證券代碼：600326證券簡(jiǎn)稱：西藏天路公告編號(hào)：2023-36號(hào)

　　轉(zhuǎn)債代碼：110060轉(zhuǎn)債簡(jiǎn)稱：天路轉(zhuǎn)債

　　債券代碼：188478債券簡(jiǎn)稱：21天路01

　　債券代碼：138978債券簡(jiǎn)稱：23天路01

　　本公司董事會(huì)及全體董事保證本公告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，并對(duì)其內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)法律責(zé)任。

　　西藏天路股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“西藏天路”或“公司”）近期收到上海證券交易所下發(fā)的《關(guān)于西藏天路股份有限公司2022年年度報(bào)告的信息披露監(jiān)管工作函》（上證公函【2023】0546號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱“《信息披露監(jiān)管工作函》”）。公司對(duì)《信息披露監(jiān)管工作函》關(guān)注的問(wèn)題進(jìn)行了認(rèn)真核查和分析，現(xiàn)就《信息披露監(jiān)管工作函》中的相關(guān)問(wèn)題回復(fù)如下：

　　問(wèn)題1：年報(bào)顯示，報(bào)告期內(nèi)公司實(shí)現(xiàn)歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)-5.19億元，同比由盈轉(zhuǎn)虧，其中，建筑板塊收入16.56億元，同比下滑36.5%，實(shí)現(xiàn)歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)-3.54億元，毛利率僅1.79%，同比下滑6.61個(gè)百分點(diǎn)。根據(jù)披露，區(qū)直機(jī)關(guān)周轉(zhuǎn)房項(xiàng)目一期工程系于2010年6月中標(biāo)并開(kāi)工建設(shè)，中標(biāo)金額2.02億元，于2013年10月完成竣工驗(yàn)收工作，此后結(jié)算工作至今未能完成。截至2022年12月31日，該項(xiàng)目合同資產(chǎn)賬面余額1.06億元，報(bào)告期內(nèi)計(jì)提合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5,000萬(wàn)元，目前發(fā)改委對(duì)合同收入審減金額7,436.62萬(wàn)元。此外，拉洛項(xiàng)目、西昌市菜子山大道與寧遠(yuǎn)大道西延線建設(shè)PPP項(xiàng)目、貴州凱里項(xiàng)目等均出現(xiàn)部分合同收入存在爭(zhēng)議無(wú)法確認(rèn)或收入審減的情況；重大項(xiàng)目情況表中，西藏美術(shù)館建設(shè)項(xiàng)目、林芝年產(chǎn)90萬(wàn)噸環(huán)保型水泥粉磨站項(xiàng)目等報(bào)告期內(nèi)收入確認(rèn)金額為負(fù)值。

　　請(qǐng)公司：（1）結(jié)合同行業(yè)、同地區(qū)可比公司情況，量化分析報(bào)告期內(nèi)建筑板塊業(yè)務(wù)收入、毛利率下滑的原因和合理性；（2）補(bǔ)充披露建筑施工項(xiàng)目履約進(jìn)度及收入成本的確認(rèn)方法，列示上述工程項(xiàng)目各年收入成本的確認(rèn)情況及依據(jù)，是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定；（3）補(bǔ)充披露對(duì)于部分長(zhǎng)期未能結(jié)算，或存在多次收入審減的主要工程項(xiàng)目，前期是否確認(rèn)合同預(yù)計(jì)損失，前期相關(guān)收入確認(rèn)是否審慎，是否涉及會(huì)計(jì)差錯(cuò)；（4）結(jié)合區(qū)直機(jī)關(guān)周轉(zhuǎn)房項(xiàng)目驗(yàn)收審計(jì)具體情況，分析合同資產(chǎn)減值跡象出現(xiàn)的具體時(shí)點(diǎn)及計(jì)提金額計(jì)算依據(jù)，相關(guān)減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否及時(shí)、充分；（5）補(bǔ)充披露對(duì)于部分因土地規(guī)劃等原因暫時(shí)停工、未能正常履行的重大項(xiàng)目的進(jìn)展情況及后續(xù)安排，并結(jié)合前期投入及回款情況等，分析是否存在預(yù)計(jì)損失，是否需進(jìn)行相應(yīng)會(huì)計(jì)處理；（6）結(jié)合上述情況，說(shuō)明公司相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制是否有效。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師發(fā)表意見(jiàn)。

　　一、公司回復(fù)：

　　結(jié)合同行業(yè)、同地區(qū)可比公司情況，量化分析報(bào)告期內(nèi)建筑板塊業(yè)務(wù)收入、毛利率下滑的原因和合理性；

　　西藏天路地處拉薩地區(qū)，地理位置較為偏遠(yuǎn)，該區(qū)域內(nèi)無(wú)同行業(yè)上市公司，因此，我們選取了靠近該區(qū)域的同行業(yè)上市公司，對(duì)其工程施工板塊的收入進(jìn)行了對(duì)比分析，可比公司2022年度收入相比2021年度變動(dòng)情況如下：

　　從上表可以看出除四川路橋大幅度增長(zhǎng)、高新發(fā)展收入小幅增長(zhǎng)外，正平股份、成都路橋、新疆交建收入均呈下降趨勢(shì)，其中成都路橋、新疆交建下降幅度與本公司下降幅度較為接近，正平股份下降幅度超過(guò)西藏天路。

　　1、本公司建筑板塊收入主要項(xiàng)目收入下滑原因如下：

　　（1）主要工程項(xiàng)目完工進(jìn)度的影響

　　單位：萬(wàn)元

　　注：西藏美術(shù)館項(xiàng)目2022年因業(yè)主方在招標(biāo)圖紙基礎(chǔ)上多次進(jìn)行變更，導(dǎo)致原施工工序被打亂，原材料因圖紙變更而不斷更換，因此導(dǎo)致該項(xiàng)目預(yù)算成本發(fā)生較大變動(dòng)，新增預(yù)算成本3,971.25萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本變更為23,965.59萬(wàn)元。因?yàn)楣静捎猛度敕ù_認(rèn)完工進(jìn)度，按照2022年末累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本和變更后預(yù)計(jì)總成本計(jì)算的完工進(jìn)度較2021年末有所降低。變更后，截至2022年末完工進(jìn)度為92.91%，較截至2021年末完工進(jìn)度97.67%，減少4.76%。

　　（2）2022年度新增工程項(xiàng)目收入減少

　　2022年度新增工程項(xiàng)目合計(jì)收入為68,267.92萬(wàn)元，較2021年新增工程項(xiàng)目合計(jì)收入129,555.00萬(wàn)元減少了61,287.08萬(wàn)元。

　　（3）2022年度新增中標(biāo)項(xiàng)目減少

　　2021年度公司投標(biāo)項(xiàng)目28個(gè)，投標(biāo)額42.26億元，中標(biāo)項(xiàng)目26個(gè)，中標(biāo)額為41.06億元，中標(biāo)率97.16%，中標(biāo)額占年度目標(biāo)41億元的100.15%。2022年公司投標(biāo)項(xiàng)目25個(gè)，投標(biāo)額58.55億元，中標(biāo)項(xiàng)目7個(gè)，中標(biāo)額為17.99億元，中標(biāo)率30.73%，中標(biāo)額占年度目標(biāo)45億元的39.98%。2022年度中標(biāo)項(xiàng)目較2021年度減少了19個(gè)，中標(biāo)金額減少23.07億元。主要原因是：

　　1）區(qū)內(nèi)公開(kāi)招標(biāo)項(xiàng)目有眾多內(nèi)地央企、大型國(guó)企參與，公司在資質(zhì)、綜合實(shí)力等方面與相關(guān)央企還存在較大差距；

　　2）目前公司資質(zhì)現(xiàn)狀，無(wú)法參與區(qū)內(nèi)大型基礎(chǔ)設(shè)施的招標(biāo)；

　　3）區(qū)內(nèi)交通項(xiàng)目招標(biāo)均采用合理低價(jià)法，增加了許多不確定性因素，中標(biāo)困難。

　　綜上所述幾點(diǎn)原因，導(dǎo)致公司本年度建筑板塊收入較上年減少。

　　2、本公司建筑板塊毛利率下滑的主要原因

　　以下主要工程項(xiàng)目的毛利率下滑是導(dǎo)致本年度建筑板塊毛利率下滑的主要原因，其具體變動(dòng)原因如下表所示：

　　扣除上述4個(gè)項(xiàng)目的影響后，公司建筑板塊毛利率為8.13%，與上年建筑板塊毛利率8.40%基本保持一致。

　　（二）補(bǔ)充披露建筑施工項(xiàng)目履約進(jìn)度及收入成本的確認(rèn)方法，列示上述工程項(xiàng)目各年收入成本的確認(rèn)情況及依據(jù)，是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。

　　1、建筑施工項(xiàng)目履約進(jìn)度及收入成本的確認(rèn)方法

　　在建筑施工項(xiàng)目中，本公司與客戶之間的建造合同通常包含基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)履約義務(wù)，由于客戶能夠控制本公司履約過(guò)程中在建的商品，本公司將其作為在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入，履約進(jìn)度不能合理確定的除外。本公司按照投入法確定提供服務(wù)的履約進(jìn)度。

　　貴單位問(wèn)詢所述工程項(xiàng)目歷年收入成本具體情況如下：

　　建筑施工項(xiàng)目合同履約進(jìn)度收入、成本確認(rèn)情況表（開(kāi)工至2022年度）

　　單位：萬(wàn)元

　　注：

　　(1)西藏美術(shù)館項(xiàng)目部：2022年因業(yè)主方在招標(biāo)圖紙基礎(chǔ)上多次進(jìn)行變更，導(dǎo)致原施工工序被打亂，原材料因圖紙變更而不斷更換，因此導(dǎo)致該項(xiàng)目預(yù)算成本發(fā)生較大變動(dòng)，新增預(yù)算成本3,971.25萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本變更為23,965.59萬(wàn)元。因?yàn)楣静捎猛度敕ù_認(rèn)完工進(jìn)度，按照2022年末累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本和變更后預(yù)計(jì)總成本計(jì)算的完工進(jìn)度較2021年末有所降低。變更后，截至2022年末完工進(jìn)度為92.91%，較截至2021年末完工進(jìn)度97.67%，減少4.76%，同時(shí)預(yù)算收入調(diào)增幅度較小，導(dǎo)致按照調(diào)整后的完工進(jìn)度乘以調(diào)整后的預(yù)算收入減去累計(jì)2021年末確認(rèn)的累計(jì)收入，導(dǎo)致計(jì)算出的本年收入為-718.86萬(wàn)元。

