3)抽查主要客戶的購銷/服務合同、出庫單、簽收單/結算單、發票、銀行流水等資料，查詢了國家企業信用信息公示系統、企業官方網站等公開信息；

(4)對應收賬款執行了函證程序，發函比例91.67%，回函占發函比例76.61%。對未回函部分，我們執行了替代測試，檢查了發生的原始憑證、賬務處理情況、期后回款情況等；

(5)獲取包括眼科醫院在內的大額期后回款銀行回單，核實期后回款情況；

(6)獲取公司銷售統計表，復核公司前五名客戶銷售額的統計情況。

2．核查結論

(1)公司應收賬款增幅較大主要系對眼科醫院、浙江大學醫學院附屬第二醫院的應收款增加所致，受客戶采購付款審批流程改變、客戶四季度需求采購量增加等因素在報告期末未收回，具有合理性；公司應收賬款的壞賬準備計提符合企業會計準則的相關規定，壞賬準備計提充分；

(2)公司對眼科醫院的應收賬款系由其向公司采購設備等交易產生，報告期末其應收賬款賬齡在6個月以內，未出現逾期；截至2023年6月15日期后已回款2,275.76萬元，不存在違約情況或回收風險，不存在關聯方變相侵占公司利益的情形；

(3)公司重新梳理的前五名客戶收入情況，情況屬實。

4.關于其他應收款。年報顯示，報告期末，其他應收款賬面余額3755萬元，其中1年以上的其他應收款賬面余額2943萬元，占比78%。按款項類別區分，押金保證金3135萬元，暫借款186萬元，應收暫付款152萬元，其他282萬元。前五名欠款性質均為押金保證金。其他應收款累計計提壞賬準備182萬元。請公司補充披露：（1）押金保證金的形成原因，前五名的交易對方中是否存在關聯方，以及相關業務對公司生產經營的具體影響；（2）除押金保證金外其他款項的形成原因，是否涉及資金占用；（3）公司1年以上其他應收款金額較多的原因，是否存在回收風險，并結合上述情況說明其他應收款壞賬準備計提是否充分，是否符合企業會計準則的相關規定。請會計師發表意見。

公司回復：

（一）押金保證金的形成原因，前五名的交易對方中是否存在關聯方，以及相關業務對公司生產經營的具體影響

公司押金保證金3135萬元，形成原因主要系根據合同支付的租房押金、物業管理押金、裝修保證金、水電費押金等。前五名的交易對方情況如下：

金額單位：萬元

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（二）除押金保證金外其他款項的形成原因，是否涉及資金占用

除押金保證金外的其他款項，系暫借款186萬元、應收暫付款152萬元、其他282萬元。其中，暫借款的形成原因為杭州口腔醫院臨安分院向口腔醫學院學歷教育開支的暫借款；應收暫付款系為員工代扣代繳社保、公積金形成的款項；其他款項主要系員工備用金、預付費用款等；上述款項均為公司日常經營活動中的正常經濟行為發生，并在正常履行，不存在資金占用的情形。

（三）公司1年以上其他應收款金額較多的原因，是否存在回收風險，并結合上述情況說明其他應收款壞賬準備計提是否充分，是否符合企業會計準則的相關規定

(1)1年以上其他應收款

公司1年以上的其他應收款金額較多，主要系租房形成的押金保證金，因相關合同正在正常履行而尚未收回，公司未發現交易對方存在重大經營、財務風險而影響其履約還款能力，故不存在回收風險。

(2)其他應收款壞賬準備

公司按照金融工具的減值的一般方法確定其他應收款的預期信用損失并進行會計處理。在資產負債表日，公司按應收取的合同現金流量與預期收取的現金流量之間的差額的現值計量其他應收款的信用損失。當單項其他應收款無法以合理成本評估預期信用損失的信息時，公司根據信用風險特征將其他應收款劃分為若干組合，參考歷史信用損失經驗，結合當前狀況并考慮前瞻性信息，在組合基礎上估計預期信用損失，確定組合的依據如下：

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公司將房屋租賃押金保證金分類為低風險組合，按賬面余額的2%計提壞賬準備，相關合同均在正常履行，2%的比例反映了歷史信用損失經驗。

對其他性質的款項，按賬齡劃分的具有類似信用風險特征的其他應收款，分類為賬齡組合計提壞賬準備，具體計提比例為1年以內5%，1-2年10%，2-3年30%，3年以上50%，系公司基于歷史信用損失經驗確定的預期信用損失率。

綜上，公司對其他應收款壞賬準備的計提充分，符合企業會計準則的相關規定。

(四)會計師意見

1、核查程序

針對上述事項，執行的程序包括但不限于：

(1)對其他應收款中對押金保證金、暫借款、應收暫付款及其他各項前五大欠款方的具體情況進行了復核：了解款項形成原因,關注是否存在資金被關聯企業(或實際控制人)占用、變相拆借資金等現象；檢查了相關合同，收付款記錄及銀行回單；通過企查查查詢了相關單位資信情況，分析其償還能力；將前五大欠款方與公司提供的關聯方清單進行對比，判斷與公司、持股5%以上的股東、實際控制人、控股股東、董監高人員等是否存在關聯關系；

(2)對其他應收款執行了函證程序，發函比例62.08%，回函占發函比例80.41%。由于公司其他應收款單位數量較多，平均每戶余額約為11萬元，故發函比例較低；對未回函部分，我們執行了替代測試，檢查了發生的原始憑證、款項支付審批情況、賬務處理情況、期后回款情況等；

(3)評價壞賬準備所依據的資料、假設及計提方法；復核其他應收款壞賬準備是否按既定方法和比例提取，其計算和會計處理是否正確。

2．核查結論

(1)公司押金保證金形成原因主要系根據合同支付的租房押金、物業管理押金、裝修保證金、水電費押金等,前五名的交易對方中不存在關聯方，相關業務系租入經營用房產生的保證金；

(2)押金保證金外其他款項的形成原因均系公司日常經營活動中的正常經濟行為發生，不涉及資金占用；

(3)公司1年以上其他應收款金額較多的原因主要系租房形成的押金保證金所致，未發現存在重大回收風險，公司壞賬準備計提符合企業會計準則的相關規定，壞賬準備計提充分。

特此公告。

通策醫療股份有限公司董事會

2023年6月15日