　　上述收入成本的確認(rèn)符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。

　　(2)林芝粉磨站項(xiàng)目部：項(xiàng)目部2022年度原確認(rèn)收入為21.98萬(wàn)元，成本為19.43萬(wàn)元，根據(jù)2022年度發(fā)布最新的《企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用提取和使用管理辦法》相關(guān)規(guī)定，項(xiàng)目部于12月對(duì)項(xiàng)目已計(jì)提、尚未使用的專項(xiàng)儲(chǔ)備37.08萬(wàn)元做出回沖成本的調(diào)整，導(dǎo)致12月成本調(diào)減37.09萬(wàn)元，調(diào)減收入41.95萬(wàn)元，導(dǎo)致2022年度收入確認(rèn)為-19.97萬(wàn)元，成本確認(rèn)為-17.66萬(wàn)元。

　　上述收入成本的確認(rèn)符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。

　　(3)天源拉洛項(xiàng)目部：2017年度沖減相關(guān)金額的原因是由于勞務(wù)協(xié)作隊(duì)伍退出，之前完成的工程質(zhì)量存在瑕疵，業(yè)主不予驗(yàn)收，需要修復(fù)才能達(dá)到驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，該項(xiàng)分包成本前期確認(rèn)的依據(jù)是與勞務(wù)協(xié)作隊(duì)伍確認(rèn)的結(jié)算，相關(guān)會(huì)計(jì)處理符合公司一貫采用的會(huì)計(jì)政策，不涉及前期報(bào)表的會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整。

　　由于拉洛項(xiàng)目總體施工難度大，與公司合作的其中一家勞務(wù)協(xié)作隊(duì)伍施工進(jìn)度緩慢，且不能按時(shí)支付農(nóng)民工工資，面臨較大的資金壓力，存在不能按期完工的違約風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)西藏日喀則市中級(jí)人民法院調(diào)解，天源路橋與該勞務(wù)協(xié)作隊(duì)伍解除合同，由天源路橋支付該協(xié)作隊(duì)伍所欠農(nóng)民工工資后，其余款項(xiàng)不再支付。為了加強(qiáng)該項(xiàng)目管理，天源路橋重新選派項(xiàng)目管理團(tuán)隊(duì)，并重新招標(biāo)新的勞務(wù)協(xié)作隊(duì)伍。

　　由于原勞務(wù)協(xié)作隊(duì)伍已完工程存在質(zhì)量瑕疵，新接手的勞務(wù)協(xié)作隊(duì)伍需要修復(fù)才能達(dá)到合格驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，需要投入一定的成本此項(xiàng)修復(fù)支出應(yīng)由原勞務(wù)協(xié)作隊(duì)伍無(wú)條件投入。為了明確一方債權(quán)債務(wù)關(guān)系和保證工程進(jìn)度，不形成三角債影響新勞務(wù)協(xié)作隊(duì)伍的資金周轉(zhuǎn)，故將確認(rèn)的原勞務(wù)協(xié)作隊(duì)伍已完未結(jié)工程成本沖回，原勞務(wù)協(xié)作隊(duì)伍未完工程和需要修復(fù)的工程全部交由新勞務(wù)協(xié)作隊(duì)伍完成，并按照新簽合同進(jìn)行結(jié)算(經(jīng)項(xiàng)目部測(cè)算，對(duì)工程質(zhì)量存在瑕疵的工程進(jìn)行修復(fù)，支出可以控制在200萬(wàn)元以內(nèi));由此沖回當(dāng)期成本203.70萬(wàn)元，相應(yīng)沖回當(dāng)期收入220.00萬(wàn)元。本次對(duì)當(dāng)期成本的調(diào)整，對(duì)項(xiàng)目預(yù)計(jì)總成本不產(chǎn)生重大影響，無(wú)需在調(diào)整當(dāng)期對(duì)預(yù)計(jì)總成本進(jìn)行調(diào)整，年末再根據(jù)《西藏天路建造合同實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，重新預(yù)測(cè)項(xiàng)目收入和預(yù)計(jì)總成本。年末項(xiàng)目部根據(jù)《西藏天路建造合同實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定對(duì)該項(xiàng)目合同收入和預(yù)計(jì)總成本進(jìn)行測(cè)算，根據(jù)已完工部分成本投入和未完工作量的情況，如項(xiàng)目后期施工難度大、工期需要延長(zhǎng)等因素重新測(cè)算項(xiàng)目預(yù)計(jì)總成本，上報(bào)公司建造合同管理委員會(huì)審核并得到批準(zhǔn)，項(xiàng)目部根據(jù)批準(zhǔn)的合同收入和預(yù)計(jì)總成本對(duì)當(dāng)期確認(rèn)的收入、成本進(jìn)行調(diào)整，由此減少當(dāng)期收入176.21萬(wàn)元。該事項(xiàng)于2018年4月28日披露的《西藏天路：關(guān)于上海證券交易所對(duì)公司2017年年度報(bào)告事后審核問(wèn)詢函的回復(fù)公告》（臨2018—11號(hào)）作出回復(fù)。

　　2022年度，業(yè)主方完成對(duì)該項(xiàng)目的最終結(jié)算，合同結(jié)算金額審減1,658.58萬(wàn)元，導(dǎo)致2022年度確認(rèn)收入為-1,547.04萬(wàn)元。

　　上述收入成本的確認(rèn)符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。

　　(4)貴州凱里環(huán)城高速公路北段PPP項(xiàng)目：該項(xiàng)目2021年末已基本完工，2022年分包商與公司結(jié)算分包成本時(shí)，結(jié)算金額增加957.04萬(wàn)元，占原預(yù)計(jì)總成本的比例為1.19%；2022年，業(yè)主方要求對(duì)所屬段落內(nèi)的缺陷進(jìn)行了修復(fù)，發(fā)生成本金額為70.27萬(wàn)元。

　　上述收入成本的確認(rèn)符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。

　　2、上述工程項(xiàng)目收入、成本的依據(jù)如下

　　(1)預(yù)計(jì)總成本的確認(rèn)依據(jù)

　　預(yù)計(jì)工作量為經(jīng)甲乙雙方共同認(rèn)可的，將整個(gè)合同工程量涉及的全部施工步驟及施工程序分項(xiàng)細(xì)化至其所需的全部原材料、勞務(wù)費(fèi)、（機(jī)械費(fèi)、措施費(fèi)）其他間接費(fèi)用等對(duì)應(yīng)的預(yù)算造價(jià)總額。總工作量的確認(rèn)依據(jù)主要包括公司與甲方簽訂的工程合同總金額、補(bǔ)充合同金額及變更、簽證、（索賠）、（價(jià)格調(diào)整）金額。

　　工程合同總金額根據(jù)本公司與客戶簽訂的初始合同中的固定合同總價(jià)或暫定合同總價(jià)確定。

　　補(bǔ)充合同：在原合同約定的施工范圍及內(nèi)容之外進(jìn)行增項(xiàng)工程施工時(shí)，公司通常與甲方簽訂補(bǔ)充合同明確各自的權(quán)利及義務(wù)，同時(shí)根據(jù)補(bǔ)充合同約定的合同額相應(yīng)調(diào)整合同總收入。

　　變更簽證：甲方對(duì)合同規(guī)定的作業(yè)內(nèi)容提出調(diào)整導(dǎo)致工程量或施工方式發(fā)生變更時(shí)，通常由公司出具簽證申請(qǐng)單或者由甲方出具設(shè)計(jì)變更指令，公司根據(jù)簽證或設(shè)計(jì)變更指令出具詳細(xì)的工程變更簽證單，報(bào)監(jiān)理方、甲方確認(rèn)。初始合同約定該事項(xiàng)的，按照初始合同約定單獨(dú)就變更工程量向甲方申報(bào)工程進(jìn)度，未申報(bào)確認(rèn)工程進(jìn)度的工程變更簽證單，于工程竣工結(jié)算時(shí)一并調(diào)整處理。

　　工程索賠：是指在合同履行過(guò)程中，對(duì)于并非自己的過(guò)錯(cuò)，而是應(yīng)由對(duì)方承擔(dān)責(zé)任的情況造成的實(shí)際損失向?qū)Ψ教岢鼋?jīng)濟(jì)補(bǔ)償和（或）時(shí)間補(bǔ)償?shù)囊蟆?/p>

　　價(jià)格調(diào)整：材料等因素價(jià)格變動(dòng)時(shí)，按合同約定的范圍、方法對(duì)工程價(jià)格的調(diào)整。

　　(2)實(shí)際成本的確認(rèn)依據(jù)

　　實(shí)際工作量即累計(jì)已完成工程量，系已完成的合格工程量對(duì)應(yīng)的工程造價(jià)總金額。由于系統(tǒng)集成業(yè)務(wù)根據(jù)合同中約定的工作量清單，由多項(xiàng)可以具體測(cè)定工作量的分部分項(xiàng)工程組成，故累計(jì)已完成工程量是先根據(jù)分部分項(xiàng)工程完成的工作量和約定的單價(jià)計(jì)算出金額，再匯總各分部分項(xiàng)工程造價(jià)總金額得出。

　　(3)履約進(jìn)度的確認(rèn)依據(jù)

　　履約進(jìn)度根據(jù)累計(jì)確認(rèn)成本占合同預(yù)計(jì)成本的比例確定，即履約進(jìn)度=累計(jì)已確認(rèn)成本/預(yù)計(jì)總成本×100.00%。

　　(4)收入確認(rèn)依據(jù)

　　預(yù)計(jì)合同總收入是根據(jù)本公司與客戶簽訂的初始合同中的固定合同總價(jià)或暫定合同總價(jià)（不含稅）確定。

　　補(bǔ)充合同收入是在原合同約定的施工范圍及內(nèi)容之外進(jìn)行增項(xiàng)工程施工以及施工過(guò)程中，并非自己的過(guò)錯(cuò)，而是應(yīng)由對(duì)方承擔(dān)責(zé)任的情況造成的實(shí)際損失向?qū)Ψ教岢鼋?jīng)濟(jì)補(bǔ)償和（或）時(shí)間補(bǔ)償?shù)囊笠约安牧系纫蛩貎r(jià)格變動(dòng)時(shí)，按合同約定的范圍、方法對(duì)工程價(jià)格的調(diào)整。公司通常與甲方簽訂補(bǔ)充合同明確各自的權(quán)利及義務(wù)，同時(shí)根據(jù)補(bǔ)充合同約定的合同額相應(yīng)調(diào)整合同總收入。

　　當(dāng)期確認(rèn)收入=預(yù)計(jì)合同總收入（原始合同收入+補(bǔ)充合同收入）*履約進(jìn)度-以前年度確認(rèn)合同總收入

　　上述收入成本的確認(rèn)符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。

　　（三）補(bǔ)充披露對(duì)于部分長(zhǎng)期未能結(jié)算，或存在多次收入審減的主要工程項(xiàng)目，前期是否確認(rèn)合同預(yù)計(jì)損失，前期相關(guān)收入確認(rèn)是否審慎，是否涉及會(huì)計(jì)差錯(cuò)

　　截至2022年12月31日，公司除區(qū)直機(jī)關(guān)周轉(zhuǎn)房項(xiàng)目為長(zhǎng)期未能結(jié)算項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目均為合同期內(nèi)項(xiàng)目，2022年度繼續(xù)履約項(xiàng)目中不存在多次審減收入的情況。

　　區(qū)直機(jī)關(guān)周轉(zhuǎn)房項(xiàng)目，公司與業(yè)主單位于2010年6月簽訂施工合同，合同總金額20,168.05萬(wàn)元，合同約定該項(xiàng)目于2010年7月14日開(kāi)工，2010年11月完成基礎(chǔ)工程。但在繼續(xù)施工過(guò)程中因建設(shè)用地受軍方空域限制及軍用光纜線未遷移等因素影響，導(dǎo)致在開(kāi)挖基礎(chǔ)和完成部分基礎(chǔ)澆筑后，按照業(yè)主要求自2010年11月15日起停工，后經(jīng)多方溝通協(xié)調(diào)，項(xiàng)目于2011年9月21日復(fù)工建設(shè)，于2012年8月25日完成主體驗(yàn)收，于2013年10月16日完成竣工驗(yàn)收。

　　2013年10月，公司向業(yè)主單位上報(bào)了《關(guān)于按實(shí)結(jié)算區(qū)直行政事業(yè)單位周轉(zhuǎn)房(一期)工程的請(qǐng)示》,請(qǐng)示中提出因中標(biāo)價(jià)低和停工影響等原因，要求追加1.50億元，經(jīng)自治區(qū)人民政府協(xié)調(diào)，2014年1月區(qū)相關(guān)審核單位下達(dá)了《關(guān)于調(diào)整區(qū)直機(jī)關(guān)干部職工周轉(zhuǎn)房(一期)工程投資概算的函》,原則同意調(diào)概規(guī)模控制在1.00億元，最終調(diào)概規(guī)模以竣工審計(jì)報(bào)告為準(zhǔn)。

　　公司于2013年年末對(duì)合同內(nèi)30,168.05萬(wàn)元收入確認(rèn)完畢。前期收入確認(rèn)依據(jù)充分，不涉及會(huì)計(jì)差錯(cuò)。

　　區(qū)直機(jī)關(guān)周轉(zhuǎn)房項(xiàng)目長(zhǎng)期未能結(jié)算的原因主要系經(jīng)過(guò)各相關(guān)審核部門(mén)等多次專項(xiàng)審計(jì)，主要存在以下?tīng)?zhēng)議：①措施費(fèi)、降水費(fèi)、規(guī)費(fèi)、管理費(fèi)、利潤(rùn)、稅金費(fèi)用；②超量、漏項(xiàng)；③停工期間造成的影響；④部分簽證變更資料。公司一直積極協(xié)調(diào)相關(guān)部門(mén)對(duì)區(qū)直機(jī)關(guān)周轉(zhuǎn)房項(xiàng)目進(jìn)行結(jié)算，業(yè)主單位表示認(rèn)可天路關(guān)于周轉(zhuǎn)房的超支支出，但由于修改預(yù)算支出需要通過(guò)相關(guān)審核部門(mén)同意，業(yè)主單位也表示也在積極促進(jìn)此事項(xiàng)的推動(dòng)工作，盡量彌補(bǔ)天路的超支支出。

　　公司除區(qū)直機(jī)關(guān)周轉(zhuǎn)房項(xiàng)目為長(zhǎng)期未能結(jié)算項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目均為合同期內(nèi)項(xiàng)目，前期不存在確認(rèn)合同預(yù)計(jì)損失的情況；相關(guān)收入確認(rèn)審慎，不涉及會(huì)計(jì)差錯(cuò)。

　　（四）結(jié)合區(qū)直機(jī)關(guān)周轉(zhuǎn)房項(xiàng)目驗(yàn)收審計(jì)具體情況，分析合同資產(chǎn)減值跡象出現(xiàn)的具體時(shí)點(diǎn)及計(jì)提金額計(jì)算依據(jù)，相關(guān)減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否及時(shí)、充分

　　公司承建的區(qū)直機(jī)關(guān)行政事業(yè)單位周轉(zhuǎn)房一期工程，由于第一中標(biāo)人原因未履行中標(biāo)責(zé)任，公司作為第二中標(biāo)人積極響應(yīng)自治區(qū)重點(diǎn)項(xiàng)目部署要求，承擔(dān)國(guó)有企業(yè)責(zé)任，主動(dòng)擔(dān)當(dāng)，承建該項(xiàng)目。項(xiàng)目于2010年6月8日中標(biāo)并開(kāi)工建設(shè)，中標(biāo)金額2.0168億元，于2013年10月完成竣工驗(yàn)收工作，其間項(xiàng)目因建設(shè)用地受軍方空域限制及軍用光纜線未遷移等因素影響停工近一年。

　　2013年10月在項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，公司立即上報(bào)竣工結(jié)算資料，送審金額：3.657億元，2014年1月業(yè)主單位主管部門(mén)初步審定金額為3.017億元。截至目前該項(xiàng)目情況如下：

　　1、2014年-2016年，因本公司上報(bào)竣工結(jié)算金額與業(yè)主單位初審金額差異較大，雙方一直未達(dá)成一致意見(jiàn)，因此業(yè)主單位未對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行結(jié)算。

　　2、2017年1月15日，為妥善解決歷史遺留問(wèn)題，做好區(qū)直單位一期周轉(zhuǎn)房工程竣工決(結(jié))算工作。自治區(qū)政府召開(kāi)專題會(huì)議并明確：“做好區(qū)直一期統(tǒng)建周轉(zhuǎn)房項(xiàng)目決算工作，相關(guān)各方單位共同確認(rèn)第三方中介評(píng)估機(jī)構(gòu)，按照實(shí)事求是、公平合理原則，完成項(xiàng)目竣工結(jié)算”。

　　3、2017年5月24日，根據(jù)自治區(qū)政府專題會(huì)議精神，通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)形式確定西藏磊鑫工程項(xiàng)目管理咨詢有限公司(以下簡(jiǎn)稱“西藏磊鑫公司”)為中標(biāo)單位。2017年11月，西藏磊鑫完成了審核工作并出具了報(bào)告。其中天路公司審定金額35,446.40萬(wàn)元(合同價(jià)款20,168.00萬(wàn)元，需追加15,298.40萬(wàn)元)。

　　4、2018年2月25日，相關(guān)審核單位對(duì)第三方中介機(jī)構(gòu)審定結(jié)果不認(rèn)同，并組織評(píng)審復(fù)核。

　　5、2018年6月25日，業(yè)主單位收到了相關(guān)審核單位關(guān)于區(qū)直行政事業(yè)單位周轉(zhuǎn)房一期工程竣工決算審核的初步意見(jiàn)，業(yè)主單位高度重視，立即組織相關(guān)人員對(duì)審核初步意見(jiàn)進(jìn)行了認(rèn)真的研究，并按照2017年1月15日自治區(qū)人民政府專題會(huì)議精神，提出以下意見(jiàn)：

　　(1)建議在工程量沒(méi)有變更的情況下對(duì)西藏天路股份有限公司的施工合同價(jià)款不作調(diào)整。

　　(2)由于該項(xiàng)目受拉薩直升機(jī)場(chǎng)站限高原因，西藏天路股份有限公司在該項(xiàng)目基礎(chǔ)施工過(guò)程中起重機(jī)械反復(fù)安拆，不能正常使用，材料只能采取人工搬運(yùn)，導(dǎo)致人工成本大量增加。建議在審核時(shí)考慮對(duì)因此造成的人工成本和相關(guān)機(jī)具閑置給予一定的補(bǔ)償。

　　(3)由于拉薩直升機(jī)場(chǎng)站限高影響，該項(xiàng)目于2010年11月至2011年9月被迫停工，造成了設(shè)備閑置、人工窩工、材料浪費(fèi)、管理成本增加。建議在審核時(shí)考慮對(duì)停工期間造成的影響給予一定的補(bǔ)償。

　　(4)該項(xiàng)目暫停施工近10個(gè)月，期間人工、材料、機(jī)械等價(jià)格出現(xiàn)不同程度的上漲。建議在審核過(guò)程中考慮人工、材料及機(jī)械的成本增加。

　　(5)在該項(xiàng)目施工過(guò)程中，發(fā)生了部分變更。建議在審核過(guò)程中嚴(yán)格按照變更資料，審核工程變更產(chǎn)生的費(fèi)用增減。

　　（6）2018年10月18日，相關(guān)審核單位審定金額為28,344.57萬(wàn)元，其中天路公司審定金額18,682.54萬(wàn)元，并對(duì)存在爭(zhēng)議的四個(gè)方面費(fèi)用進(jìn)行了分析，提出爭(zhēng)議費(fèi)用為11,600.00萬(wàn)元。

　　(7)2018年11月，業(yè)主單位根據(jù)相關(guān)審核單位《審核意見(jiàn)》要求，發(fā)函告知西藏天路，當(dāng)月西藏天路提供了相關(guān)佐證資料，仍堅(jiān)持追加工程款16,400.59萬(wàn)元。業(yè)主單位再次委托西藏磊鑫公司按照相關(guān)審核單位《審核意見(jiàn)》原則和要求再次審核，核算結(jié)果為11,220.91萬(wàn)元。業(yè)主單位認(rèn)為11,220.91萬(wàn)元比較真實(shí)地反映了天路公司在該項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中因停工造成的相關(guān)費(fèi)用的增減額，也符合相關(guān)審核單位關(guān)于爭(zhēng)議費(fèi)用的測(cè)算要求。

　　(8)2019年7月10日，自治區(qū)政府主要領(lǐng)導(dǎo)批示同意財(cái)政意見(jiàn)開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)工作。

　　(9)2020年1月13日，相關(guān)審核單位出具《審計(jì)報(bào)告》(藏審?fù)秷?bào)〔2020〕1號(hào))。報(bào)告指出：一是對(duì)其他爭(zhēng)議資金1,500.00萬(wàn)元問(wèn)題，經(jīng)核實(shí)已包含在天路公司同意相關(guān)審核單位審減的資金中；二是工程造價(jià)爭(zhēng)議部分，送審金額為11,220.99萬(wàn)元，審定金額6,196.88萬(wàn)元，審減金額5,024.11萬(wàn)元。

　　(10)2022年4月，相關(guān)審核單位征求意見(jiàn)，初步認(rèn)定超概算投資2,563.38萬(wàn)元。

　　該項(xiàng)目經(jīng)過(guò)多次專項(xiàng)審計(jì),主要存在以下?tīng)?zhēng)議:

　　①措施費(fèi)、降水費(fèi)、規(guī)費(fèi)、管理費(fèi)、利潤(rùn)、稅金費(fèi)用；

　　②超量、漏項(xiàng)；

　　③停工期間造成的影響；

　　④部分簽證變更資料。

　　截至2022年12月31日，公司周轉(zhuǎn)房項(xiàng)目合同資產(chǎn)賬面價(jià)值為10,000.00萬(wàn)元，根據(jù)2022年4月相關(guān)審核單位初步意見(jiàn)為超概投資2,563.38萬(wàn)元，公司認(rèn)為該金額與之前認(rèn)可金額差異較大，存在異議，擬再與相關(guān)部門(mén)進(jìn)行協(xié)商，爭(zhēng)取調(diào)增。修改預(yù)算支出需要通過(guò)相關(guān)審核單位同意，業(yè)主單位也表示也在積極促進(jìn)此事項(xiàng)的推動(dòng)工作，盡量彌補(bǔ)天路的超支支出。

　　公司認(rèn)為，該周轉(zhuǎn)房項(xiàng)目歷時(shí)時(shí)間較長(zhǎng)，多次審計(jì)結(jié)果均超過(guò)公司確認(rèn)的相關(guān)收入金額，具有真實(shí)合理性。2022年度相關(guān)審核單位征求意見(jiàn)稿所列初步結(jié)果并未最終確認(rèn)，還有討論和爭(zhēng)取上調(diào)的空間，不宜據(jù)此數(shù)據(jù)計(jì)提減值準(zhǔn)備。公司按照50.00%的比例計(jì)提減值準(zhǔn)備后，合同資產(chǎn)的賬面價(jià)值與相關(guān)審核單位最近結(jié)算金額比較差異為2,500.00萬(wàn)元左右，且公司認(rèn)為最終爭(zhēng)取的結(jié)算金額與相關(guān)審核單位2022年的征求意見(jiàn)金額相比預(yù)期有所調(diào)增，因此，公司基于現(xiàn)在對(duì)周轉(zhuǎn)房項(xiàng)目的相關(guān)判斷，認(rèn)為按50.00%的比例計(jì)提合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備具有合理性。

　　（五）補(bǔ)充披露對(duì)于部分因土地規(guī)劃等原因暫時(shí)停工、未能正常履行的重大項(xiàng)目的進(jìn)展情況及后續(xù)安排，并結(jié)合前期投入及回款情況等，分析是否存在預(yù)計(jì)損失，是否需進(jìn)行相應(yīng)會(huì)計(jì)處理

　　1、中國(guó)-東盟南寧空港扶綏經(jīng)濟(jì)區(qū)市政道路項(xiàng)目暫時(shí)停工、進(jìn)展情況及后續(xù)安排

　　該項(xiàng)目西藏天路作為聯(lián)合體成員，于2021年8月9日中標(biāo)中國(guó)-東盟南寧空港扶綏經(jīng)濟(jì)區(qū)第二自來(lái)水廠及配套基礎(chǔ)設(shè)施PPP項(xiàng)目。本項(xiàng)目主要包括土石方工程、給水工程、污水工程、雨水工程、照明工程、交通工程、綠化工程施工、臨時(shí)用地辦理、施工保通、交通疏解、道路損毀修復(fù)、設(shè)備材料采購(gòu)、工程相關(guān)資料編制、竣工驗(yàn)收移交、工程審計(jì)等全部工作。合同工期暫定1095日歷天（36個(gè)月）。

　　（1）截至目前未開(kāi)工原因：

　　①2021年8月進(jìn)場(chǎng)進(jìn)行施工準(zhǔn)備，至2023年3月，因該項(xiàng)目未納入國(guó)土空間規(guī)劃，且建設(shè)用地指標(biāo)未批復(fù)，導(dǎo)致一直不能開(kāi)工。

　　②2023年4月扶綏縣“三區(qū)三線”確定后，已將項(xiàng)目部承建的大塘路和興武路納入國(guó)土空間規(guī)劃，但因建設(shè)用地、用林指標(biāo)未批復(fù)，導(dǎo)致項(xiàng)目部無(wú)法正常開(kāi)工；

　　③基于目前全國(guó)PPP項(xiàng)目立項(xiàng)、可研審批工作處于暫緩狀態(tài)，在此過(guò)程會(huì)有一個(gè)窗口期，針對(duì)這一情況項(xiàng)目公司正在進(jìn)行各子項(xiàng)的立項(xiàng)、可研報(bào)批資料歸集整理等工作，待時(shí)機(jī)成熟進(jìn)行報(bào)批。但因這一窗口期時(shí)間不能確定，導(dǎo)致項(xiàng)目開(kāi)工時(shí)間亦不能確定。

　　（2）進(jìn)展情況

　　因該項(xiàng)目暫停施工，施工圖紙未完成，工地現(xiàn)場(chǎng)施工無(wú)進(jìn)展，僅進(jìn)行了項(xiàng)目前期準(zhǔn)備工作，如材料詢價(jià)、測(cè)量放樣（紅線范圍、結(jié)構(gòu)物位置、棄土場(chǎng)位置等）

　　（3）后續(xù)工作安排

　　目前項(xiàng)目部所承建的大塘路和興武路已納入國(guó)土空間規(guī)劃，下一步項(xiàng)目部所涉及的主要工作有以下內(nèi)容：

　　①配合項(xiàng)目公司、政府方開(kāi)展征地拆遷相關(guān)工作；

　　②待初步設(shè)計(jì)圖紙報(bào)批下發(fā)后，完成施工組織設(shè)計(jì)的編制工作；

　　③及時(shí)更新設(shè)備物資詢價(jià)比價(jià)及地材相關(guān)統(tǒng)計(jì)調(diào)查工作；

　　④做好開(kāi)工前各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。

　　（4）其他

　　2022年1-12月項(xiàng)目部投入工程成本957.24萬(wàn)元，其中材料費(fèi)15.15萬(wàn)元，機(jī)械使用費(fèi)510.40萬(wàn)元，間接費(fèi)用194.53萬(wàn)元，分包成本149.96萬(wàn)元，其他直接費(fèi)用87.20萬(wàn)元；2022年1-12月項(xiàng)目部收到業(yè)主工程款972.95萬(wàn)元。

　　綜合項(xiàng)目部實(shí)際收支情況，項(xiàng)目部回款情況大于前期投入工程成本情況，故項(xiàng)目部不存在預(yù)計(jì)損失，不需要進(jìn)行相應(yīng)會(huì)計(jì)處理。

　　2、青白江歐洲產(chǎn)業(yè)城中片區(qū)綜合開(kāi)發(fā)項(xiàng)目暫時(shí)停工、進(jìn)展情況及后續(xù)安排

　　該項(xiàng)目為西藏天路作為聯(lián)合體成員于2021年11月8日中標(biāo)青白江歐洲產(chǎn)業(yè)城中片區(qū)綜合開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，項(xiàng)目實(shí)施模式采取“城市合伙人+EPC+運(yùn)營(yíng)”。本項(xiàng)目主要包括土地整理、市政基礎(chǔ)設(shè)施（含市政道路、綠化景觀、水域景觀等）、公共服務(wù)設(shè)施（包括學(xué)校、醫(yī)院、文化設(shè)施、體育設(shè)施等）的投融資、建設(shè)及相關(guān)項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)工作。項(xiàng)目建設(shè)分為三期，合作期限暫定為8年。

　　（1）截至目前未開(kāi)工原因

　　四川師范大學(xué)青白江校區(qū)建設(shè)前期手續(xù)包括辦學(xué)批準(zhǔn)和建設(shè)許可兩類。該校區(qū)尚未獲得四川省教育廳的辦學(xué)批準(zhǔn)，蓉歐公司（項(xiàng)目公司）和EPC總包部正在協(xié)調(diào)解決中；建設(shè)許可需要辦理四證一書(shū)（國(guó)有土地使用證、建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、建設(shè)工程施工許可證、建設(shè)項(xiàng)目選址意見(jiàn)書(shū)等），目前僅辦理選址意見(jiàn)書(shū)，其他手續(xù)都需要等辦學(xué)批準(zhǔn)后才能辦理。

　　（2）進(jìn)展情況

　　因該項(xiàng)目暫停施工，施工圖紙未完成，工地現(xiàn)場(chǎng)施工無(wú)進(jìn)展，僅進(jìn)行了材料詢價(jià)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備工作。

　　（3）后續(xù)工作安排

　　配合蓉歐公司（項(xiàng)目公司）和EPC總承包辦理相關(guān)手續(xù)。

　　（4）其他

　　該項(xiàng)目未對(duì)上辦理結(jié)算，賬面無(wú)應(yīng)收賬款。截至2023年5月發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用128,966.64元。截至目前發(fā)生間接費(fèi)用449,434.69元項(xiàng)目駐地費(fèi)用、臨時(shí)工工資、公車(chē)油料款等。

　　3、小龍高速嵩明西互通至楊嵩大道連接線項(xiàng)目暫時(shí)停工、進(jìn)展情況及后續(xù)安排

　　嵩明北互通至國(guó)道213等三條連接線工程政府和社會(huì)資本合作（PPP）項(xiàng)目包括嵩明北互通至國(guó)道213連接線、小龍高速、嵩明西互通至楊嵩大道連接線嵩明官渡至國(guó)道320連接線等三條，項(xiàng)目工可批復(fù)總投資約139,140.00萬(wàn)元，項(xiàng)目合作期限為18年（其中建設(shè)期3年，運(yùn)營(yíng)期15年），采用政府和社會(huì)資本合作，具體操作模式為“建設(shè)一運(yùn)營(yíng)一移交”模式。西藏天路負(fù)責(zé)實(shí)施小龍高速嵩明西互通至楊嵩大道連接線項(xiàng)目，合同金額為39,591.00萬(wàn)元（含稅）。

　　（1）截至目前未開(kāi)工原因：

　　該項(xiàng)目停工主要原因?yàn)楹暧^土地政策調(diào)整因素導(dǎo)致。

　　目前西藏天路負(fù)責(zé)承建的嵩明西小龍高速連接線已具備施工條件，但其他兩條連接線中一條連接線取消施工，為確保PPP項(xiàng)目的合規(guī)性，需重新入PPP項(xiàng)目庫(kù)，并取得兩條連接線的工可批復(fù)、完成土地的報(bào)批報(bào)建等前期工作；項(xiàng)目公司繼續(xù)與政府方面進(jìn)行談判交涉。

　　（2）進(jìn)展情況

　　因路線需調(diào)整，需重新進(jìn)行施工圖設(shè)計(jì)，截至目前施工圖紙?jiān)O(shè)計(jì)尚未完成。

　　（3）后續(xù)工作安排

　　公司僅保留項(xiàng)目部核心部門(mén)管理人員負(fù)責(zé)與項(xiàng)目公司進(jìn)行對(duì)接。

　　（4）其他

　　截至2022年底開(kāi)工累計(jì)完成情況，按建造合同指標(biāo)確認(rèn)收入4,036.26萬(wàn)元，累計(jì)發(fā)生成本3,523.94萬(wàn)元（其中：機(jī)械使用費(fèi)294.19萬(wàn)元、材料費(fèi)362.99萬(wàn)元、間接費(fèi)用1,095.08萬(wàn)元、勞務(wù)分包成本1,670.29萬(wàn)元、其他直接費(fèi)101.39萬(wàn)元）；累計(jì)對(duì)上辦理結(jié)算2,554.93萬(wàn)元，完工未結(jié)算1,481.34萬(wàn)元

　　（六）結(jié)合上述情況，說(shuō)明公司相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制是否有效。

　　公司建立了完善的工程項(xiàng)目管理制度，嚴(yán)格按照制度要求管理工程項(xiàng)目和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)核算。項(xiàng)目部實(shí)時(shí)跟蹤工程項(xiàng)目施工情況，并及時(shí)上報(bào)公司相關(guān)部門(mén)，以便更新相應(yīng)工程項(xiàng)目預(yù)算收入成本。這樣可以確保當(dāng)期收入成本的準(zhǔn)確性并避免因施工過(guò)程中導(dǎo)致合同收入成本變化而造成損失。此外，公司積極做好工程項(xiàng)目的收入結(jié)算，并確保與業(yè)務(wù)方債權(quán)債務(wù)的一致性，以維護(hù)公司的合法權(quán)益。對(duì)于已完工項(xiàng)目，公司積極配合各相關(guān)部門(mén)和單位完成項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收，及時(shí)將項(xiàng)目移交給業(yè)主方，避免因未及時(shí)竣工結(jié)算導(dǎo)致公司人力和物力的浪費(fèi)。這些措施可以提高公司的管理效率、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。公司相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制有效執(zhí)行。

　　二、會(huì)計(jì)師意見(jiàn)

　　（一）針對(duì)建筑板塊業(yè)務(wù)收入，本所在2022年度審計(jì)工作中設(shè)計(jì)并執(zhí)行的主要審計(jì)程序：

　　1、了解、評(píng)估并測(cè)試建造合同預(yù)計(jì)總收入、預(yù)計(jì)總成本、履約進(jìn)度計(jì)算、合同成本歸集等與工程承包業(yè)務(wù)收入確認(rèn)相關(guān)的內(nèi)部控制；

　　2、選取建造合同樣本，檢查預(yù)計(jì)總收入、預(yù)計(jì)總成本所依據(jù)的建造合同和成本預(yù)算資料，評(píng)價(jià)管理層對(duì)預(yù)計(jì)總收入和預(yù)計(jì)總成本的估計(jì)依據(jù)是否充分；

　　3、對(duì)預(yù)計(jì)總成本、預(yù)計(jì)總收入或毛利率發(fā)生異常波動(dòng)的大額項(xiàng)目實(shí)施詢問(wèn)、分析性復(fù)核等相關(guān)程序，檢查工程項(xiàng)目是否異常，并對(duì)異常執(zhí)行進(jìn)一步檢查程序；

　　4、獲取建造合同臺(tái)賬，執(zhí)行重新計(jì)算程序，復(fù)核建造合同履約進(jìn)度的準(zhǔn)確性；

　　5、選取建造合同樣本，對(duì)2022年度發(fā)生的合同履約成本進(jìn)行測(cè)試；

　　6、選取建造合同樣本，對(duì)工程形象進(jìn)度進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)查看，與工程管理部門(mén)討論確認(rèn)工程完工進(jìn)度的合理性，并與賬面記錄進(jìn)行比較；

　　7、對(duì)期末應(yīng)收賬款實(shí)施函證或替代程序，獲取項(xiàng)目結(jié)算單，檢查公司期后回款等情況。

　　（二）針對(duì)區(qū)直周轉(zhuǎn)房計(jì)提減值準(zhǔn)備，本所在2022年度審計(jì)工作中設(shè)計(jì)并執(zhí)行的主要審計(jì)程序包括但不限于：

　　1、就對(duì)區(qū)直周轉(zhuǎn)房驗(yàn)收結(jié)算相關(guān)事項(xiàng)，我們對(duì)相關(guān)政府部門(mén)進(jìn)行了訪談，了解了該事項(xiàng)的相關(guān)情況；

　　2、獲取并檢查了相關(guān)文件。

　　（三）會(huì)計(jì)師核查意見(jiàn)

　　1、公司關(guān)于建筑板塊的收入毛利率下滑的回復(fù)符合實(shí)際情況，與我們?cè)趫?zhí)行審計(jì)過(guò)程中了解的信息一致；

　　2、我們認(rèn)為公司回復(fù)的情況與實(shí)際相符，公司工程項(xiàng)目收入成本的確認(rèn)方法符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定；

　　3、公司的長(zhǎng)期未結(jié)算工程項(xiàng)目情況與回復(fù)保持一致，前期相關(guān)收入確認(rèn)審慎，不涉及會(huì)計(jì)差錯(cuò)；

　　4、針對(duì)區(qū)直機(jī)關(guān)周轉(zhuǎn)房項(xiàng)目合同資產(chǎn)減值跡象出現(xiàn)的具體時(shí)點(diǎn)及計(jì)提金額計(jì)算依據(jù)，公司通過(guò)具體情況分析，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)減值準(zhǔn)備的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)。我們對(duì)該項(xiàng)目執(zhí)行了審計(jì)程序，審計(jì)結(jié)論與公司保持一致。我們認(rèn)為公司區(qū)直機(jī)關(guān)周轉(zhuǎn)房項(xiàng)目合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提及時(shí)、充分；

　　5、對(duì)于部分因土地規(guī)劃等原因暫時(shí)停工、未能正常履行的重大項(xiàng)目，公司已經(jīng)積極與業(yè)主及其他相關(guān)方進(jìn)行溝通協(xié)商，制定了相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，并督促業(yè)主落實(shí)相關(guān)要求。同時(shí)，公司嚴(yán)格遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定，并采取審慎的原則，保持關(guān)注可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并如有必要，進(jìn)行合同預(yù)計(jì)損失等準(zhǔn)備。我們認(rèn)為公司的相關(guān)處理符合要求；

　　6、公司一直注重內(nèi)部控制的建設(shè)和落實(shí)，不斷完善內(nèi)部管理制度和流程，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理工作，確保公司業(yè)務(wù)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和規(guī)范管理。我們認(rèn)為公司相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制是有效的。

　　問(wèn)題2：前期及本期年報(bào)顯示，2021年，公司應(yīng)收賬款期末賬面余額22.13億元，占當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入的38.31%，其中賬齡一年以內(nèi)的應(yīng)收賬款占比79.72%，壞賬準(zhǔn)備期末余額合計(jì)2.60億元；2022年，公司應(yīng)收賬款期末賬面余額20.27億元，占當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入的52.72%，其中賬齡一年以內(nèi)的應(yīng)收賬款占比49.68%，周轉(zhuǎn)變慢且長(zhǎng)賬齡款項(xiàng)占比增加。壞賬準(zhǔn)備期末余額合計(jì)2.99億元。此外，公司對(duì)按組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的西藏自治區(qū)交通運(yùn)輸廳重點(diǎn)公路建設(shè)項(xiàng)目管理中心及下屬交通運(yùn)輸局應(yīng)收款項(xiàng)2.24億元，各賬齡下的計(jì)提比例均為3%。

　　請(qǐng)公司：（1）分業(yè)務(wù)板塊披露應(yīng)收賬款的主要構(gòu)成，并結(jié)合公司業(yè)務(wù)開(kāi)展及銷(xiāo)售信用政策變化、可比公司的應(yīng)收賬款變動(dòng)情況等，說(shuō)明應(yīng)收賬款規(guī)模及占營(yíng)業(yè)收入比重增加和賬齡結(jié)構(gòu)變化的原因及合理性，以及公司采取的相應(yīng)風(fēng)控及催收措施；（2）結(jié)合西藏自治區(qū)交通運(yùn)輸廳重點(diǎn)公路建設(shè)項(xiàng)目管理中心及下屬交通運(yùn)輸局應(yīng)收款項(xiàng)的形成背景、結(jié)算政策和周期、期后回款情況等，說(shuō)明其壞賬計(jì)提比例的合理性，是否符合公司壞賬計(jì)提政策及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師發(fā)表意見(jiàn)。

　　一、公司回復(fù)：

　　（一）分業(yè)務(wù)板塊披露應(yīng)收賬款的主要構(gòu)成，并結(jié)合公司業(yè)務(wù)開(kāi)展及銷(xiāo)售信用政策變化、可比公司的應(yīng)收賬款變動(dòng)情況等，說(shuō)明應(yīng)收賬款規(guī)模及占營(yíng)業(yè)收入比重增加和賬齡結(jié)構(gòu)變化的原因及合理性，以及公司采取的相應(yīng)風(fēng)控及催收措施。

　　1、分業(yè)務(wù)板塊披露應(yīng)收賬款的主要構(gòu)成，詳見(jiàn)下表

　　應(yīng)收賬款分業(yè)務(wù)板塊明細(xì)表

　　單位：萬(wàn)元

　　2、結(jié)合公司業(yè)務(wù)開(kāi)展及銷(xiāo)售信用政策變化、可比公司的應(yīng)收賬款變動(dòng)情況

　　公司2021年和2022年的業(yè)務(wù)還是以建筑施工和建材生產(chǎn)銷(xiāo)售為主，建筑行業(yè)銷(xiāo)售信用政策無(wú)變化，但因母公司承建的區(qū)內(nèi)項(xiàng)目如西藏極高海拔生態(tài)搬遷森布日安置區(qū)（二期）建設(shè)項(xiàng)目、山南市政道路項(xiàng)目陸續(xù)進(jìn)入尾聲；區(qū)外成都青白江項(xiàng)目、云南嵩明項(xiàng)目、廣西扶綏項(xiàng)目受?chē)?guó)家基本農(nóng)田轉(zhuǎn)為建設(shè)用地審批影響，未能按原定計(jì)劃開(kāi)工；受宏觀經(jīng)濟(jì)波動(dòng)影響，區(qū)內(nèi)項(xiàng)目大面積停工，營(yíng)業(yè)收入較去年同期減幅較大，本期對(duì)業(yè)主結(jié)算形成的應(yīng)收賬款同比減少，建筑板塊應(yīng)收賬款賬面余額同比有所下降。建材行業(yè)因新建水泥生產(chǎn)線投產(chǎn)，供給增加，西藏自治區(qū)重點(diǎn)項(xiàng)目投資增速放緩，導(dǎo)致市場(chǎng)對(duì)建材產(chǎn)品需求減少，加之區(qū)外水泥進(jìn)入，區(qū)內(nèi)水泥市場(chǎng)供求關(guān)系已發(fā)生變化，結(jié)算模式以“先款后貨”為主逐步向先款后貨和信用銷(xiāo)售相結(jié)合方式轉(zhuǎn)變，導(dǎo)致建材板塊的應(yīng)收賬款賬面余額同比有所下降，但是占應(yīng)收賬款賬面余額的總體比例稍有上升。

　　同行業(yè)可比公司的應(yīng)收賬款變動(dòng)情況見(jiàn)下表：

　　單位：萬(wàn)元

　　從上表可以看出，除高新發(fā)展應(yīng)收賬款較上年增加外，四川路橋、正平股份、成都路橋、新疆交建應(yīng)收賬款都較上年減少，西藏天路應(yīng)收賬款變動(dòng)基本與同行業(yè)變動(dòng)趨勢(shì)保持一致。

　　3、應(yīng)收賬款規(guī)模及占營(yíng)業(yè)收入比重增加和賬齡結(jié)構(gòu)變化的原因及合理性

　　2021年應(yīng)收賬款賬面余額22.13億元，占營(yíng)業(yè)收入比重38.31%；其中一年以內(nèi)的應(yīng)收賬款占比73.02%，1-2年的應(yīng)收賬款占比11.11%，2-3年應(yīng)收賬款占比8.28%，3-4年應(yīng)收賬款占比0.99%，4-5年應(yīng)收賬款占比0.59%，5年以上應(yīng)收賬款占比6.00%。

　　2022年應(yīng)收賬款賬面余額20.27億元，同比減少8.39%，占營(yíng)業(yè)收入比重52.72%，同比增加14.41%，系2022年?duì)I業(yè)收入同比2021年下降了33.44%所致。

　　從賬齡分析來(lái)看，2022年一年以內(nèi)的應(yīng)收賬款占比49.68%，同比減少23.35%，主要系2022年?duì)I業(yè)收入同比減少，工程施工業(yè)務(wù)對(duì)業(yè)主結(jié)算的金額和建材業(yè)務(wù)對(duì)外銷(xiāo)售的金額減少，本期發(fā)生的應(yīng)收賬款同比減少所致；1-2年的應(yīng)收賬款占比28.27%，同比增加17.16%，主要是起初部分未收回款項(xiàng)賬齡延長(zhǎng)所致；2-3年應(yīng)收賬款占比8.22%，比例同比變化不大；3-4年應(yīng)收賬款占比6.15%，同比增加5.16%，主要是期初部分未收回款項(xiàng)賬齡延長(zhǎng)所致；4-5年應(yīng)收賬款占比0.94%，比例同比變化不大；5年以上應(yīng)收賬款占比6.75%，比例同比變化不大。具體見(jiàn)表如下：

　　應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)明細(xì)表

　　單位：萬(wàn)元

　　4、公司按照《西藏天路股份有限公司應(yīng)收款項(xiàng)管理辦法》及《西藏天路股份有限公司應(yīng)收賬款債權(quán)催收獎(jiǎng)勵(lì)實(shí)施細(xì)則》，每季度定期組織召開(kāi)債權(quán)催收專題會(huì)并下達(dá)應(yīng)收賬款債權(quán)催收任務(wù)，應(yīng)收款項(xiàng)資金逐步回收，2023年公司債權(quán)催收納入上級(jí)單位及本公司紀(jì)委日常督辦的工作事項(xiàng)。

　　（二）結(jié)合西藏自治區(qū)交通運(yùn)輸廳重點(diǎn)公路建設(shè)項(xiàng)目管理中心及下屬交通運(yùn)輸局應(yīng)收款項(xiàng)的形成背景、結(jié)算政策和周期、期后回款情況等，說(shuō)明其壞賬計(jì)提比例的合理性，是否符合公司壞賬計(jì)提政策及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定。

　　公司將交通廳及其下屬單位的應(yīng)收賬款按照3%計(jì)提壞賬的原因系公司認(rèn)為承建的交通廳工程項(xiàng)目主要系國(guó)家投資項(xiàng)目，形成壞賬損失的可能性較小，經(jīng)公司董事會(huì)會(huì)議決議，由于國(guó)家投資的工程項(xiàng)目形成的應(yīng)收款項(xiàng)可收回性與其他各類應(yīng)收款項(xiàng)存在明顯的差別，導(dǎo)致該類應(yīng)收款項(xiàng)如果按照與其他應(yīng)收款項(xiàng)同樣的方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，將無(wú)法真實(shí)地反映其可收回金額，認(rèn)為對(duì)該類應(yīng)收款項(xiàng)采用個(gè)別認(rèn)定法按3%的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備較為符合實(shí)際情況。

　　近四年公司與交通廳及其下屬公司主要項(xiàng)目的回款情況如下：

　　近四年公司與交通廳及其下屬公司主要項(xiàng)目的回款情況如下：

　　單位：萬(wàn)元

　　從上表可以看出，與交通廳的項(xiàng)目回款情況良好，期末余額主要為質(zhì)保金，且質(zhì)保金已重分類至合同資產(chǎn)按照應(yīng)收賬款賬齡組合壞賬計(jì)提比例計(jì)提了減值準(zhǔn)備。

　　本公司認(rèn)為對(duì)西藏自治區(qū)交通運(yùn)輸廳重點(diǎn)公路建設(shè)項(xiàng)目管理中心及下屬交通運(yùn)輸局應(yīng)收款項(xiàng)按3%的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備較為符合實(shí)際情況。

　　二、會(huì)計(jì)師意見(jiàn)

　　（一）針對(duì)應(yīng)收賬款，本所在2022年度審計(jì)工作中設(shè)計(jì)并執(zhí)行的主要審計(jì)程序包括但不限于：

　　1、訪談西藏天路管理層及財(cái)務(wù)人員，了解公司的信用政策，銷(xiāo)售模式情況，復(fù)核信用政策、銷(xiāo)售模式是否發(fā)生變化；

　　2、結(jié)合行業(yè)政策，分析收入變動(dòng)的合理性；

　　3、重新對(duì)應(yīng)收賬款增長(zhǎng)情況按業(yè)務(wù)類型歸集、分析，復(fù)核應(yīng)收賬款增長(zhǎng)的合理性；

　　4、獲取公司期后回款情況，核查公司信用期內(nèi)回款情況；

　　5、復(fù)核企業(yè)預(yù)期信用損失計(jì)提比例的計(jì)算過(guò)程并評(píng)價(jià)其合理性。

　　（二）會(huì)計(jì)師核查意見(jiàn)

　　我們認(rèn)為公司回復(fù)與我們?cè)趫?zhí)行審計(jì)過(guò)程中了解的信息一致：

　　1、西藏自治區(qū)交通運(yùn)輸廳重點(diǎn)公路建設(shè)項(xiàng)目管理中心及下屬交通運(yùn)輸局應(yīng)收款項(xiàng)壞賬計(jì)提比例是合理的，符合公司壞賬計(jì)提政策及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定。

　　2、應(yīng)收賬款規(guī)模及占營(yíng)業(yè)收入比重、賬齡結(jié)構(gòu)變化符合公司實(shí)際情況。

　　問(wèn)題3：前期公告顯示，2019年10月，公司通過(guò)公開(kāi)發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券募集資金收購(gòu)重慶重交再生資源開(kāi)發(fā)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“重慶重交”）51%股份，評(píng)估增值率256.15%，確認(rèn)商譽(yù)9,077.64萬(wàn)元。2019年至2021年的業(yè)績(jī)承諾期內(nèi)，重慶重交扣除非經(jīng)常性損益后的歸母凈利潤(rùn)分別為3,399.20萬(wàn)元、6,067.15萬(wàn)元、4,435.46萬(wàn)元，業(yè)績(jī)承諾完成率分別為117.21%、189.60%、108.18%。年報(bào)顯示，報(bào)告期內(nèi)重慶重交實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入10.68億元，同比下滑1.87%，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)84.80萬(wàn)元，同比下滑98.30%，主要是受攪拌站關(guān)停影響，瀝青砼銷(xiāo)售收入減少影響。公司針對(duì)重慶重交資產(chǎn)組計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備5,443.46萬(wàn)元。

　　請(qǐng)公司：（1）結(jié)合重慶重交收入構(gòu)成、主要客戶情況、主要經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)及現(xiàn)金流量等，量化分析報(bào)告期業(yè)績(jī)大幅下滑的具體原因，是否與行業(yè)趨勢(shì)及可比公司存在顯著差異；（2）進(jìn)一步分析重慶重交在收購(gòu)前后、業(yè)績(jī)承諾期滿前后業(yè)績(jī)波動(dòng)較大的原因及合理性，是否存在跨期確認(rèn)收入或利潤(rùn)調(diào)節(jié)的情況；（3）補(bǔ)充披露重慶重交資產(chǎn)組商譽(yù)減值測(cè)試的具體過(guò)程、選取的主要參數(shù)及依據(jù)等，說(shuō)明本次商譽(yù)減值準(zhǔn)備計(jì)提金額是否充分、合理，并分析出現(xiàn)相關(guān)減值跡象的具體時(shí)點(diǎn)，說(shuō)明是否存在前期應(yīng)計(jì)提減值未計(jì)提的情形。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師發(fā)表意見(jiàn)。請(qǐng)?jiān)u估機(jī)構(gòu)就問(wèn)題（3）發(fā)表意見(jiàn)。

　　一、公司回復(fù)：

　　（一）結(jié)合重慶重交收入構(gòu)成、主要客戶情況、主要經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)及現(xiàn)金流量等，量化分析報(bào)告期業(yè)績(jī)大幅下滑的具體原因，是否與行業(yè)趨勢(shì)及可比公司存在顯著差異。

　　重慶重交主要經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)見(jiàn)下表：

　　單位：萬(wàn)元

　　2022年重慶重交實(shí)現(xiàn)收入106,800.28萬(wàn)元，凈利潤(rùn)84.79萬(wàn)元，其利潤(rùn)水平較2019-2021年大幅度下降，造成利潤(rùn)下滑主要原因既有公司本身的業(yè)務(wù)形態(tài)的調(diào)整也有外部市場(chǎng)環(huán)境的變化多重因素的影響。

　　1、收入結(jié)構(gòu)調(diào)整

　　重慶重交兩大主營(yíng)業(yè)務(wù)板塊即建材業(yè)務(wù)和建筑業(yè)務(wù)，2022年重慶重交收入總額為106,800.28萬(wàn)元，其中建材業(yè)務(wù)收入38,167.96萬(wàn)元，建筑業(yè)務(wù)收入66,781.24萬(wàn)元，建材業(yè)務(wù)收入和建筑業(yè)務(wù)收入的相對(duì)比例為1:1.75，而2021年作為業(yè)績(jī)承諾期間最低的情況也達(dá)到了1:1，2019-2020年建材業(yè)務(wù)收入占比更高。業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的調(diào)整使得公司整體的盈利能力發(fā)生根本性變化，重慶重交建材業(yè)務(wù)毛利率相較于建筑業(yè)都要高，而當(dāng)收入總額變化幅度不大，建筑業(yè)務(wù)比例大幅提高的時(shí)候，公司整體的毛利率下降就不可避免。詳細(xì)情況見(jiàn)下表。

　　2022年建筑業(yè)務(wù)收入占比為62.53%，由于建筑業(yè)務(wù)的主導(dǎo)整個(gè)重慶重交的收入，使得重慶重交綜合毛利率由2021年的13.29%，下降到了2022年的10.36%，此因素使得毛利額減少3,129.25萬(wàn)元，這是重慶重交2022年利潤(rùn)大幅下滑的一個(gè)重要因素。

　　2、主要客戶情況

　　（1）建材業(yè)務(wù)

　　2022年重慶重交建材業(yè)務(wù)收入為38,167.96萬(wàn)元，其中前十大建材業(yè)務(wù)客戶收入總額為10,407.66萬(wàn)元，占建材收入的比例為27.27%。和2021年相比，2022年建材收入減少了14,246.16萬(wàn)元，前十大客戶的收入合計(jì)減少5,754.78萬(wàn)元，占比由30.84%下降為27.27%。詳見(jiàn)下表。

　　單位：萬(wàn)元

　　2022年建材業(yè)務(wù)前十大客戶收入不僅總額減少了，而且在建材業(yè)務(wù)收入減少的情況下收入占比下降，說(shuō)明建材業(yè)務(wù)單客戶的業(yè)務(wù)量普遍呈現(xiàn)下降趨勢(shì)。2022年收入超過(guò)千萬(wàn)的客戶只有3家，而2021年前十大客戶收入均超過(guò)千萬(wàn)，同樣的收入排名2022年均小于2021年，即使2021年和2022年相同的客戶，其2022年收入金額均小于2021年。這反映的結(jié)果是建材市場(chǎng)需求在2022年是下降，這和重慶重交2022年建材收入大幅下降相印證。

　　2022年建材業(yè)務(wù)前十大客戶中國(guó)有企業(yè)共計(jì)5家，收入總額為6,268.77萬(wàn)元，占前十大客戶收入總和的60.23%，占建材收入的16.42%。相較于2021年前十大客戶中國(guó)有單位收入占前十大客戶收入總和的48.37%，占建材收入的14.92%而言，2022年的占比全部提高，這也契合了重慶重交在2022年對(duì)建材營(yíng)銷(xiāo)政策的調(diào)整，即大力拓展國(guó)有企業(yè)業(yè)務(wù)，縮減了民營(yíng)企業(yè)的業(yè)務(wù)量。

　　建材業(yè)務(wù)的主要客戶出現(xiàn)了變化，不僅從業(yè)務(wù)量的角度普遍減少而且客戶的類型發(fā)生了變化，這不僅反映了整個(gè)建材市場(chǎng)在2022年出現(xiàn)了需求疲軟，也反映了重慶重交為適應(yīng)市場(chǎng)變化不斷調(diào)整自身的政策，只有調(diào)整才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中發(fā)展下去。

　　（2）建筑業(yè)務(wù)

　　2022年重慶重交建筑業(yè)務(wù)收入為66,781.24萬(wàn)元，其中前十大建筑業(yè)務(wù)客戶收入總額為64,187.51萬(wàn)元，占建材收入的比例為96.12%。和2021年相比，2022年建材收入增加了14,471.56萬(wàn)元，前十大客戶的收入合計(jì)增加17,235.50萬(wàn)元，占比由89.76%上升為96.12%。詳見(jiàn)下表。

　　單位：萬(wàn)元

　　2022年建筑業(yè)務(wù)收入和前十大客戶建筑業(yè)務(wù)收入合計(jì)均較2021年出現(xiàn)了大幅度增加，這和公司建筑業(yè)務(wù)占比不斷提高的發(fā)展規(guī)劃是一致的。2022年前十大客戶雖然有一些變化，但是2021年排名前四的客戶在2022年仍然躋身排名2-5位，說(shuō)明在重慶重交的建筑業(yè)務(wù)主要客戶群體未出現(xiàn)結(jié)構(gòu)性調(diào)整，并且2022年在主要客戶群體基礎(chǔ)上拓展了新客戶的建筑業(yè)務(wù)，共同推動(dòng)了建筑業(yè)務(wù)收入的提高。

　　建筑業(yè)務(wù)的主要客戶群體未發(fā)生根本性變化，同時(shí)在此基礎(chǔ)上拓展新的客戶，如此往復(fù)確保了建筑業(yè)務(wù)的穩(wěn)步發(fā)展并且對(duì)重慶重交的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)形成有效的支撐，成為企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定基石。

　　3、現(xiàn)金流情況

　　（1）經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流

　　2022年重慶重交經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈額為4,095.28萬(wàn)元，較2021年4,768.55萬(wàn)元有所下降，但總體平穩(wěn)，經(jīng)營(yíng)資金運(yùn)轉(zhuǎn)正常。2022年公司仍面臨巨大的收款壓力，但仍堅(jiān)持嚴(yán)格資金預(yù)算，以收定支的資金管理模式確保資金正常流轉(zhuǎn)。2022年經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入為54,924.87萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流出為50,829.59萬(wàn)元，現(xiàn)金流入超過(guò)現(xiàn)金流出7.46%，這個(gè)比例比2021年的4.52%有所提高，經(jīng)營(yíng)資金的安全性保障程度提高。

　　2022年重慶重交經(jīng)營(yíng)資金流入54,924.87萬(wàn)元，較2021年降低47.95%，經(jīng)營(yíng)資金流出50,829.59萬(wàn)元，較2021年降低49.55%，其主要原因是2022年工程項(xiàng)目不論是老項(xiàng)目還是新項(xiàng)目其收款情況都不如2021年，由于工程項(xiàng)目收款和結(jié)算辦理相掛鉤，結(jié)算辦理減少收款就減少，這就反映在合同資產(chǎn)和應(yīng)付賬款的增加，而合同資產(chǎn)的增加導(dǎo)致資產(chǎn)減值損失計(jì)提增加，同時(shí)為緩解項(xiàng)目資金不足大量使用供應(yīng)鏈金融產(chǎn)品提高了財(cái)務(wù)費(fèi)用支出，此項(xiàng)情況對(duì)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)產(chǎn)生了負(fù)向影響。

　　（2）投資現(xiàn)金流

　　2022年重慶重交投資活動(dòng)現(xiàn)金凈額為-11,928.19萬(wàn)元，較2021年的-8,437.43萬(wàn)元支出增加了3,490.76萬(wàn)元。2022年重慶重交的投資主要分類兩項(xiàng)：一是拌和站生產(chǎn)基地的建設(shè)投資，二是科學(xué)城二期工程項(xiàng)目配套的基金投資。其中拌和站生產(chǎn)基地的建設(shè)投資資金主要是自有經(jīng)營(yíng)資金，銀行借款使用1,014.19萬(wàn)元，利息支出0.38萬(wàn)元；科學(xué)城二期工程項(xiàng)目配套的基金投資7,500.00萬(wàn)元資金主要來(lái)源于西藏天路公司對(duì)重慶重交的有息借款，該筆借款2022年利息費(fèi)用為277.60萬(wàn)元。

　　（3）籌資現(xiàn)金流

　　2022年重慶重交籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈額為5,177.93萬(wàn)元，較2021年的3,156.65萬(wàn)元增加了2,021.28萬(wàn)元，籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈額增加主要是籌資流出中的歸還借款金額流出減少。

　　2022年重慶重交分配股利、利潤(rùn)或者償付利息所支付的金額為3,874.2萬(wàn)元，其中分配股利、利潤(rùn)的現(xiàn)金流出為1,424.53萬(wàn)元，償付利息支付的金額為2,449.67萬(wàn)元。2021年重慶重交分配股利、利潤(rùn)或者償付利息所支付的金額為1,725.05萬(wàn)元，其中分配股利、利潤(rùn)的現(xiàn)金流出為782.98萬(wàn)元，償付利息支付的金額為942.07萬(wàn)元。2022年利息支出金額較2021年增加了1,507.60萬(wàn)元，雖然現(xiàn)金流出和財(cái)務(wù)費(fèi)用確認(rèn)存在時(shí)間錯(cuò)配，但從利息支付金額的角度也反映了重交重交財(cái)務(wù)費(fèi)用增加的事實(shí)，這和重慶重交借款增加以及大量使用供應(yīng)鏈金融產(chǎn)品導(dǎo)致財(cái)務(wù)費(fèi)用的增加的結(jié)果是一致的。

　　4、建材業(yè)務(wù)產(chǎn)銷(xiāo)

　　2022年建材產(chǎn)銷(xiāo)量為108.42萬(wàn)噸（立方米），較2021年減少66.38萬(wàn)噸（立方米），其中2022年瀝青混凝土產(chǎn)銷(xiāo)量為90.48萬(wàn)噸，較2021年的145.66萬(wàn)噸減少了55.18萬(wàn)噸。此外建材毛利率呈下降趨勢(shì)，2021年建材業(yè)務(wù)毛利率為18.89%，到了2022年下降為12.86%，產(chǎn)銷(xiāo)量和毛利率雙重下降使得建材業(yè)務(wù)利潤(rùn)大幅減少。

　　（1）兩江站關(guān)停

　　2022年兩江站因政策原因關(guān)停，實(shí)際產(chǎn)銷(xiāo)量只有2.48萬(wàn)噸，參考兩江站前3年平均產(chǎn)銷(xiāo)量并考慮一定市場(chǎng)因素按照每年40.00萬(wàn)噸產(chǎn)銷(xiāo)量測(cè)算，2022年兩江站產(chǎn)銷(xiāo)量減少了37.52萬(wàn)噸，毛利額減少1,950.00萬(wàn)元。

　　（2）營(yíng)銷(xiāo)政策調(diào)整

　　為應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，增加客戶黏性，公司從2022年5-10月開(kāi)展促銷(xiāo)讓利活動(dòng)，主要包括周年慶、預(yù)存返現(xiàn)、會(huì)員折扣等多項(xiàng)促銷(xiāo)活動(dòng)，多項(xiàng)讓利活動(dòng)使得建材業(yè)務(wù)毛利額減少802.00萬(wàn)元。

　　（3）客觀環(huán)境因素

　　受高溫天氣限電限產(chǎn)及其他宏觀政策的影響，拌合站停產(chǎn)近90余天，4個(gè)月累計(jì)產(chǎn)值僅9,388.00萬(wàn)元，較2021年同期產(chǎn)值16,905.00萬(wàn)元，產(chǎn)值下降7,517.00萬(wàn)元，造成利潤(rùn)損失約700.00萬(wàn)元。

　　（4）政府基建投資縮減

　　2022年重慶市重大建設(shè)項(xiàng)目877個(gè)，總投資約2.60萬(wàn)億元，與2021年重大建設(shè)項(xiàng)目894個(gè)，總投資2.80萬(wàn)億元相比較已經(jīng)有所下降。同時(shí)因?yàn)楹暧^政策的影響政府資金壓力增大，造成部分重大建設(shè)項(xiàng)目暫緩啟動(dòng)或延后，這也是除了兩江站以外的拌和站產(chǎn)銷(xiāo)量下降的重要原因。

　　（5）上游業(yè)務(wù)模式轉(zhuǎn)變

　　重慶市實(shí)行低價(jià)中標(biāo)導(dǎo)致市場(chǎng)壓力傳導(dǎo)，對(duì)公司參與投標(biāo)的重慶周邊44個(gè)道路改造項(xiàng)目進(jìn)行分析，中標(biāo)價(jià)平均下浮25.80%，其中多個(gè)項(xiàng)目中標(biāo)價(jià)低至30.00%至40.00%，如：萬(wàn)古鎮(zhèn)龍銅路改造工程下浮40.00%、栗子至南天湖旅游通道升級(jí)改造工程毛坪至水田壩段下浮31.70%，少云鎮(zhèn)新正街、海棠路道路綜合改造項(xiàng)目下浮45.50%，導(dǎo)致客戶對(duì)產(chǎn)品價(jià)格的關(guān)注度遠(yuǎn)高于對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量的關(guān)注度，為了占領(lǐng)市場(chǎng)，不得不壓縮利潤(rùn)空間采取低價(jià)銷(xiāo)售的模式，這也是毛利率下降的一個(gè)重要影響因素。

　　5、財(cái)務(wù)費(fèi)用攀升

　　2022年重慶重交財(cái)務(wù)費(fèi)用1,952.94萬(wàn)元，較2021年的1,348.29萬(wàn)元增加了604.65萬(wàn)元。一方面由于公司業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，即建筑業(yè)務(wù)比重提高，工程板塊應(yīng)收賬款收款周期相對(duì)材料板塊較長(zhǎng)，導(dǎo)致西藏天路經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流有所下降，只能通過(guò)融資補(bǔ)充生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金。另一方面根據(jù)公司工程板塊戰(zhàn)略規(guī)劃及定位，以承接總承包項(xiàng)目為主，項(xiàng)目較大，占用資金較多，同時(shí)，材料板塊乃我司基礎(chǔ)，所以在固定資產(chǎn)的投資上比較大，故導(dǎo)致公司融資規(guī)模增長(zhǎng)迅速，截至2022年12月末，重慶重交銀行借款余額為22,679.10萬(wàn)元，較年初增加了922.83萬(wàn)元；供應(yīng)鏈金融產(chǎn)品融資余額為9,009.32萬(wàn)元，較年初增加了4,551.11萬(wàn)元；向西藏天路新增7,500萬(wàn)元有息負(fù)債，重慶重交全年有息負(fù)債凈增加為12,973.94萬(wàn)元。負(fù)債規(guī)模的增加使得利息支出在2022年達(dá)到了2,059.92萬(wàn)元，較2021年的1,519.10萬(wàn)元增加了540.82萬(wàn)元。在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)未大幅提升的情況下，快速增加的融資成本對(duì)利潤(rùn)的稀釋效應(yīng)非常明顯。

　　(下轉(zhuǎn)D28版)